Каков порядок уплаты НДС с чая, кофе, сахара, печенья в офисе?
Очень большое количество организаций закупают чай, кофе, сахар и печенье для сотрудников и клиентов офиса. Часто это обосновывается как один из способа произвести положительное впечатление на клиентов, партнеров, потенциальных сотрудников для дальнейшего продуктивного сотрудничества. А также для повышения лояльности работников. Т.е. в какой-то степени это нужно и для производственных целей. В связи с этим бухгалтера часто задают вопрос: можно ли принимать к вычету НДС с таких продуктов?
Проанализируем положения законодательства по этому вопросу.
Напомним, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В свою очередь реализацией товаров признается:
— передача права собственности на товары (одним лицом для другого лица) на возмездной основе, в том числе обмен товарами;
— передача права собственности на товары (одним лицом для другого лица) на безвозмездной основе — в случаях, предусмотренных НК РФ.
Подтверждение: п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ.
В целях главы 21 НК РФ (НДС) передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказание услуг) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, исходя из вышеперечисленного можно сделать вывод, что безвозмездная передача товаров признается объектом обложения НДС.
Но! В отношении безвозмездной передачи чая/кофе/сахара/печенья посетителям и работникам организации в общедоступных помещениях офиса есть важный нюанс: отсутствует персонификация угощающихся (т.е. принимающая сторона не известна, т.к. не ведется никакого учета, кто налил чай или взял печенье).
Мнение Минфина России по данному вопросу: при предоставлении работникам/посетителям организации, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания безвозмездно (в том числе чая, кофе, сахара), объекта НДС и права на вычет НДС, предъявленного по данным товарам, не возникает (письма № 03-07-11/33827 от 11 июня 2015 г., № 03-07-07/133 от 13 декабря 2012 г.).
Вывод: входящий НДС, который был уплачен при покупке чая, кофе, сахара, печенья (и других соответствующих продуктов) для клиентов/посетителей офиса к вычету принимать, увы, нельзя.
Входной НДС в таком случае нужно включать в стоимость приобретенных чая, кофе, сахара и других соответствующих товаров.
Аналогичный вывод был сделан Минфином России и в своем недавнем письме № 03-07-11/49599 от 25 августа 2016 г. (т.е. на сегодняшний день свою ранее озвученную позицию пока Минфин не изменил).
Что такое вычет по НДС
Налоговый вычет по НДС – это часть ранее уплаченного налога, которую можно вернуть при определенных условиях.
На самом деле, обязательства Иванова перед бюджетом составляют не 6000 рублей, а налог, уплаченный Захариной минус налог, уплаченный им самим при покупке, то есть 7000-6000=1000 рублей. Часть «дважды» уплаченного налога Артемьев имеет право вернуть. Это и называется налоговым вычетом по НДС.
Кроме вычета НДС, уплаченного при перепродаже товаров, НДС можно уменьшить на размер другой суммы. Например:
- НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ;
- НДС, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам;
- НДС при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг;
- НДС, уплаченный в бюджет с ранее полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;
- НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал и другие.
С полным перечнем можно ознакомиться в законе.
