Участок касса в бухгалтерии что нужно знать

Проведение кассовой ревизии

С целью проведения контроля над соблюдением законности хозяйственной деятельности предприятия, а также нормативности осуществления кассовых операций, в кассе субъекта предпринимательства проводится ревизия.

Представленные проверки могут проводиться:

• Руководством компании или специалистами-аудиторами
• Уполномоченными сотрудниками налоговой службы
• Должностными лицами Росфиннадзора

Законодатель устанавливает возможность проведения добровольных ревизий (на усмотрение и по желанию дирекции предприятия), а также предусматривает случаи, в которых осуществление такой проверки обязательно:

• При фиксации в организации правонарушений в области движения финансовых потоков (например, кражи)
• При подготовке ежегодного отчета
• При расторжении трудового договора с кассиром или при назначении иного работника на временное исполнение обязанностей кассира

Ревизия в обязательном порядке должна сопровождаться составлением документации (приказ о проведении с установленными сроками, акты хода проверки, заключения и др.), предусмотренной на уровне законодателя, а также с соблюдением нормативными правовыми актами процедурой:

• Подготовительный этап
• Пересчет финансовых средств, находящихся в кассе в наличной форме
• Анализ объективности превышения установленных лимитов наличности (при их обнаружении)
• Проведение контрольных мероприятий по соблюдению мер, направленных на сохранность ценностей, хранящихся в кассе
• Проверка соответствия работы кассы установленным требованиям кассовой дисциплины
• Выявление нецелевого использования финансовых ресурсов
• Составление отчетной документации на основании проведенной проверки

Для обеспечения надлежащего уровня защиты кассового помещения предприниматели и руководители юридических лиц обязаны выполнить установленные законодателем требования к организации работы и проведению кассовых операций. Совокупность таких условий представляет собой кассовую дисциплину, несоблюдение которой является основанием для привлечения виновных лиц к санкциям административного и уголовного характера.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Упраздненная кассовая документация

На сегодняшний день все юридические лица переходят на использование касс формата онлайн, позволяющих моментально передавать информацию об изданных документах в налоговую службу, реестры и др. До внедрения представленного новшества, финансовые операции предприятий сопровождались созданием следующих документов:

• Журнал фиксации обращений к специалистам по обслуживанию техники
• Журнал, используемый кассиром по проведению финансовых операций
• Акты об изменении показаний счетчиков ККТ при ее сдаче в ремонт и акт о переводе таких показаний
• Журнал для регистрации ККМ, которые не связаны с работой оператора по проведению кассовых операций
• Справка-отчет
• Проверочный акт о размере наличных средств кассы
• Сведения о вырученных средствах, а также о счетчиках ККМ
• Акт фиксации передачи (возврата) денежных средств клиенту

Применение онлайн-кассы позволяет избежать бумажного дублирования представленного перечня документации благодаря автоматической передачи указанной информации в ФНС.

Бухгалтерский учет кассовых операций (счет 50 Касса) в 2019 году

> учет денежных средств > Бухгалтерский учет кассовых операций (счет 50 Касса) в 2019 году

Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты – выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете. 

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.

К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.

Документальное оформление

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте здесь). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

• КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
• КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
• объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
• денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в этом разделе.

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Лимит кассы

Как устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе в 2016 году читайте здесь.

Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.

Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.

Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:

• на выплату заработной платы персоналу,
• на оплату расходов, связанных с командировкой,
• на различного рода хозяйственные нужды.

Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.

Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.

Нормативная база:

Учет наличных средств

Бухгалтерский учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счете бухгалтерского учета. Проводки по кассовым операциям вы найдете в конце статьи.

Все операции с наличными денежными средствами: их поступление и выбытие должны быть отражены на счете 50.

В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом.

Задачи с ответами по теме

Читайте далее – Задачи по теме “Учет наличных денежных средств” (с ответами).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Порядок ведения расчетного счета и операций по счету в банке

Открывая расчётный счёт в банке, организация должна знать, какие операции по нему можно осуществлять и как их отражать в учёте. Последним занимается бухгалтер, который и ответственен за порядок ведения расчетного счета и операций по счету на предприятии.

Любая операция, производимая по счёту в банке, должна иметь документальное обоснование.

Необходимы бумаги, закрепляющие проведение самой операции через кредитную организацию, а также подтверждающие её целевое назначение.

Первые оформляются банком, а вторые появляются в деятельности юридических лиц. В статье мы более подробно разберём эти виды документов, а также особенности ведения операций по счёту.

Нормативные документы, регулирующие ведение расчётного счёта

Вопросы ведения расчётных счётов юридических лиц регулируются на законодательном уровне. Деятельность банков построена на строгом соответствии пунктам, указанным в нормативных актах. К ним относятся:

• закон «О бухгалтерском учёте» 129-ФЗ;
• Приказ МинФина № 94н;
• ГК РФ;
• НК РФ;
• Положение о безналичных расчётах от 2002 года;
• Инструкция ЦБ РФ № 111-И;
• Указание ЦБ РФ № 1676-У;
• 115-ФЗ.

Данные законодательные документы полностью регламентируют деятельность банков, а также их клиентов в отношении ведения расчётных счетов. В них отражены процессы открытия, закрытия и проведения различных операций по счетам.

Если деятельность банков не соответствует пунктам нормативных актов, ЦБ РФ отзывает у них лицензию. Противоправные действия юридических лиц, связанные с операциями по счёту, наказываются вплоть до уголовной ответственности.

(1 5,00 из 5)

Лимитирование наличного остатка кассы

На сегодняшний день законодатель наделяет руководство юридических лиц правом самостоятельного установления лимита остатка кассы путем закрепления соответствующего положения в локальных актах организации.

Под таким лимитом следует понимать максимально допустимое количество денежных средств, выраженных в наличной форме и находящихся на хранении в помещении кассы. Практическое назначение лимита – сдача превышающих его размер финансовых средств (без наличия объективных причин) в кредитно-финансовую организацию.

При проведении расчетов по определению лимита специалисты руководствуются показаниями размеров входящих или исходящих средств в течение установленного расчетного периода с учетом инкассации.

Бухгалтерский учет операций с наличностью

Бухгалтерский учет денежной наличности осуществляется на активном синтетическом счете 50, а документов, приравненных к ней, на синтетическом счете 56. По дебету счетов учитывается поступление, а по кредиту выплаты наличных денег и выдача денежных документов. К счету могут открываться субсчета, например, отдельный субсчет для денежных документов.

Если организация в своей деятельности ведет прием и выдачу наличных денежных средств на отдельных участках, могут быть открыты субсчета операционных касс и субсчет «главная касса» (или «касса организации»). Такое ведение учета рекомендуется потому, что это позволяет детальнее контролировать движение денежных средств по участкам ответственности.

Если организация имеет право на ведение наличных расчетов в иностранной валюте, к счету 50 открывается специальные субсчета по видам валют, на которых ведется их обособленный учет. Отражение операций в валюте других государств в бухгалтерском учете ведется в рублевом выражении по официальному валютному курсу на момент совершения операции.

Упрощенно бухучет работы с наличностью выглядит следующим образом:

• Сопровождение операций поступления и выбытия первичными документами;
• Регистрация первичных документов в соответствующих журналах;
• Составление проводок при обработке первичных документов;
• Перенос данных первичных документов в кассовую книгу;
• Заполнение на основании кассовой книги учетных регистров.

Помимо этого, в целях контроля хранения и движения наличных денег в организации может проводиться инвентаризация кассы.

Требования к помещению кассы

Вопросы организации и обеспечения безопасности транспортировки наличных финансов, их выдачи и сохранности возлагается на самих ИП или на руководство юридического лица. Нормативы классифицируют главные кассы предприятий (на ряду с отделениями почты и банка) как зоны, требующие укрепления максимального уровня. Такое укрепление включает:

• Установку средств механической защиты
• Наличие сигнализационного оборудования, подключенного к охранной службе

Помимо указанного, выдвигается перечень требований, без соблюдения которых достичь надлежащего уровня безопасности кассы невозможно. К ним относятся:

1. Защищенное расположение кассовой комнаты, территориальная отдаленность от других кабинетов, подсобных помещений и т.п. (в многоэтажном здании расположение – исключительно на промежуточном этаже, в двухэтажном – на втором, в одноэтажном – оборудование внутренними ставнями).
2. Высокая надежность стен, перекрытий и перегородок.
3. Оснащение двумя дверями с выходом в здание и на улицу с внутренними и внешними навесами соответственно.
4. Оборудование кассы прикрепленным к полу и стенам сейфом (материал изготовления – металл), предназначенным для хранения больших сумм наличных средств и ценных бумаг.
5. Наличие окошка, предназначенного для передачи денежных средств.
6. Огнетушитель (исправный с соблюдением требований к срокам годности).

Первичные документы для учета денежных средств в кассе

Суть работы участка кассы – это взаиморасчеты с контрагентами, сотрудниками, а также выдача денег подотчетным лицам на оплату нужд самого предприятия. Самые основные первичные документы в бухучете по учету кассы – это:

• Приходный кассовый ордер (ПКО)
• Расходный кассовый ордер (РКО)
• Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость

Назначение ПКО и РКО – зарегистрировать прием, либо выдачу денег по кассе. Эти документы не должны иметь исправлений, помарок. Если нужно что-то исправить – выписывается новый документ.

В работе кассира, кроме создания по кассе ПКО и РКО, существует еще одно действие, выполняемое в конце дня. Этим действием будет создание и распечатка специального отчета под названием «Кассовая книга».

Отчет «Кассовая книга» — это специального вида реестр, собирающий за день все движения по кассе: все ПКО и РКО. Кассовая книга показывает остаток в кассе на начало дня, все приходы за счет ПКО, расходы за счет РКО и остаток на конец дня.

Документ «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость» — это документ больше для расчетчика заработной платы. Для кассы (т.е. для кассира) используется печатная форма этого документа для выдачи наличных денег по заработной плате. В печатной форме «расчетно-платежная ведомость» сотрудник  расписывается за полученные деньги. В конце дня кассир подводит итог всех выплаченных сумм и делает один общий РКО на итоговую сумму. Печатную форму РКО кассир подкалывает к печатной форме «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость»

Примеры первичных документов для работы денежными средствами по кассе

Основы учет денежных средств в кассе

Приветствую! Сегодня мы продолжим изучать участок бухучета денежных средств. Следующим его  представителей (наряду с расчетным счетом) является учет денег в кассе фирмы. Пожалуй, это тоже самый простой участок в работе.

Учет денежных средств в кассе — минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе – это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе – НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса  можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

• Лимит денежных средств в кассе
• Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
• Два основных первичных документа кассы
• Специальный отчет по кассе.
• Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита – это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита – это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней – от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты – это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами – ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП – существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга. Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Укрепление окон и дверей

Дверь должна быть изготовлена из материалов, прочность которых считается достаточной для использования в качестве противодействия физическим силам человека и не подлежащей взлому простым инвентарем (например, ломом). Она должна соответствовать требованиям ГОСТ 6629-88, 24698-81, 24584-81, 14624-84:

1. Все двери должны иметь исправное состояние, без наличия щелей в закрытом и открытом положении, с толщиной не менее 4 см, оснащены минимум двумя замками (не врезными).
2. Наружная дверь укрепляется листовой сталью, оборудуется цепочным замком и глазком.
3. При необходимости дверь укрепляется дополнительными замками, предохранительными накладками, прочными навесами, торцевыми крюками.
4. Внутренняя дверь дублируется решеткой соответствующего размера или задвижными металлическими дверями с ушками под навесной замок. Решетчатая дверь обрамляется стальным профилем, ячейки между местами сварки решетки не превышают размер 15 на 15 см.

Окошко, предназначенное для совершения финансовых операций с клиентами (сотрудниками предприятия) должно иметь специально установленные размеры (20 на 30 см). В случае невозможности соблюдения указанного параметра, наружная сторона окна обрамляется специальной решеткой. Требования к двери, на которой расположено окошко, соответствуют условиям укрепления наружного входа в помещение кассы.

Все оконные проемы (и форточки) имеют надежно закрепленное остекление. Открывающиеся окна оснащаются исправными замками (запорами).

С внутренней стороны (или между рамами) оконные проемы укрепляются решетками, которые могут иметь декоративно-укрепительный характер.

При большом размере окна устанавливается двойная, раскрывающаяся решетка, которая соединяется при помощи навесного замка, продетого сквозь вваренные металлические ушки.

Для помещений, отнесенных к категории высшей степени укрепления, внутренняя часть окна оснащается железным щитом.

Важные правила о кассе на видео:

ККТ: особенности назначения

Контрольно-кассовая техника применяется в большинстве случаев выдачи и приема кассой организации (предприятия) наличных (безналичных) денежных средств. Основное назначение ККТ состоит в документальной фиксации направлений денежных потоков для дальнейшей отчетности перед руководством, органами налоговой службы и иными заинтересованными лицами (например, сотрудниками полиции, прокуратуры, аудиторы и др.).

Представленная техника позволяет предпринимателю (руководителю организации) осуществлять контроль над размером оборотных средств, прогнозировать изменения общего баланса.

Кассовая дисциплина

Организации любой правовой формы, вне зависимости от сферы их производственно-хозяйственного функционирования, обязаны осуществлять хранение денежных средств на счетах в банковских учреждениях. Порядок, размеры и сроки инкассации и хранения в кассе наличной денежной массы устанавливаются организацией и согласовываются с банком при заключении договора на инкассацию наличных средств. Этот порядок и сроки определяются организацией на основании расчетов потребности в наличности и планов её поступления.

В кассе организации наличные денежные средства (без учета приравненных к ним документов) могут храниться только в размерах, ограниченных установленным лимитом. В 2014 году, как и раньше, начиная с 2012 года, лимит остатка наличности определяется организацией самостоятельно. Для расчета лимита предусмотрена формула:

Лон = Оп : Пр × Дс,

где:
Лон – это лимит остатка наличных;
Оп – объём выручки за некоторый расчётный период;
Пр – расчетный период;
Дс – количество рабочих дней между днями инкассации.

В расчётном периоде не должно быть больше 92 рабочих дней. Количество рабочих дней между датами инкассации наличных в банк, не должно превысить семи.

В случае, когда организация не делала расчет лимита остатка наличности в кассе, такой лимит считается по умолчанию равным нулю.

Любое количество наличности в кассе будет при этом считаться сверхлимитным объемом.

Сверхлимитное хранение наличных денег допускается только для средств на выплату зарплаты сотрудникам. Срок нахождения этих денег в кассе не должен превысить с момента поступления трех рабочих дней. Для организаций, ведущих деятельность на Крайнем Севере и приравненных территориях, этот срок увеличивается до пяти календарных дней.

Федеральным законодательством всем организациям вменено применение контрольно-кассовой аппаратуры при производстве расчетов наличностью в отношении сделок по продажам услуг или товаров. Перечень организаций, освобождаемых от исполнения этой обязанности, значительно сужен к 2014 году. Кроме контрольно-кассовой техники организации могут применять платежные терминалы для расчетов банковскими картами. Применение ПРТ не исключает необходимость контрольно-кассовой машины при совершении расчетов с покупателями.

Так же сужен и круг платежей, которые можно осуществлять с помощью наличных, поступивших в кассу организации в виде выручки. В 2014 году наличные средства, поступившие в кассу организации от третьих лиц не могут использоваться для:

• Сделок купли-продажи ценных бумаг,
• Оплаты аренды недвижимости,
• Выдачи и возврату ссуд или займов,
• Проведения различных лотерей и азартных игр.

В этих целях теперь можно задействовать только те наличные средства, которые сняты с расчетного счета организации.

Контрольно-кассовые устройства должны соответствовать требованиям, которые предъявляет к ней законодательство. ККМ в обязательном порядке регистрируется в территориальном налоговом органе. Таким образом, расчеты, осуществляющиеся в наличной форме, документально сопровождаются приходным кассовым ордером установленной формы и кассовым чеком. ККМ должна быть оборудована «фискальной памятью» и соответствовать перечню Государственного реестра контрольно-кассовой техники. Использование контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр до 1 января 2011 года и не соответствующей требованиям ФЗ №103, после 01.01.2014 года запрещено.

Кроме этого нужно учитывать дополнительные требования, предъявляемые к ККМ:

• Обязательное присутствие печатаемых на кассовом чеке обязательных реквизитов;
• Возможность передачи в платежно-расчетный терминал информации о произведенных платежах и информации для печати кассового чека терминалом или банкоматом (то и другое только в некорректируемом виде).

В соответствии с установленным ЦБ нормативом максимальный размер оплаты наличными средствами по одной сделке между юрлицами не должен быть больше 100 000 руб. В 2014 году на сделки с физическими лицами это же ограничение распространяется в более мягкой форме, верхняя планка поднята до 600 000 рублей. Впоследствии в планах Минфина её снижение до 300 000 рублей.

Ответственными за соблюдение кассовой дисциплины на предприятии являются руководитель, главный бухгалтер и кассир. Контрольная функция в части соблюдения организацией кассовой дисциплины вменена обслуживающим банкам, которых ЦБ обязывает не реже одного раза в два года производить соответствующую проверку.