Ввозной ндс при усн

Еще по теме Налогообложение импорта:

1. 1.3. Адаптация бухгалтерского учета к требованиям налогообложения при сочетании систем налогообложения
2. 3.3. Автоматизация бухгалтерского учета при применении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
3. 3.2. Методика бухгалтерского учета при совмещении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в торговой деятельности
4. 3.4. Формирование бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности предприятия при совмещении общепринятой системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
5. ИМПОРТ
6. ИМПОРТ КОСВЕННЫЙ
7. Налоги на производство и импорт
8. 6. Сальдо экспорта и импорта
9. 6. Экспорт и импорт товаров и услуг
10. Экспорт и импорт
11. 4 Операции предприятия по импорту.
12. 88. Потребление, экспорт и импорт нефти и нефтепродуктов
13. 19. Структура экспорта-импорта России и ее влияние на природопользование.
14. 1.11. Условия поставки товара в контрактах по экспорту/импорту: ИНКОТЕРМС-90
15. ПОЛОЖЕНИЕ о комиссии по контролю за расходованием денежных средств на осуществление закупок товаров по импорту
16. Н. Административные санкции за нарушение авторских прав путем импорта пиратской продукции
17. Экспорт и импорт Латинской Америки в 1928 и 1932Эконом, последствия мировой войны
18. 7.1.1. Правило эффективного налогообложения
19. 82. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
20. Механизмы налогообложения

Аренда государственного и муниципального имущества

Арендуя имущество у органов государственной власти и местного самоуправления, компания на УСН становится налоговым агентом. Следовательно, ей вменяется в обязанность перечислить в бюджет НДС с арендной платы. В зависимости от условий договора расчеты с арендодателем могут осуществляться двумя путями:

1. НДС выделен в составе арендной платы. При этом налог исчисляется следующим образом: НДС = АП × 18/118, где АП — сумма арендной платы по договору. В этом случае арендатор перечисляет арендодателю сумму платы за аренду имущества, уменьшенную на величину НДС, который подлежит перечислению в бюджет в установленном порядке.
2. НДС не выделен в составе арендной платы. В этом случае налог исчисляется по формуле: НДС = АП × 18%, где АП — сумма арендной платы по договору. При этом арендодатель получает полную сумму, указанную в договоре, а арендатор перечисляет в бюджет НДС из собственных средств.

Рассмотрим отличие между этими вариантами на примере. ООО «Аякс», применяющее УСН, решило арендовать помещение у органа государственной власти. В договоре прописано, что арендная плата за месяц составляет 236 000 рублей, в том числе НДС — 36 000 рублей. Таким образом, арендодатель ежемесячно получает 200 000 рублей в качестве оплаты за аренду, а оставшиеся 36 000 рублей ООО «Аякс», которое в данной сделке выступает в роли налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет.

Если бы в договоре НДС не выделялся, то сумма ежемесячной платы за аренду должна была составить 200 000 рублей, которые арендодатель получал бы в полном объеме. При этом ООО «Аякс» должно было удерживать НДС в размере 36 000 рублей ежемесячно из собственных средств и в установленном порядке перечислять налог в бюджет.

Когда компания на УСН становится плательщиком НДС

В общем случае компании, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Однако в некоторых ситуациях и они признаются плательщиками этого налога. Какие же это ситуации?

Импорт товаров

Согласно статье 146 НК РФ, товары, ввозимые на территорию страны, являются объектом налогообложения. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11, у компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при ввозе товаров на территорию России возникает обязанность уплатить НДС.

Налог на посылку из Китая в 2018 году

За малым исключением, предусмотренным юридическими нормами, все грузы, пересекающие границу, проходят таможенное оформление, а при превышении стоимостного лимита, устанавливаемого в каждой стране на законодательном уровне, облагаются пошлиной.

В настоящее время в РФ этот предел составляет сумма в пятьсот евро, однако со следующего года следует ожидать, что Россия, как и другие страны Таможенного союза, будет постепенно её уменьшать и к этому, вероятно, следует готовиться, в том числе и тем, кто привык покупать по низким ценам товары на AliExpress. Законопроект, предусматривающий в случае принятия изменение порядка пересечения границы коммерческими грузами, в настоящее время обсуждается в Госдуме и правительстве.

Уже известно, какие налоги на импорт и когда будут предположительно введены.

Как рассчитать налог на посылку из Китая

Налог при заказе товаров с Алиэкспресс в 2018 году, то есть в настоящее время, при превышении их стоимостью предела в пятьсот евро и массе брутто свыше 31 килограмма на одно физическое лицо составляет 30% оценочной суммы, но не меньше, чем 4 €/кг.

При этом следует учитывать, что расчёт ведётся исходя из параметров, выходящих за установленные лимиты, то есть если вес посылки составляет, к примеру, 35 кг, то платить придётся не за всё, а только за четыре.

То же касается и стоимости, от которой тысячу следует отнять, а за остальное платить в казну 30%.

Налог на покупку с Алиэкспресс (впрочем хоть его так и называют, но распространяется его действие и на другие аналогичные торговые интернет-ресурсы), с 2018 года будет начисляться на все товары, стоящие более 1000€ по действующей ныне схеме. Весовая норма остаётся неизменной. С 2019 года беспошлинный стоимостной лимит будет снижен до 500 €.

Когда вы становитесь налоговым агентом

Перечислить НДС в бюджет нужно одновременно с оплатой услуг иностранцуабз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ. Обслуживающий вас банк не примет поручение на перевод денег иностранной компании без платежки на перечисление налога в бюджетабз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ. Поэтому необходимо оформить сразу два платежных поручения: одно — на оплату услуг, второе — на перечисление НДС.

Чаще всего с иностранными контрагентами рассчитываются в иностранной валюте. Налог же в бюджет нужно заплатить в рубляхп. 5 ст. 45 НК РФ. Поэтому, чтобы определить налоговую базу, стоимость услуг необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денег иностранцуп. 3 ст. 153 НК РФ; Письма Минфина России от 13.11.2008 № 03-07-08/254, от 03.07.2007 № 03-07-08/170.

Представление декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС

Декларацию по НДС на таможне по импортированным товарам из стран ЕАЭС в Российскую Федерацию представляют организации и индивидуальные предприниматели, в том числе лица на специальном режиме, которые освобождены от выплат налога.

Организации представляют декларацию в фискальный орган по месту постановки на учет (по месту нахождения). ИП представляют декларации по месту своего жительства. Документ представляется не позднее 20 числа месяца, который следует за месяцем принятия на учет импортированной продукции. Если сроки представления документации были нарушены, начисляется штраф.

Вместе с декларацией может потребоваться представление дополнительных документов – заявления, выписки из банка, контракта на приобретение продукции.

Возмещение импортного НДС

Согласно ст. 172 НК РФ, НДС на импорт товаров можно принять к вычету. Для этого необходимы следующие условия:

• Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.

• Приход товара отражен в учете.

• У импортера есть документальное подтверждение фактической уплаты НДС.

Однако возможности возмещения импортного НДС лишены ИП и предприятия, применяющие УСН, а также освобожденные от налогообложения. Сумму налога такие импортеры включают в стоимость приобретенных товаров/услуг.

Кроме того, вместо вычета НДС при импорте можно провести его зачет, подав заявление в ИФНС.

Возможно ли возмещение НДС при УСН?

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, компании на упрощенке не освобождаются от выплаты НДС при импорте продукции в Россию. Законодатель не предусматривает для организаций на УСН возмещение налога. Также не отменяется налог, выплачиваемый в рамках таможенного оформления в границах ОЭЗ Калининграда.

Ставки НДС в 2019

Ставка определяется п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 10% при ввозе в РФ следующей продукции:

• Мясных, молочных, рыбных продуктов;
• Растительных масел;
• Мучных, хлебобулочных изделий;
• Детских товаров;
• Трикотажных, швейных изделий;
• Медицинских товаров, лекарств;
• Канцтоваров и т.д.

П. 3 статьи обязывает применять ставку 20% в отношении товаров, не вошедших в перечень п. 1, п. 2 и п. 4 указанной статьи.

К каким товарам ндс не применяется?

НДС не применяется к товарам, предусмотренным ст. 150 НК РФ. Чтобы избежать налога, мало импортировать указанную продукцию. В таможенном органе спросят разрешительные документы, подтверждающие льготу.

Перечень товаров, освобожденных от налога, достаточно обширен. Чтобы ознакомиться с ним, можно посетить сайт ФНС или изучить ст. 150 НК РФ. Приведем некоторые позиции из перечня:

• Протезно-ортопедические товары;
• Средства реабилитации инвалидов (более подробный перечень – в п. 2 ст. 149 НК РФ);
• Безвозмездная помощь, исключение – подакцизная продукция;
• Материалы для производства иммунных лекарств;
• Оборудование, не имеющее российских аналогов;
• Культурные ценности, купленные госучреждениями;
• Печатная продукция, произведения кино, ввозимые по программам международного обмена;
• Племенной скот.

Как следует из ст. 151 НК РФ, от НДС импортеры освобождаются в таких случаях:

1. Товар помещен на таможню под такие процедуры, как ликвидация, транзит, передача государству, реэкспорт, беспошлинная реализация и т.д.;
2. Если продукция предназначена для переработки;
3. На товар действует ограничение по времени ввоза.

Если импортер заинтересован в освобождении от налога, необходимо выяснить, подпадает или нет его товар под порядки и правила освобождения, установленные НК РФ.