Сбербанк отчитался за iii квартал по мсфо

РСВ ЗА 3 КВАРТАЛ 2019 ГОДА: ШТРАФЫ И БЛОКИРОВКИ СЧЕТОВ

Если вовремя не сдать ЕРСВ за 3 кв. 2019 года, то ИФНС может наложить штраф. Минимальный размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Такой штраф выписывают, если компания опоздала только со сдачей ЕРСВ, а обязательные платежи по взносам перечислила вовремя.

Если же организация перечислила взносы с опозданием, штраф составит 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но не больше 30 процентов и не меньше 1000 рублей (письмо ФНС от 30.12.2016 г. № ПА-4-11/25567).

Штраф будут считать по всем трем видам страховых платежей, которые компания перечисляет в налоговую. Поэтому его придется перечислять тремя платежными поручениями на разные КБК (письмо ФНС России от 5 мая 2017 г. № ПА-4-11/8641).

Шаг 5. Оформляем Подраздел 1.1 Приложения 1

Это обязательный подраздел, который нужно оформить, даже если отчет нулевой.

Первым делом разбираемся с кодами тарифов (строка 001). Полную таблицу кодов скачайте здесь.

ВАЖНО

Если вы применяете несколько тарифов по ОПС, заполните столько Приложений 1 к Разделу 1, сколько кодов применяется.

Далее расписываем в графах Приложения 1 суммарные значения по базе и взносам. Если расчет заполняете вручную, удобнее сложить данные из Раздела 3 и перенести их в Приложение 1 к Разделу 1.

Для начала перенесите численность, далее — числовые значения.

По строке 040 приведите информацию о необлагаемых взносами выплатах в периоде.

Заполните строку 050. Значения в ней представляют разницу соответствующих граф строк 030 и 040. Из всей суммы взносов нужно вычитать необлагаемую.

Аналогично вычисляются данные для строк 061 и 062.

Как подать пояснения по РСВ

Как и любой сданный в ФНС отчет, РСВ будет проверен налоговиками камерально. Если вы получили требование о пояснениях к ЕРСВ, следует пересмотреть весь процесс подготовки спорного расчета с шага 2.

Может оказаться, что вы все сделали верно, но специфика вашей деятельности или какие-то особые события в периоде привели к тому, что расчет оказался заполнен нетипично. Тогда налоговикам нужно подробно объяснить, что это были за особые события и почему РСВ заполнен именно так.

Представить пояснения в ИФНС нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования. Отвечать на него нужно обязательно. За игнорирование налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 5000 руб., а при повторном подобном нарушении в течение того же года — уже 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Установленной формы для пояснений не существует. Как и любой документ для налоговой, они должны содержать:

• реквизиты вашей ИФНС;
• ваши реквизиты;
• ссылку на требование, по которому пояснения представляются.

Информативная часть пояснений должна содержать подробное разъяснение того, что стремятся уточнить налоговики. Например, если в РСВ указаны пониженные тарифы страховых взносов, информативная часть может выглядеть следующим образом:

«В ответ на ваше требование № NN/NNNN от 15.11.2019 о предоставлении пояснений по применению пониженных тарифов страховых взносов сообщаем:

ООО «ХХХ» занимается деятельностью в сфере информационных технологий. В соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ к данной деятельности применимо право на пониженные тарифы страховых взносов 14%.

Все условия, необходимые для получения права на пониженные тарифы, предусмотренные подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, нами соблюдены.

В качестве подтверждения данной информации предоставляем:

• копии бухгалтерских и налоговых регистров за 9 месяцев 2019 (35 листов);
• копию штатного расписания (1 лист);
• копию документа о государственной аккредитации;
• копию выписки Росстата с кодами ОКВЭД (1 лист);
• копию выписки ЕГРЮЛ (5 листов)».

Подписывает пояснения уполномоченное лицо.

Для сдающих нулевые отчеты напомним, что отсутствие данных по взносам в РСВ — это тоже повод для запроса пояснений. Во избежание лишней переписки с налоговиками советуем приложить пояснения сразу к сдаваемой «нулевке».

Шаг 10. Проверяем сформированный РСВ

Если вы оформляете бумажный расчет, проверить его тестовыми программами не получится. Чтобы сделать это, нужно воспользоваться сервисами ФНС:

• Налогоплательщик ЮЛ;
• Tester.

Но проверка в этих сервисах доступна только для электронных файлов – либо сформированных в программе налоговой, либо подгруженных из бухгалтерских программ.

Что касается контрольных соотношений по ЕРСВ, их существует порядка 300. При подаче отчета на бумаге имеет смысл смотреть только основные из них:

• отсутствие ошибок в строках 210, 220 и 240 Подраздела 3.2.1 – по сумме выплат в пользу застрахованных лиц, «пенсионной» базе в пределах лимита и взносам, начисленным с нее;
• отсутствие ошибок в строках 280 и 290 Подраздела 3.2.2 – по сумме выплат, на которые начисляют взносы по доптарифу и по начисленным по нему взносам;
• отсутствие расхождений между суммированными показателями по физлицам (Раздел 3) и аналогичными показателями по предприятию (Подразделы 1.1, 1.3);
• отсутствие недостоверных (ошибочных) персданных физлиц.

Соблюдение данных параметров позволит налоговикам принять ваш отчет. Если впоследствии они обнаружат какие-то нестыковки – вам будет направлено уведомление либо требование представить пояснения. Ваш РСВ за 3 квартал 2019 при этом будет считаться сданным — останется либо дать разъяснения, либо сдать корректировку.

Пример

Аванс по зарплате за сентябрь организация выплатила 25 сентября – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 октября 2019 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 октября) этот налог будет удержан, а на следующий день – уплачен в бюджет.

Сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре 2019 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по сентябрьской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

НДФЛ с сентябрьской зарплаты вы удержите только в октябре в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 2019 год. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Вот как распределиться зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:

• Строка 100 – 30.09.2019;
• Строка 110 – 10.10.2019;
• Строка 120 – 11.10.2019;
• Строка 130 – 75000.00;
• Строка 140 – 9750.

Шаг 4. Вносим данные персучета

Данные персучета аккумулируются в Разделе 3 расчета. Для удобства проверки и корректности заполнения переходим к нему после внесения титульных и идентификационных сведений.

Раздел заполняйте по каждому сотруднику: должно получиться столько Разделов 3, сколько физлиц сотрудничало с вами в течение 9 месяцев 2019 года.

В каждом разделе отразите:

• номер корректировки — 0;
• период;
• дату заполнения.

Укажите персональные данные в части 3.1:

• ИНН работника;
• СНИЛС;
• дату рождения;
• пол;
• гражданство (для граждан России установите код «643» — строка 120).

Код вида документа (стр. 140) выбирайте в соответствии с Приложением № 2 к приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671. Код паспорта гражданина РФ — «21», укажите его серию и номер (либо сведения из иного документа).

Укажите признак застрахованного лица:

• 1 — застрахован;
• 2 — нет.

Заполните часть 3.2.1 Раздела 3 числовыми данными: поле «месяц» обозначьте «07» — июль, «08» — август, «09» — сентябрь. Уточните код категории застрахованного лица в соответствии с Приложением № 8 приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Таблицу с кодами скачайте здесь.

Часть 3.2.2 заполняйте, если у кого-то из работников было превышение предельной базы по страхвзносам (для 2019 года это доход выше 1 150 000 руб.).

ВАЖНО

Налоговая может не принять расчет, если в персональных данных будут ошибки. Такие же проблемы возникнут, если итоговые данные по начислениям и суммам взносов не будут стыковаться с данными, показанными в Разделе 1 расчета.

Заполнение 4-ФСС 3 квартал 2019: пример

Как оформляется Расчет 4-ФСС покажем на примере.

На начало года задолженность ООО «Спутник» перед ФСС составляла 298,00 руб., а за 9 месяцев 2019 г. были произведены следующие начисления и выплаты:

Несчастных случаев и профзаболеваний не было. Среднесписочное число сотрудников – 5 человек, инвалидов нет. Тариф взносов на «травматизм» составляет 0,2%. Спецоценка проведена в 2018 г., опасных и «вредных» условий труда в компании нет.

Таблица 3: расходы на обязательное социальное страхование

Эту часть отчета заполняют те страхователи, которые самостоятельно производят расходы по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

В графах 3 и 4 указывается соответственно количество оплаченных дней (там, где это применимо) и сумма выплаты. По строкам таблицы отражаются виды расходов:

1. По строкам 1 и 4 – пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
2. По строкам 2, 3, 5, 6 из строк 1 и 4 выделяются выплаты внешним совместителям и пострадавшим в другой организации.
3. По строке 7 указываются расходы на оплату дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения.
4. По строке 8 из строки 7 выделяются затраты на отпускные работникам, пострадавшим в другой организации
5. В строке 9 отражается финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минтруда от 10.12.12 № 580н.
6. В строке 10 суммируются все виды расходов. Она представляет собой сумму строк 1,4,7,9.
7. В строке 11 справочно отражаются суммы начисленных, но не выплаченных на отчетную дату пособий. Пособия, начисленные за последний месяц (сентябрь 2018г.), если по ним еще не истек срок выплаты, в данную строку не включаются.

CРОК СДАЧИ НУЛЕВОГО РАСЧЕТА за 3 КВ.2019

Если организация вообще не ведет деятельность и платит зарплату, то подайте расчет по страховым взносам за 3 квартал 2019 года с нулевыми начислениями. Аналогичные выводы — в письмах ФНС от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 и от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190. “Нулевку” нужно сдать даже если в фирме только один генеральный директор-учредитель.

Сроки нулевого расчета по страховым взносам за 3 квартал 2019 года такой же, что и для “обычных” ЕРСВ – не позже 30 числа месяца, следующего за отчётным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

РСВ ЗА 3 КВАРТАЛ 2019 ГОДА: ШТРАФЫ И БЛОКИРОВКИ СЧЕТОВ

Если вовремя не сдать ЕРСВ за 3 кв. 2019 года, то ИФНС может наложить штраф. Минимальный размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Такой штраф выписывают, если компания опоздала только со сдачей ЕРСВ, а обязательные платежи по взносам перечислила вовремя.

Если же организация перечислила взносы с опозданием, штраф составит 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но не больше 30 процентов и не меньше 1000 рублей (письмо ФНС от 30.12.2016 г. № ПА-4-11/25567).

Штраф будут считать по всем трем видам страховых платежей, которые компания перечисляет в налоговую. Поэтому его придется перечислять тремя платежными поручениями на разные КБК (письмо ФНС России от 5 мая 2017 г. № ПА-4-11/8641).