Рекламные расходы: классификация в бухгалтерском и налоговом учете

Регистр учета операций по приобретению имущества (работ, услуг)

Налогоплательщик: ООО «Альфа»

ИНН: 7701234567

Период с 01.01.2002 по 31.03.2002

-----------T-------------T----------T---------T-------------T-------T----------T-------------T----------T----------¬¦   Дата   ¦   Условия   ¦ Основание¦   Вид   ¦ Наименование¦ Сумма,¦Количество¦ Наименование¦   Дата   ¦ Основани妦 операции ¦  получения  ¦ получения¦ расхода ¦   операции  ¦  руб. ¦          ¦   объекта   ¦ признания¦    для   ¦¦          ¦  имущества  ¦имущества,¦         ¦             ¦       ¦          ¦   учета, с  ¦  объекта ¦ признания¦¦          ¦   (работ,   ¦  работ,  ¦         ¦             ¦       ¦          ¦приобретением¦   учета  ¦  объекта ¦¦          ¦    услуг)   ¦  услуг,  ¦         ¦             ¦       ¦          ¦   которого  ¦          ¦   учета  ¦¦          ¦             ¦   прав   ¦         ¦             ¦       ¦          ¦   связано   ¦          ¦          ¦¦          ¦             ¦          ¦         ¦             ¦       ¦          ¦   несение   ¦          ¦          ¦¦          ¦             ¦          ¦         ¦             ¦       ¦          ¦   расходов  ¦          ¦          ¦+----------+-------------+----------+---------+-------------+-------+----------+-------------+----------+----------+¦     1    ¦       2     ¦     3    ¦    4    ¦      5      ¦   6   ¦     7    ¦       8     ¦     9    ¦    10    ¦+----------+-------------+----------+---------+-------------+-------+----------+-------------+----------+----------+¦20.02.2002¦С последующей¦Договор от¦Рекламные¦Размещение   ¦ 50 000¦     1    ¦Строительные ¦20.02.2002¦Акт от    ¦¦          ¦оплатой      ¦15.02.2002¦расходы  ¦телевизионной¦       ¦          ¦работы       ¦          ¦20.02.2002¦¦          ¦             ¦N 123     ¦         ¦рекламы      ¦       ¦          ¦             ¦          ¦N 236,    ¦¦          ¦             ¦          ¦         ¦             ¦       ¦          ¦             ¦          ¦эфирная   ¦¦          ¦             ¦          ¦         ¦             ¦       ¦          ¦             ¦          ¦справка от¦¦          ¦             ¦          ¦         ¦             ¦       ¦          ¦             ¦          ¦20.02.2002¦+----------+-------------+----------+---------+-------------+-------+----------+-------------+----------+----------+¦15.03.2002¦С последующей¦Договор от¦Рекламные¦Установка    ¦ 10 000¦     1    ¦Строительные ¦15.03.2002¦Акт от    ¦¦          ¦оплатой      ¦08.03.2002¦расходы  ¦рекламного   ¦       ¦          ¦работы       ¦          ¦15.03.2002¦¦          ¦             ¦          ¦         ¦щита         ¦       ¦          ¦             ¦          ¦N 82      ¦+----------+-------------+----------+---------+-------------+-------+----------+-------------+----------+----------+¦18.03.2002¦С последующей¦Договор от¦Рекламные¦Прочие       ¦ 50 000¦     1    ¦Строительные ¦18.03.2002¦Акт от    ¦¦          ¦оплатой      ¦15.03.2002¦расходы  ¦виды рекламы ¦       ¦          ¦работы       ¦          ¦18.03.2002¦¦          ¦             ¦N 138     ¦         ¦             ¦       ¦          ¦             ¦          ¦N 342     ¦L----------+-------------+----------+---------+-------------+-------+----------+-------------+----------+-----------                                         Итого по регистру: ¦110 000¦                                                            L--------

Налог на рекламу должен быть начислен 31 марта 2002 г. Для этого бухгалтер должен сделать запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»

10 500 руб. ((50 000 руб. + 10 000 руб. + 150 000 руб.) x 5%) — начислен налог на рекламу.

Примечание. Налог на рекламу начисляется по итогам прошедшего квартала.

Сумма этого налога полностью учитывается при налогообложении прибыли. В регистре налог будет отражен так.

Какие расходы называются рекламными

ФЗ №38 от 13/03/06 г

определяет рекламу как информацию, цель которой – создать и поддерживать внимание, интерес к рекламируемому объекту. Форма распространения информационных данных может быть любой и предназначаться всем потенциальным покупателям, без ограничения

Исходя из положений ФЗ к рекламе можно причислить:

• визуальные, акустические, комбинированные рекламные воздействия;
• информацию печатного, изобразительного характера, распространяемую с помощью радио и ТВ;
• внутреннюю (на территории магазина, фирмы) информацию и внешнюю;
• информацию, направленную на конкретного потребителя и на группы людей;
• информацию локальную и охватывающую определенные регионы, вплоть до международной.

Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.

Важно отметить, что основополагающим свойством рекламы является ее массовый характер. Причислить к рекламным расходам, например, раздачу деловым партнерам сувенирной продукции фирмы весьма рискованно, поскольку в данном случае адресат определен заранее

Нельзя назвать рекламой также информацию:

• подлежащую распространению в соответствии с законом (например, о свойствах товара, составе, противопоказаниях к применению);
• отражаемую на вывеске магазина, организации (рабочие часы, адрес);
• экспортно-импортные данные, в том числе и об участниках коммерческой операции;
• дизайнерские решения при оформлении товарной упаковки.

Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Сегодня реклама стала могущественным инструментом, помогающим компаниям упрочить свое положение на рынке. При этом не стоит забывать, что расходы предприятия на рекламу следует учитывать в соответствии законом. Вопрос этот достаточно тонкий, т. к. каждый вид мероприятий рекламного характера необходимо правильно квалифицировать.

И заниматься этим вопросом традиционно приходиться бухгалтерам.

Рекламировать свой товар компания может любым удобным для нее способом. Их, к счастью, сегодня насчитываются десятки, если не сотни – будь то СМИ, уличные билборды, транспорт, кинотеатры, парковки, спортклубы и проч.

Казалось бы, все просто и ясно – продвигай свой товар, развивайся себе на здоровье, живи и радуйся. Однако на практике видимая простота быстро улетучивается, сменяясь суровыми реалиями.

Правомерность признания расходов на рекламу и возможность учесть данные затраты при исчислении налога на прибыль часто становятся камнем преткновения, вызывая ожесточенные споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Несмотря на то что Налоговый кодекс разрешает учитывать расходы на рекламу в размере фактически понесенных затрат (их перечень отражен в п. 4 ст 264 НК РФ) и принимать данные расходы при исчислении налога на прибыль (гл. 25 НК РФ), претензии со стороны контролирующих органов все равно не иссякают.

Просьба не путать!

Использование рекламы сегодня является, пожалуй, одним из самых быстрых по эффективности методов развития компании, позволяющим организации занять свою нишу, найти своего потребителя и таким образом гарантировать себе место под солнцем.

Реклама – от лат. reclame – утверждать, выкрикивать.

Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). Товар в целях рекламы – продукт деятельности (в т. ч. работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

При этом важно не путать рекламную информацию с данными о самой компании (профиль, вид оказываемых услуг и др.), а также о товаре (работе, услуге), его изготовителе и поставщике. Подобные сведения не попадают под понятие рекламы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 г

по делу № А13-9553/2011).

Рекламный ценз

С начала года в столице начали действовать новые правила размещения наружной рекламы. Согласно им город разделят на 14 зон, для каждой из которых будет определен перечень допустимых к размещению рекламных конструкций (всего 13 видов рекламы). При этом в ближайшее время планируется демонтировать более 7 тыс. из 20 тыс. существующих конструкций.

Норматирование

В зависимости от сферы деятельности компании (издательство, банк, турфирма) и места размещения рекламы (периодика, радио, Интернет, стенды, СМС-сообщения) особенности учета расходов на рекламу в каждом конкретно взятом случае будут свои. И все же есть ряд основных положений, которые применимы практически ко всем видам рекламных затрат.

Расходы на рекламу в целях налогообложения прибыли можно учесть, если они экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не упомянуты в ст. 270 НК РФ (содержит перечень затрат, не учитываемых при налогообложении).

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Главной особенностью отражения рекламных расходов в налоговом учете является их разделение на нормируемые (учитываются в полном объеме) и ненормируемые (учитываются частично).

К ненормируемым относятся расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ):

• на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Топ-10 рекламных рынков (млн долл.)

Тем не менее в последнее время реклама у нас в стране приобретает все большую значимость

Она стремится привлечь внимание потенциальных покупателей к возможностям фирмы и выпускаемым ею товарам, подчеркивает большинство потребительских свойств товара (высокое качество, новизну, надежность, удобство использования, приемлемую цену и т.д.). Реклама призвана не только содействовать реализации товаров, но и решать также целый ряд других проблем

Среди них: информация о предприятии, его достижениях, содействие службе сбыта товаров в переговорах с клиентами, обеспечение общеизвестного признания деятельности предприятия, формирование сознания у покупателей, что они сделали верный выбор, демонстрация солидности предприятия, точности в выполнении принятых им обязательств, информирование покупателей о совершенствовании товара и улучшении его потребительских свойств, о том, как предприятие обеспечивает соблюдение экологических требований и т.д.

Подводя итоги, следует отметить, что в связи с тяжелой экономической ситуацией и другими факторами российский рекламный рынок продолжает замедлять темпы развития и в ближайшем обозримом будущем его резкого роста не предвидится.