Как заполнить нулевую отчетность УСН
Организации, применяющие упрощенный режим, направляют отчеты-нулевки в ФНС до конца марта того года, который наступил после окончания налогового периода (ИП – до конца апреля). Структура декларации зависит от того, какой вид упрощенки используется: «доходы» или «доходы-расходы». В первом случае после титульного листа будут заполняться разделы 1.1 и 2.1, во втором – разделы 1.2 и 2.2.
В титульном листе должны быть заполнены следующие строки:
- ИНН.
- Страница – 001.
- Номер корректировки. Здесь нужно поставить «0».
- Код налогового периода – 34.
- Год, за который подается декларация.
- Код отделения ФНС.
- По месту нахождения – 120.
После этого указываются сведения о налогоплательщике: ОКВЭД, наименование компании, контактные данные. В полях, которые не заполнены, ставится прочерк. Документ заверяется подписью предпринимателя, ставится дата.
В разделах 1.1 и 1.2 указываются данные ИНН и ОКТМО, а также номер страницы. В графах, не подлежащих заполнению, ставятся прочерки. В конце формы ставится дата и подпись.
В разделах 2.1 и 2.2, кроме ИНН и номера страницы, указывается ставка налога по УСН. Дополнительно в строке 102 необходимо написать, имеются ли в штате работники. В случае положительного ответа ставится «1». Если персонал отсутствует – нужно поставить цифру «2».
Есть еще одна особенность. Каждый предприниматель, подающий нулевую декларацию, обязан вести КУДиР. В некоторых случаях налоговики запрашивают ее для проверки корректности составления отчета. Коммерсанты, ведущие книгу учета в электронном виде, должны в конце года распечатать ее, прошить страницы и проставить нумерацию.
Нулевой баланс
Необходим Организаций на ОСНО
Образец нулевого баланса
пример и бланк нулевого баланса
Для 2015-2019 года действует новая форма — скачать Образец заполнения нулевого баланса.XLS (Минфин РФ: Приказ 66н от 02.07.10 (ред. от 06.04.2015))
См. также Упрощенный баланс
Строки в балансе нельзя убирать.
Как заполнить Нулевой баланс?
Измените, на свои, значения выделенные в декларации красным.
ИНН и КПП: нужно вписать только на главной странице, на остальных он автоматом проставиться.
Совсем пустым баланс быть не может из-за уставного капитала. Уставный капитал, к примеру — 10000 рублей, тогда в пассиве баланса в строках 1310(Уставный капитал), 1300(Итого по разделу III) и 1700(Баланс) в образце мы поставили 10 (в балансе данные в тысячах рублей). В активе баланса смотря как формировался уставный капитал, если вносились материалы то ставим 10 в строках 1210(Запасы), 1200(Итого по разделу II) и 1600(Баланс) как в образце. Если же вносились денежные средства, то в строке 1250(Денежные средства), а также 10 поставить и по строкам 1200(Итого по разделу II) и 1600(Баланс).
Если Уставный капитал вносили через кассу (на расчетник), то нужно будет их отразить в активе баланса по строке 1250(Денежные средства), а не 1210(Запасы).
Сроки сдачи нулевого баланса
I кв. — до 30.04, II кв. — до 30.07, III кв. — до 30.10, IV кв.(годовой) — до 30.03
Штрафы за предоставление нулевого баланса(отчета) не предусмотрены, совсем пустым баланс не может быть из-за уставного капитала. За предоставление не в срок — 200 руб.
Фиксированные взносы ИП
ИП, приостановивший деятельность, тем не менее должен платить за себя страховые взносы в фонды. Есть ситуации, которые временно отменяют эту необходимость на время простоя:
- если во время простоя ИП ухаживает за ребенком до полутора лет;
- если ИП проходит срочную армейскую службу;
- если ИП ухаживает за инвалидом I группы, пожилым человеком старше 80 лет или ребенком-инвалидом;
- если ИП проживает за границей вместе с супругом — работником дипломатической миссии;
- если ИП проживает вместе с супругом-военнослужащим в местности, где не существует возможности трудоустройства.
В ПФР необходимо представить документы, подтверждающие право ИП на освобождение от взносов, а также нулевые отчеты.
Если контрагент отчитался «нулевками», налоговики могут заподозрить участие компании в схеме уклонения от уплаты налогов
Нередко инспекторы доначисляют компании налоги, ссылаясь на неосмотрительность при выборе контрагента. В частности, если партнер по сделке представляет декларации с нулевыми показателями.
Но это не совсем верно. Еще в 2006 г. Пленум ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» отметил, что отдельные обстоятельства, доказанные налоговиками в ходе проверки, сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Такие обстоятельства могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды только в совокупности с иными обстоятельствами.
Налоговики также отмечают, что одного лишь факта представления контрагентом «нулевок» недостаточно для признания налогоплательщика недобросовестным. Так, в Письме от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды» ФНС России отметила следующее:
«Примером недостаточности доказательств для вывода об уклонении организации от налогообложения можно указать ситуации, когда налоговый орган, оперируя отдельными данными, свидетельствующими о недобросовестности контрагента налогоплательщика (отсутствие по месту регистрации, предоставление нулевой налоговой отчетности и т.п.), обосновывает фиктивность (нереальность) хозяйственной операции как таковой. При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются».
Примечание. Только тот факт, что партнер сдает «нулевки», не указывает на недобросовестность компании.
Поэтому на практике компании не стоит опасаться налоговой ответственности, если ее партнер представил нулевые сведения. Если все же споры с проверяющими возникнут, компания вполне может рассчитывать на удачный исход судебного спора. Так как судьи почти всех федеральных округов поддерживают налогоплательщика в этом вопросе (Постановления ФАС Поволжского от 11.07.2013 N А65-25230/2012 и от 29.11.2012 N А65-12846/2012, Восточно-Сибирского от 06.09.2013 N А33-3767/2012, Центрального от 29.05.2013 N А35-7542/2012, Московского от 19.04.2013 N А41-1669/12, Северо-Западного от 26.11.2012 N А66-17100/2011, Дальневосточного от 20.09.2012 N Ф03-4020/2012 и Уральского от 28.08.2012 N Ф09-4941/11 округов).
М.Иванов
Эксперт журнала
«Российский налоговый курьер»
Е.Елисеева
Советник государственной
гражданской службы РФ
3-го класса
Почему отчетность «нулевая»?
«Нулевая» отчетность, или «нулевка» — это обиходное понятие, в законодательстве его нет. Также не существует особой формы для «нулевых» деклараций. Предприниматель, не ведущий деятельности, заполняет стандартные формы документов, разница касается только полей о доходах и убытках: в нулевках эти разделы заполняются нулями. Нулевой отчетностью предприниматель оповещает государство об отсутствии деятельности в обозначенный период, а значит и о том, что у него отсутствует база для начисления налогов.
ИП с сотрудниками сдает нулевые отчеты в Пенсионный фонд, ФСС и пишет письма об отсутствии выплат сотрудникам. Это происходит в том случае, если сотрудники находятся в отпуске без содержания.
Как подать нулевую декларацию ИП
Разберёмся, какими способами можно сдать нулёвку налоговикам. В 2018 году ни одна из схем, принятых ранее, не претерпела изменений:
- ИП может сдать нулевую декларацию по УСН, лично посетив ИФНС. На руках нужно иметь паспорт, чтобы сотрудник налоговой мог сверить данные лица, сдающего отчётность. При этом знатоки рекомендуют подписывать форму на месте, при инспекторе. Ещё одно нововведение, которое с 2018 года всё плотнее входит в жизнь — во многих отделениях сегодня требуют сдавать декларацию на флешке. Поэтому стоит подготовиться.
- Еесли ИП не в состоянии представить расчётные данные сам, он может перепоручить эту обязанность законному представителю. Нужно учесть, что это может быть не только профессиональный юрист или консультант, но и любой гражданин РФ. При этом на руках у доверенного лица должен быть нотариально заверенный документ, который даёт право представлять ИП в контролирующем органе.
- Можно направить в адрес ИФНС заказное письмо с декларацией (обязательно с уведомлением и описью вложения). Здесь стоит учесть, что датой прохождения декларирования будет считаться дата на квитанции (её стоит сохранить) и штемпель. И если в двух предыдущих способах необходимо подготовить 2 экземпляра декларации (один остаётся в ИФНС, а на втором ставится отметка о получении), то при отправке Почтой России достаточно отправить 1 экземпляр в конверте.
- И последнее — оптимальным способом представления декларации считается направление её в инспекцию через электронный документооборот (ЭДО). На портале ФНС РФ в течение последних двух лет был протестирован и уже неплохо работает специальный ресурс — Налогоплательщик ЮЛ, где зарегистрировавшись в качестве плательщика и установив необходимое ПО, можно отправлять отчётность онлайн. Пройти нулевое декларирование можно также через любого удобного для ИП оператора ЭДО, который работает с налоговой отчётностью. При этом способе датой сдачи налогового расчёта считается момент отправки декларации.
О показателях в отчетности
Даже при отсутствии деятельности показатели в отчетности могут быть ненулевыми. Например, когда на балансе учтена дебиторская или кредиторская задолженность, или на расчетном счете ООО числится остаток денежных средств. Кроме того, у компании всегда есть уставный капитал, отражаемый в соответствующих строках бухотчетности, а значит баланс уже не может быть нулевым.
ООО может не осуществлять хозяйственные операции, но оно не освобождается ни от уплаты налогов при наличии облагаемого имущества (в том числе транспортных средств, земельных участков), ни от подачи деклараций по таким объектам. Начиная с отчетности за 2020 год, будут отменены декларации по земельному и транспортному налогам, но пока для компаний действует прежний порядок.
Что такое нулевая отчетность
В законодательстве РФ нет понятия «нулевая отчетность». Таким термином принято называть декларации, в которых отсутствуют числовые показатели. Чтобы налогоплательщик мог сдать нулевую отчетность ИП или юридического лица, должен быть выполнен ряд условий:
- Отсутствие денег на счете и в кассе за тот или иной расчетный период.
- Отсутствие начислений зарплаты сотрудникам, состоящим в штате (или осуществление коммерческой деятельности без работников).
- Отсутствие налогооблагаемой базы, то есть поступлений от ведения предпринимательства.
Бывает, что на счет поступают собственные средства коммерсанта или другие суммы, не входящие в базу налогообложения. В этом случае к предоставляемой в ФНС декларации нужно приложить пояснительную записку.
Санкции за нарушение налогового законодательства
Для удобства налогоплательщиков предусмотрено две формы предоставления отчета:
- В бумажном виде на стандартных бланках отчетности.
- Сдача отчетности через интернет. Для этого руководителю потребуется оформить электронную подпись, а если она уже есть – зарегистрировать ее в СБИС.
Главное условие – отчитываться перед налоговиками необходимо своевременно. Срок зависит от того, какая именно форма подается в контролирующие органы. Несоблюдение сроков грозит следующими штрафными санкциями:
- Для организаций – 1 000 руб. за каждую форму.
- Для должностных лиц – от 300 до 500 руб.
Так что на вопрос, нужно ли сдавать нулевую отчетность, можно ответить утвердительно. Особых сложностей подготовка отчета-нулевки не представляет
Но важно помнить о сроках: во избежание проблем с фискальными органами их нужно соблюдать
