Налоговый учет
В первую очередь для признания затрат на изготовление визитных карточек при исчислении налога на прибыль должны выполняться условия, определенные п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Документами, подтверждающими факт осуществления затрат на изготовление визитных карточек, будут являться:
договор с организацией-исполнителем;
товарная накладная по форме N ТОРГ-12, служащая основанием для принятия к учету изготовленных визитных карточек, либо двусторонний акт сдачи-приемки работ;
счет-фактура, оформленный с соблюдением требований ст. 169 НК РФ;
должностные инструкции сотрудников, которым производится выдача визитных карточек;
внутренний документ организации, утверждающий перечень сотрудников, которым на основании их должностных обязанностей полагается выдача визитных карточек;
приходный ордер по форме N М-4 (для учета поступления визитных карточек) и требование-накладная по форме N М-11 (для учета выдачи визитных карточек).
Если по документальному обоснованию на практике вопросы возникают редко, то доказать обоснованность затрат не всегда представляется возможным.
Порядок налогового учета расходов на изготовление визитных карточек разъясняется в Письме Минфина России от 29.11.2006 N 03-03-04/1/801. Согласно данному Письму Минфина России расходы на изготовление визиток нельзя расценивать как рекламные. Аргументом в пользу данного мнения служит понятие рекламы, приведенное в Федеральном законе от 18.07.1995 N 108-ФЗ «О рекламе», однако данный документ утратил силу. В настоящее время на основании ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ) под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Как видим, ключевое определение рекламы — «адресованная неопределенному кругу лиц» — осталось. По мнению Минфина России, именно по этому основанию расходы на изготовление визитных карточек нельзя считать рекламными, так как информация, которую они несут, предназначена для конкретных лиц.
С другой стороны, УФНС по г. Москве в Письме от 26.10.2007 N 20-12/102557 высказало мнение, что расходы на изготовление визитных карточек можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом визитные карточки должны быть изготовлены для сотрудников, в должностных инструкциях которых указано, что поддержание контактов с другими организациями входит в круг их служебных обязанностей. Суды придерживаются аналогичной точки зрения. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2006 N КА-А40/2534-06. Организация обратилась в суд с иском к налоговой инспекции о признании недействительным решения о неправомерном уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов на изготовление визитных карточек и доначислении налога. Суд удовлетворил требования организации, указав на то, что были представлены списки сотрудников, для которых приобретались визитные карточки, а также документы, подтверждающие приобретение визитных карточек (в том числе эскизы) и их оприходование. Визитные карточки использовались работниками разных подразделений для выполнения своих должностных обязанностей. При таких обстоятельствах организация правомерно в соответствии со ст. ст. 252 и 264 НК РФ учла расходы на изготовление визитных карточек в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов.
2.4. Налогообложение изготовления семейных визитных карточек, специальных персональных визитных карточек для неформальных встреч, визитных карточек неофициального характера с буквенными обозначениями согласно стандартной международной символике
Затраты на изготовление для топ-менеджеров организации семейных визитных карточек, специальных персональных визитных карточек для неформальных встреч, визитных карточек неофициального характера с буквенными обозначениями согласно стандартной международной символике не могут быть признаны для целей исчисления налога на прибыль, так как они не удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 настоящего Кодекса).
При использовании топ-менеджерами таких визитных карточек у них возникает доход, подпадающий под объект обложения налогом на доходы физических лиц. Так, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Применительно к рассматриваемой ситуации оплата (полностью или частично) за топ-менеджеров организации работ по изготовлению вышеперечисленных визитных карточек в интересах таких сотрудников относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно, организация как налоговый агент должна удержать налог на доходы физических лиц со стоимости изготовления подобных визиток (с учетом НДС).
Особенности рекламного текста
Лучшие рекламные тексты, примеры которых помогут правильно их оформить, должны побуждать читателя на активные действия. Для этого при их составлении следует учесть:
- В заголовке должна быть отражена сущность торгового предложения, а также выгода от сотрудничества. Обязательно должен присутствовать элемент интриг.
- В текстовой части должны быть учтены все каналы человеческого восприятия и подробно раскрыты преимущества предложения.
- Текстовая реклама должна учитывать интересы целевой аудитории, для которой она предназначена.
- Приветствуется применение конкретных фактов и точных сведений, выраженных в числовом измерении.
- Продукт должен отличаться лаконичностью и не быть назойливым.
Элементы, которые необходимо отразить в рекламном тексте
Пример рекламного сообщения
Перед созданием своего рекламного детища, следует изучить различные примеры рекламы товара с целью копирования лучших идей, которые являются фишкой в рассматриваемом продукте. Для составления собственной рекламы следует предварительно продумать все свои пожелания, а также составить перечень информации, являющейся на момент создания бренда, актуальной и полезной.
Реклама информативного характера
Маркетинговую модель необходимо выбирать, ориентируюсь на рекламируемый продукт и целевую аудиторию, которую мог бы он заинтересовать. При этом следует учитывать только один параметр модели, направленный на активацию внимания, понимания, желание, и как следствие этого – действия. Хороший эффект оказывает приём идентификации с известным брендом.
Добавив в рекламу уникальный стиль, можно придать предпринимательской идеи эксклюзивный имидж, который обеспечит узнаваемость продукции и значительно расширит целевую аудиторию. Применение слоганов добавит элемент неповторимости и уникальности, а грамотно составленная структура текста позволит быстро достичь желаемого эффекта.
Увещевательная реклама
Дополнение к должностной инструкции менеджера по рекламе
…организует связи с деловыми партнерами общества, собирает необходимую информацию и расширяет внешние связи общества в целях совершенствования рекламной деятельности.
В целях выполнения своих должностных обязанностей:
…участвует в проводимых обществом совещаниях, переговорах, конференциях, выставках, в том числе с иностранными партнерами, по вопросам, входящим в компетенцию отдела по рекламе;
…представляет общество в сторонних организациях по вопросам, входящим в компетенцию отдела по рекламе;
…организует и поддерживает постоянные контакты со средствами массовой информации, агентствами по связям с общественностью, информационными, консалтинговыми агентствами, издательствами, другими предприятиями и организациями, государственными и общественными структурами;
…привлекает к решению поставленных задач независимых внешних консультантов и экспертов в области связей с общественностью.
отдельный внутренний организационно-распорядительный документ в отношении каждого конкретного рекламного мероприятия организации, при проведении которого планируется раздача визитных карточек в рекламных целях. В этом документе должен быть приведен перечень должностных лиц, непосредственно участвующих в рекламной акции, для которых предназначены изготовленные визитные карточки.
Образец
Рекламные трюки
Реклама необходима для того, чтобы субъект предпринимательства мог выделиться среди тысячи аналогичных компаний со своими предложениями. Для этого недостаточно просто сказать своим потенциальным потребителям о наличии качественного товара и призвать их к его покупке. Для привлечения внимания клиентов рекомендовано применение нескольких маркетинговых схем, следование которым позволяет сделать рекламу правильно. Это обеспечит максимальный результат от её публикации. Популярностью пользуются такие методы продвижения, как уникальное торговое предложение и классическая модель продаж, в которой покупатель сопровождается на всех этапах покупки.
Рекламный метод сравнения идентичной продукции
Уникальное торговое предложение
В уникальном торговом предложении необходимо отразить преимущество продукции, характеристики которой выделяют её от аналогичных предложений других компаний. К таким параметрам можно отнести:
- выгодная цена;
- скидки;
- отличное качество;
- известность бренда;
- решение всех проблем;
- упаковка;
- доставка;
- рассрочка.
Этот метод достаточно часто применим в современной рекламе. Основные её фразы: безупречное качество, купи недорого, бери сейчас – плати потом, выделись среди других, будь особенным. Несмотря на известность шаблонных фраз, они работают, и невозможно представить рекламу товара без выделенного элемента уникального предложения.
Классическая реклама
Классическая реклама, или как её ещё называют, AIDA, основана на привлечении внимания покупателя, его заинтересованности, перерастающей в желание купить. Правильные действия рекламодателя обычно завершаются массовыми продажами. Удачный образец рекламы с распродажей одежды в магазине поможет наглядно рассмотреть классическую рекламную модель.
Привлечь покупателя можно фразами: «Пока не поздно!», «Надоело считать деньги?». Заинтересованность гарантируется после вызова: «Хватит выглядеть как пугало, каждая девушка должна быть красавицей!», «Компания готова решить ваши проблемы!». Желание купить могут вызвать фразы: «Модно и недорого!», «Оденься с минимальными затратами и оставь деньги на развлечения!», «Стань модной и стильной – все мужчины станут твоими!». Гарантией покупки являются фразы, приглашающие потенциального покупателя в место продажи рекламируемой продукции: «Зайди и узнай подробности», «Зайди в магазин и стань неотразимой».
Все эти фразы примитивны, но действуют они на интуитивном уровне. И человек даже понимая, что это уловка, все равно реагирует на неё. Современные возможности всемирной паутины позволяют рекламировать свой бизнес в её ресурсах. Субъекты предпринимательства переносят продвижение своей деятельности в интернет, поскольку именно там находится большинство потенциальных покупателей. Это позволяет сэкономить на рекламе, максимально увеличив её эффективность.
https://youtube.com/watch?v=kGl4-Xy6COc
Рекламная вывеска
Центр обучения «Клерка»
Организация решила разместить вывеску (без подсветки) с информацией о своих товарах на стене здания, в котором она арендует одно из помещений. Изготовить вывеску из собственных материалов она поручила специализированной организации. Стоимость работ составила 15 000 руб. (без учета НДС), стоимость собственных материалов — 10 000 руб., а срок аренды места под вывеску — три года. Допустим, что повторному размещению вывеска не подлежит. Организация осуществляет деятельность в Москве, где ставка налога на рекламу составляет 5%.
В данном случае вывеска будет считаться рекламной, поскольку информация, которая на ней размещена, носит рекламный характер — она касается товаров организации.
В бухучете вывеску предприятие должно учитывать как основное средство, так как она соответствует всем требованиям для принятия объекта в качестве основного средства (п. 4 ПБУ 6/01):
Реклама Отключить
Дебет 08 Кредит 60, 10
— 25 000 руб. (15 000 + 10 000) — списана стоимость подрядных работ и материалов;
Дебет 01 Кредит 08
— 25 000 руб. — введена в эксплуатацию вывеска;
Дебет 91 Кредит 68
— 1250 руб. (25 000 руб. 5 5%) — начислен налог на рекламу со стоимости расходов на рекламу*.
Так как повторному размещению вывеска не подлежит, то сроком ее полезного использования в бухучете следует считать срок аренды места, на котором она будет размещена и с которым она неразрывно связана. Ежемесячно бухгалтер будет делать такие проводки:
Дебет 20 Кредит 02
— 694 руб. (25 000 руб. : 3 года/ 12 мес.) — начислена амортизация.
В налоговом учете организация должна также учесть вывеску в составе амортизируемого имущества, поскольку срок ее полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 10 000 рублей (ст. 256 НК РФ). Она составляет сумму расходов на изготовление вывески, то есть 25 000 рублей (ст. 257 НК РФ). В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок полезного использования для вывески без подсветки не предусмотрен. Поэтому организация может установить его самостоятельно, например, как и в бухучете, три года (п. 5 ст. 258 НК РФ), и ежемесячно начислять амортизацию в размере 694 рублей.
Реклама Отключить
Если бы первоначальная стоимость вывески составила менее 10 000 рублей, то в бухгалтерском учете организация должна была бы ее учесть в составе основных средств, но при этом единовременно списать ее стоимость на затраты (п. 18 ПБУ 6/01). В налоговом же учете стоимость изготовления вывески была бы учтена в составе расходов на рекламу как затраты на наружную рекламу, которые не нормируются для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Алгоритм подачи информации
Заинтересованность в продукте клиентов находится в непосредственной зависимости от способа подачи информации. Его выбор зависит от социальной принадлежности граждан, для которых предназначен товар или услуга, и от места публикации рекламы.
Секреты эффективной рекламы
Лучшие примеры рекламных текстов содержат яркий заголовок, отличающийся информативностью. Для них характерны доступно сформулированные правила проведения акции и ценовые параметры продукта. А предложение о покупке всегда завуалировано и выражено в виде мотивирующего предложения.
Текст должен быть составлен и оформлен в таком стиле, чтобы вызвать желание у его читающего потенциального покупателя не только совершить покупку, но и поделиться информацией со своими знакомыми и друзьями. Однако, для всех рекламных текстов характерна несовместимость с сео-оптимизацией, использование которой обязательно повлечёт потерю задуманной идеи.
