6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты НДФЛ — не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и НДФЛ (строки 130 и 140).
Пример 3
31 августа 2016 года Иванов, взявший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах — 2000 руб. Зарплата за август — 15 000 руб. 5 сентября 2016 года Иванов получил ее вторую половину, а компания удержала НДФЛ:
- с матвыгоды — 700 руб. (2000 руб. × 35%)
- с зарплаты — 1950 руб. (15 000 руб. × 13%)
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.
6 НДФЛ строка 070
Поговорим о том, как указать НДФЛ, удержанный за 9 месяцев 2016 года, в форме 6-НДФЛ (строка 070). Может ли удержанный НДФЛ не совпадать с исчисленным? Если да, то в каких случаях это не будет ошибкой
6-НДФЛ строка 070: какие сведения указать
Согласно пункту 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, по строке 070 отражают сумму удержанного НДФЛ.
6-НДФЛ строка 070: зарплата сентября выдана в октябре
Исчисленный и удержанный НДФЛ не совпадают (строки 040 и 070 соответственно), если дата возникновения дохода наступила, НДФЛ определен, но не удержан, так как доход еще не выплачен.
В частности, по зарплате дата получения дохода — последний день месяца. И начисленный НДФЛ можно посчитать. Но удержать НДФЛ можно только тогда, когда работнику зарплату выдадут. В этот момент и появятся данные для 6-НДФЛ строка 070.
Другой пример. В 6-НДФЛ за 9 месяцев надо показать сентябрьскую зарплату, выданную в октябре, и налог с нее. В разделе 1 будут сведения о начисленном доходе (строка 020) и НДФЛ (строка 040). В этом случае удержанный налог не попадает в 6-НДФЛ строка 070. Не показывают его и как неудержанный в строке 080. Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609). Ведь эти доходы относятся к октябрю — то есть IV кварталу.
Из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Но это не ошибка (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222).
Если зарплату перечислили сотрудникам в сентябре и в этот же день удержали налог, то пишите эти суммы в расчете за 9 месяцев, даже если срок перечисления налога выпадет уже на сентябрь. Например, зарплату выдали 30 сентября. В этот же день удержали налог. Но срок уплаты НДФЛ — это 3 октября (1 октября — суббота). Такую выплату все равно показывайте в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.
6 НДФЛ строка 070 декабрь включает или нет
Декабрьскую зарплату, выданную в январе, отражают только в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал, так как НДФЛ удержали в январе. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.
Пример
Сведения о зарплате представлены в таблице:
| Период | Сумма зарплаты | НДФЛ | Дата выплаты |
| Декабрь | 100 000 | 13 000 | 11.01.2016 |
| Январь | 200 000 | 26 000 | 01.02.2016 |
| Февраль | 200 000 | 26 000 | 01.03.2016 |
| Март | 300 000 | 39 000 | 01.04.2016 |
| Апрель | 300 000 | 39 000 | 04.05.2016 |
| Май | 300 000 | 39 000 | 01.06.2016 |
| Июнь | 300 000 | 39 000 | 01.07.2016 |
| Июль | 300 000 | 39 000 | 01.08.2016 |
| Август | 300 000 | 39 000 | 01.09.2016 |
| Сентябрь | 300 000 | 39 000 | 30.09.2016 |
Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года заполнен следующим образом.
НДФЛ с зарплаты за сентябрь отражен по строке 070 раздела 1, поскольку был удержан в сентябре.
Правила заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал
Новый вид отчетности для налоговых агентов ― 6-НДФЛ. Этот квартальный расчет заполняют все работодатели, предприниматели и организации по итогам начисленных, выплаченных сумм заработка и удержанных налогов.
Формирование отчетности происходит с начала налогового периода нарастающим итогом. Расчет за 3 квартал фактически содержит данные за 9 месяцев с начала года.
Состав формы 6-НДФЛ в 2017 году не изменился, по-прежнему включает в себя следующие разделы:
Титульный лист -сведения о работодателе:
- Раздел 1 содержит обобщенные показатели, предоставляющие информацию по начисленным доходам работников, удержанным суммам налога, наличии налоговых вычетов. Начисления определяются методом нарастающего итога с начала периода (года).
- Раздел 2 содержит данные о датах получения доходов и удержании налога. Во 2-м разделе указываются суммы начислений и удержанного НДФЛ лишь за 3 квартал, то есть с июля по сентябрь.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Цель введения новой формы отчетности ― дополнительное контролирование со стороны фискальных органов за начислением, своевременным удержанием налогов и своевременностью их уплаты. Несоответствие данных в предоставленном расчете с величиной перечисленных на уплату налога средств приводит к образованию недоимки. В результате ФНС вправе начислить пени и штрафы.
Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года
Форма отчёта 6-НДФЛ и особенности его заполнения утверждены :
Отчёт 6-НДФЛ, представляемый за 2 квартал 2020 года, по своей сути формирует отчётность за полугодие:
| Раздел | ||||||||||||
| Раздел 1. Обобщённые показатели |
Общая информация о показателях, влияющих на величину налоговых выплат, за весь период 2020 года:
|
|||||||||||
| Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. |
В данном разделе указываются даты только 2 квартала 2020 года:
|
Для безошибочного заполнения отчёта можно воспользоваться .
Читайте так же ⇒ “Пояснительная записка по 6-НДФЛ”
Заполнение титульного листа
Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.
Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН. В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».
Отключить
Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).
В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.
Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.
Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.
Период представления: код 6-НДФЛ
В приложении № 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ зафиксированы кодовые обозначения периодов, за которые сформирован данный отчет по подоходному налогу. Они проставляются на титульной странице документа в специально отведенном для этого параметра поле. В стандартных ситуациях выбирать надо один из следующих кодов:
-
1 кварталу соответствует шифр «21»;
-
для полугодия отведен код «31»;
-
если подается форма по итогам 9 месяцев, в документе проставляется комбинация «33»;
-
годовой интервал обозначается как «34».
Реорганизованные (или ликвидируемые) налоговые агенты обозначают периодичность составления отчетной формы отдельными шифрами. Для них период предоставления – код 6-НДФЛ обозначается как:
-
«51» – 1 квартал;
-
«52» — полугодие;
-
«53» – девять месяцев;
-
в годовом Расчете указывается код «90».
В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?
Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:
- российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
- крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы — будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
6 НДФЛ строка 140
Сумма фактически удержанного НДФЛ в расчете 6 НДФЛ — строка 140 раздела 2. Какие данные указывать в общих случаях и при получении доходов в натуральной форме?
Форма 6-НДФЛ строка 140: порядок заполнения
В расчете формы 6-НДФЛ есть:
- титульный лист
- раздел 1 с обобщенными данными о доходах и удержанном НДФЛ
- раздел 2, в котором нужно указать в разрезе конкретных сроков, когда доход получен, а НДФЛ удержан и должен поступать в бюджет
Как 6-НДФЛ нужно заполнять, говорится в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В пункте 4.2 этих Правил сказано, что в 6 НДФЛ строка 140 предназначена для обобщенной сумма НДФЛ, удержанной на дату по строке 110 («Дата удержания налога»).
Заполнение 6-НДФЛ (строка 140), если налог не удерживался
Допустим, человек получал только доход в натуральной форме. Как в этом случае оформить 6-НДФЛ (строка 140 интересует в особенности)?
Все на самом деле просто. Если доход выплачен в натуральном виде, его нужно отражать в разделах 1 и 2 как доход, с которого не удержан налог. Ведь удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае выплату отразите в форме 6-НДФЛ следующим образом:
В разделе 1:
- по строке 020 – сумму дохода
- по строке 040 – сумму исчисленного налога
- по строке 080 – сумму налога, которую не удалось удержать
В разделе 2:
- по строке 100 – дату выплаты дохода
- по строке 110 – дату удержания (совпадает с датой выплаты дохода)
- по строке 120 – следующий рабочий день после даты выплаты
- по строке 130 – сумму дохода
- по строке 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)
Такой порядок следует из письма ФНС России от 28 марта 2016 г. № БС-4-11/5278.
По материалам: ppt.ru, glavbukh.ru
| Следующая > |
|---|
Таблица со сроками сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
В 2019 году налогоплательщикам (организациям и индивидуальным предпринимателям-работодателям) нужно представлять в ИФНС расчеты по форме 6-НДФЛ в сроки, обозначенные в таблице ниже:
| Отчетный период | Срок сдачи в 2019 году |
| 2018 год | 1 апреля 2019 года |
| 1 квартал 2019 года | 30 апреля 2019 года |
| 2 квартал 2019 года | 31 июля 2019 года |
| 3 квартал 2019 года | 31 октября 2019 года |
| 2019 год | 1 апреля 2020 года |
Далее поясним сроки сдачи 6-НДФЛ за каждый отчетный период более подробно.
6-НДФЛ за 2018 год
В 2019 году нужно сдать годовой расчет 6-НДФЛ за 2018 год. По требованиям пункта 2 статьи 230 НК РФ сдавать годовой 6-НДФЛ нужно не позднее 1 апреля 2019 (понедельник).
6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, не позднее 30 апреля 2019 года. Это рабочий день и на майские праздники 2019 года он не попадает.
6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
За апрель-июнь 2019 года в ИФНС нужно передать 6-НДФЛ не позднее 30-го числа месяца, следующего за 2 кварталом. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2019 года – 31.07.2019. В июле праздничных дней нет, переносов с выходных тоже, поэтому срок не переносится и не продлевается.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года
Отчет за 9 месяцев – последний расчет 6-НДФЛ в 2019 году. Крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года – 31.10.2019. Переноса из-за выходных и праздников не будет. Поэтому подготовить и сдать расчет лучше заранее. Отчетная кампания за 9 месяцев начнется уже 1 октября 2019 года. За задержку расчета более чем на 10 рабочих дней – до 9 ноября, инспекция вправе заблокировать расчетные счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
6-НДФЛ – период представления (код)
В расчете 6-НДФЛ за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет. Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц отчетного интервала.
При оформлении отчета часть данных о документе, отчетном периоде, налоговом агенте надо указывать в зашифрованном виде. Этот прием призван сократить число листов в бланке и унифицировать некоторые информационные блоки для минимизации риска ошибок в них. Все необходимые коды можно найти в приложениях к Порядку заполнения 6-НДФЛ – «Коды периодов представления» приведены в Приложении № 1.
Для обозначения временного интервала в титульном листе Расчета предназначено две графы:
-
код периода представления 6-НДФЛ;
-
налоговый период (год).
Если в последнем случае речь идет об обозначении года, за который приведены данные о доходах и налоге, то в строке «Период представления (код)» надо отразить именно временной период, за который подается форма – таковыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Стандартными кодами для обозначения в 6-НДФЛ периодов представления являются:
-
код «21» – эта комбинация используется работодателями (налоговыми агентами) для обозначения первого квартала (период с января текущего года по март);
-
код «31» – обозначение характерно для полугодия, в отчете с таким кодом должны быть отражены данные апреля-июня (в разделе 2) и сведения по доходам и НДФЛ за 6 месяцев по нарастающей с начала года (раздел 1);
-
код «33» – этот период 6-НДФЛ равен 9 месяцам, то есть данные показывают за январь-сентябрь текущего года (раздел 1) с расшифровкой выплат и налога с июля по сентябрь (раздел 2);
-
код «34» означает, что отчет сформирован по итогам года; показатели расчета 6-НДФЛ приводят обобщенно за весь налоговый период (раздел 1) и отдельно за последние 3 месяца истекшего года (раздел 2).
Заполнение 6-НДФЛ (строка 130), если налоговая база нулевая
Допустим, положенные работнику вычеты снижают налоговую базу до нуля. В этом случае строки 100-140 раздела 2 все равно заполняются. Никаких исключений для таких ситуаций нет.
Начисленную зарплату нужно отразить по строке 020, вычеты – по строке 030 раздела 1.
По зарплате дата фактического получения дохода – последний день месяца, за который она начислена. Это и есть строка 100 раздела 2.
Дата удержания НДФЛ совпадает с днем, когда зарплату выдали или перечислили на счет сотрудника. Это дата по строке 110 раздела 2.
По строке 120 раздела 2 — срок уплаты налога (следующий день после выдачи зарплаты). Даже если у работника ничего не удержали, строка 120 заполняется.
По строке 130 раздела 2 — начисленная зарплата, а по строке 140 – НДФЛ (в данном случае «0»)
Пример
В ООО «Заря» на 0,5 ставки с окладом 12 000 руб. работает бухгалтер Иванова. Зарплата Ивановой за август 2016 года составила 6000 руб., столько же — вычет на ребенка-инвалида как единственному родителю. Зарплату выдали 5 сентября 2016 года.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 130 заполнена, как и строки 100-120.
