Пример операции
Компания «Эдельвейс» 13 марта 2013 года сняла с банковского счета три тысячи американских долларов для оплаты командировочных своим сотрудникам.
Официальный валютный курс составлял:
- 27.13 руб./USD – на момент оприходования денег в кассе.
- 27.19 руб./USD – на момент получения под отчет 14 марта.
- 27.15 руб./USD – на момент создания отчета 16 марта.
Сотрудник бухгалтерии фирмы «Эдельвейс» произвел такие записи:
- 13 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52 – 81 390 рублей (3 000 * 27.13) – оприходование наличности.
- 14 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Иная прибыль» – 180 рублей ((27.19 — 27.13 = 0.06) * 3 000) – отражение положительной разности курса. Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США» – 76 132 рубля (1 800 * 27.19) – выдача наличности под отчет.
- 16 марта 2013 года. Дебет 81-2 «Иная прибыль» Кредит 50 – 8 рублей ((27.19 – 27.15 = 0.04) * (3 000 – 2 800 = 200)) – отражение отрицательной разницы курсов.
В бухучете движение инвалюты отражено в таких проводках, как:
- Дебет 50 Кредит 52 – принятие денег с банковского счета, постановка их и дорожных чеков на кассовый учет.
- Дебет 50 Кредит 81-1 – отражение положительной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
- Дебет 81-2 Кредит 50 – отражение отрицательной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
- Дебет 52 Кредит 50 – сдача наличности в соответствующее банковское учреждение.
Для того чтобы не делать много записей, которые требуются при переоценивании инвалюты, компаниям рекомендуется отдавать наличность из кассы сотрудникам в день прихода денег со счета, а в день их возврата отправлять средства в банк.
Помните, что штраф за несоблюдение правил учета кассовых проводок составляет от 40 до 50 тысяч рублей для фирмы или от 4 до 5 тысяч для сотрудников.
Проводки в инвалюте
Кассы компаний принимают и выдают валюту таким же образом, как и рубли. Если в единой кассовой книге нет записи о полученной инвалюте, это может расцениваться как неоприходование в кассу наличные средства, следовательно, на фирму будут наложены штрафы.
Кассир обязан выполнять аналитический учет по всякому типу валюты, которая имеется в кассе. Учет валютных проводок и ценностей проводится по той же счетной системе, что и учет рублевых проводок и ценностей.
Рекомендуется проводки в иностранной валюте учитывать отдельно, на специальных открытых субсчетах.
Кроме стандартных записей, данные субсчета должны содержать в себе курс, который применяется для вычисления эквивалента в рублях проводок, связанных с операцией.
Проводки в иностранной валюте должны быть обязательно отражены в бухучете. Для этого можно прибегнуть к разнообразным методам ведения записей:
- Второй набор учетных регистров.
- Записывание информации дробью.
- Создание в форме документа вспомогательных показателей.
За то время, пока инвалюта пребывает в кассе компании, валютный курс, который был установлен Банком России, способен поменяться. В таком случае возникают разницы курса. Когда записи в кассовой книге по приходу и расходу одинаковой суммы окажутся созданы по различающимся курсам, остаток в рублях будет неверным, не соответствующим действительному остатку денег в кассе. Как раз поэтому необходимо в кассовой книге выполнять вспомогательные записи, которые относятся к отражению разницы курсов.
Стоимость инвалюты в рублях рассчитывают или на момент выполнения проводки, или на дату создания бухгалтерского отчета. Помните, что фирма обязана заниматься составлением промежуточного бухгалтерского отчета раз в тридцать дней. Кроме того, стоимость оставшихся в кассе денег возможно рассчитать и по мере изменения валютного курса. Что выбрать – решает организация.
Как заполнить журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов — смотрите в этой статье.
Как правильно составить приказ о назначении главного бухгалтера — читайте здесь.
