Условия перехода на усн в 2019 году

Пошаговая инструкция по переходу на УСНО с 1 января 2020 года

Переход на УСН в 2020 году с общего режима налогообложения возможен только с 1 января. Алгоритм смены режима таков.

Шаг 1. Подготовьте уведомление для налоговой инспекции. Рекомендуемая форма — в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Заявление не по форме могут признать недействительным. И тогда придется доказывать, что на упрощенку вы перешли правомерно, хоть и на основании произвольного уведомления. Если не хотите лишних судебных тяжб, проверьте актуальность бланка. Мы привели таковой для скачивания.

В уведомлении о смене общего режима налогообложения на упрощенку указывают:

выбранный объект налогообложения – доходы или доходы за вычетом расходов. Важнейший пункт данного документа. От него в дальнейшем будет зависеть весь “упрощенный” учет, поэтому тщательно проверьте, что указали выгодный для себя вариант. Имейте в виду, что, как правило, объект доходы более выгоден, если траты компании не существенны. Если же расходов много и они входят в разрешенный перечень трат, учитываемых на УСН (ст. 346.16 НК), целесообразно применять доходно-расходную упрощенку;
остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2019 года;
размер доходов без учета НДС за 9 месяцев 2019 года.

Шаг 2. Заполненное уведомление подайте в инспекцию на бумаге или электронно по ТКС не позднее 31 декабря. Еще раз отметим, что в 2019 году это рабочий день, поэтому срок на январь, как это было последние пару лет, не переносится.

Лучше подать бумагу намного заранее, так как пропуск срока чреват тем, что право на УСН не возникает. И если посчитать себя упрощенцем в таких обстоятельствах, гарантированы претензии налоговиков, с доначислением налогов по общей системе — НДС и налога на прибыль. Желаемый статус придется отстаивать только в суде.

Когда подаете уведомление, обязательно заручитесь вторым экземпляром документа. И уберите его в надежное место на хранение.

Если срок подачи уже истек, то перейти на другой объект или уйти с УСН получится только через год (п. 6 ст. 346.13 НК).

На уведомление налоговая не отвечает. Так что никакой отмашки от контролеров не ждите. Если всё правильно сделали, то начинайте применять спецрежим с 1 января нового года.

Шаг 3. В последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, восстановите принятый к вычету входной НДС по ряду активов. Это, в частности, приобретенные на ОСН ценности, которая компания еще не использовала в операциях, облагаемых НДС (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

По основным средствам и нематериальным активам НДС восстановите в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости. По остальным активам, например, непроданным товарам или неиспользованным материалам, восстановите НДС в полной сумме (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС включите в состав прочих расходов (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).

При этом есть специальная норма, когда НДС с основных средств восстанавливать не придется (п. 3 ст. 171.1 НК). Она гласит, что если к последнему налоговому периоду на ОСН прошло 15 лет или более с того момента, как ввели объекты в эксплуатацию, то НДС с них не восстанавливают. Есть прецедент, когда налоговики сами запутались с применением данной нормы. Поэтому при наличии вопросов со стороны контролеров не бойтесь отстаивать свою позицию, если ваш конкретный случай подпадает под указанную льготную норму.

Шаг 4. На дату перехода с ОСНО на УСНО включите в базу по единому налогу суммы, полученные до 31.12.2019 в оплату по договорам, которые будут исполнены уже на УСН (предоплату). Если после перехода придут какие-то средства и их уже включали в «прибыльные» доходы, то ничего делать не придется. Чтобы не запутаться, соблюдайте главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды – либо при общем, либо при упрощенном режиме налогообложения.

Как перейти на «упрощенку»: срок подачи уведомления в 2020 году

Общий порядок перехода на УСН остался практически неизменным. Отметим, что стоит сразу определиться с объектом по УСН, предлагаемым статьей 346.14 НК РФ:

«доходы»;
«доходы минус расходы».
Организация или ИП должны соответствовать вышеуказанным критериям и подать уведомление в установленной форме №26.2-1 в налоговую инспекцию:
организации – по месту нахождения;
индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Самое главное, чтобы уведомление о переходе на Упрощенную систему налогообложения было подано до 31.12.2019 года включительно. В пункте 1 статьи 346.13 НК РФ говорится о 31 декабря. А это означает, что документ нужно будет подать не позднее 31 декабря 2019 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Право на переход на УСН в 2020 году может быть утрачено, если не успеть в срок подать уведомление в ИФНС (до 31 декабря 2020 года включительно). Об этом говорится в Налоговом кодексе (в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12).

Организации, а также ИП, которые вновь созданы, должны успеть в течение тридцати дней с момента регистрации в ИФНС успеть подать уведомление о переходе на упрощенный специальный режим.

Форма уведомления о переходе на УСН №26.2-1 закреплена:

в бумажном варианте – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11. 2012 года;
в электронной форме – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-6/878 от 16.11. 2012 года.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН в 2019 году можно здесь:

Если не успеть подать уведомление о переходе с 2020 года на УСН до 31.12.2019, права применять этот специальный налоговый режим не будет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Новые налоговые ставки и лимиты для УСН на 2020 год

В 2020 году к обычным налоговым ставкам УСН:

для объекта «доходы» – от 1 до 6 процентов;
для объекта «доходы минус расходы» – от 5 до 15 процентов

добавятся новые повышенные налоговые ставки, применяемые при особых условиях.

Повышенные налоговые ставки УСН будут применяться при превышении лимитов, установленных для УСН:

ООО и ИП на УСН с объектом «доходы», при превышении лимитов доходов в 150 млн руб. не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 8 процентов. Причем перейти на нее надо с того квартала, в котором произошло превышение.
Для ООО и ИП на с УСН с объектом «доходы минус расходы» при таком же превышении лимитов, налоговая ставка будет 20%.

В завершении добавим, что переход на УСН носит уведомительный порядок. Таким образом, при соответствии всем требуемым условиям и своевременной подаче уведомления в ИФНС, можно считать, что переход на «упрощенку» успешно завершен. Организациям и ИП можно не ожидать дополнительных подтверждений от налоговой инспекции.

Условия перехода на УСН

Для реализации перехода на спецрежим необходимо в письменной форме уведомить о своем намерении налоговый орган. Перечислим, кто не может применять УСН ни при каких обстоятельствах (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

юридические лица, в структуре которых имеются филиалы;
организации, работающие в сфере банковских и страховых услуг;
НПФ;
инвестфонды;
профучастники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
субъекты хозяйствования, специализация которых связана с изготовлением подакцизной продукции;
лица, занимающиеся добычей природных ресурсов (полезных ископаемых);
организаторы азартных мероприятий;
нотариусы и адвокаты, работающие на себя;
компании и ИП, применяющие ЕСХН;
иностранные компании;
госучреждения;
микрофинансовые компании;
частные агентства занятости.

Условия перехода на УСН в 2018 году прописаны в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ. Право на применение упрощенного налогового спецрежима присуще субъектам хозяйствования, у которых по результатам календарного года соблюдены такие ограничения:

имеют право перейти на УСН с 2019 г. те организации, у кого уровень доходности не превысил планку в 112,5 млн. руб. за 9 месяцев 2018 г.;
совокупная остаточная стоимость основных фондов компании на 01.10.2018 г. укладывается в 150 млн. руб.;
среднесписочное значение численности наемного персонала находится в пределах 100 человек. Это ограничение действует и для ИП.

Не могут инициировать смену налогового режима на УСН субъекты хозяйствования, уставный капитал которых на четверть и более сформирован вложениями юридических лиц.

В составе доходов учитываются все поступившие в пользу субъекта предпринимательской деятельности средства без НДС. Если компания пользуется несколькими режимами налогообложения по разным направлениям бизнеса, для сравнения уровня прибыльности с законодательным пределом учитываются доходы по всем видам деятельности.

Рассчитывая, как перейти на УСН с 2019 года, следует учитывать, что значение переходного лимита (112,5 млн. руб.) «заморожено» до 2020 года. Временный отказ от применения к этому показателю коэффициента-дефлятора прописан в законе от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ.

Что такое УСН в России

УСН — упрощенная налоговая система. Является специальным режимом налогообложения в Российской Федерации. Цель ее — снизить налоговую нагрузку для предпринимателей, которые занимаются малым бизнесом.

УСН также позволяет предприятиям сократить расходы на ведение учета налогов и бухгалтерии, так как сдавать отчеты в ИФСН приходится намного реже.

Введена система упрощенного налогообложения была на территории России в 2002 году.

В текущем году ставка по УСН установлена такая: 6% на доход фирмы или 15% на разницу между расходами и доходами.

В случае, если выбран налог по общему доходу, рассчитывается он таким образом: от процентной ставки по годовой прибыли компании отнимаются больничные и страховые выплаты.

Несмотря на все плюсы, многие предприниматели России критикуют систему упрощенного налогообложения. Некоторые жалуются, что даже после перехода на УСН через несколько лет налоговая сообщает, что совершен он не был. Тогда бизнесу приходится платить большой штраф, а налог на прибыль пересчитывается с 6% на 14%.

Требования для перехода на УСН с 2020

Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд требований к организациям и предпринимателям, желающим перейти на упрощенный режим налогообложения. Все они перечислены в статье 346.12 этого нормативного документа.

В общем случае субъекты налогообложения, работающие по упрощенке, не вправе:

быть плательщиками ЕСХН;
заниматься добычей и/или продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
заниматься производством подакцизных товаров;
выступать участниками соглашений о разделе продукции.

Важно! Все требования НК РФ в равной степени относятся к индивидуальным предпринимателям и ООО. Кодекс также накладывает ряд ограничений на сферы деятельности, доступные организациям, решившим подать заявление на УСН: сроки подачи заявления на 2020 год не будут актуальны, для таких субъектов, как:

Кодекс также накладывает ряд ограничений на сферы деятельности, доступные организациям, решившим подать заявление на УСН: сроки подачи заявления на 2020 год не будут актуальны, для таких субъектов, как:

банковские организации;
микрофинансовые и микрокредитные компании;
иностранные компании;
инвестиционные фонды и НПФ;
страховые компании;
нотариальные и адвокатские конторы;
агентства по трудоустройству (частные);
бюджетные организации;
казенные учреждения;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
казино и иные организации, связанные с игорным бизнесом.

Важно! Если субъект налогообложения не подходит хотя бы под одно из указанных требований, переход на УСН для него невозможен

Кому власти прямо запретили применять УСНО

Есть ряд фирм, которые могут укладываться в перечисленные выше основные лимиты, но перейти на УСН у них все равно не получится. Причина — они включены в список налогоплательщиков, которым УСН не доступна в силу прямого указания на то закона (п. 3 ст. 346.12 НК). Вот этот перечень:

банки;
страховщики;
ломбарды;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестфонды;
профучастники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
производители подакцизных товаров, а также добытчики и торговцы полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
организаторы и ведущие азартных игр;
нотариусы с частной практикой;
адвокаты с адвокатскими кабинетами, а также иные формы адвокатских образований;
участники соглашений о разделе продукции;
плательщики ЕСХН;
казенные и бюджетные учреждения;
иностранные организации;
налогоплательщики, не подавшие уведомление в ИФНС о переходе на УСН в установленные НК сроки. К примеру, для перехода с ОСН на УСН с 2020 года дедлайн — 31 декабря 2019. Если компания вновь зарегистрирована и желает начать работать сразу на упрощенке, то на уведомление дается 30 календарных дней со дня регистрации юрлица;
микрофинансовые организации;

Условия и сроки

Условия применения упрощенки не имеют постоянной основы – новые критерии добавляются к уже существующим ежегодно. Однако за последний год кардинальных изменений не происходило.
В гл. 26.2 НК РФ указаны следующие критерии для применения УСН:

число сотрудников не превышает 100 человек;
годовой доход не более 150 млн рублей;
нет филиалов (для предприятий);
доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Отметим, что относительно последнего пункта существует довольно неоднозначная ситуация.
Согласно пп. 16 п. 3 с. 346.12 НК РФ, остаточная стоимость основных средств лимитирована только для организаций. Таким образом, ИП переходили с ОСНО на УСН, не соблюдая указанный лимит.
Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС сообщила, что для перехода с ОСНО на УСН с 2019 года ИП тоже обязаны соблюдать лимит по основным средствам. При этом ФНС в письме ссылалась на решения Верховного Суда РФ.
Впрочем, у большинства ИП и ООО, которые только что зарегистрировались, эта ситуация затруднений с переходом на УСН не вызовет.
Если вы еще не представили документы на регистрацию ИП или ООО, но при этом уже решили выбрать УСН, то подать заявление на переход можно вместе с документами на регистрацию. Кроме того, у вас есть возможность сразу перейти на упрощенку, даже если вы уже зарегистрировались. Для этого нужно подать заявление в течение 30 дней после регистрации.
Остальные предприниматели и организации (при условии, что они подходят по всем требованиям) могут перейти на упрощенку только один раз в год.
Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В этом случае можно будет начать работать на УСН с 1 января следующего года.
У плательщиков ЕНВД есть также свои особенности в порядке перехода на упрощенку.
Если предприниматель или организация прекращает бизнес, с которого выплачивается вмененный налог, чтобы перейти на другой вид деятельности и работать на УСН, то он может не дожидаться 1 января. В этом случае необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и подать заявление о переходе в течение 30 дней. Перейти таким образом с ЕНВД на УСН в середине года без смены направления бизнеса нельзя.

2 Августа 2019

1485

Комментарии для сайта Cackle