Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной: разъяснения

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798. Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до 1,868. А в 2019 году К1 вновь был повышен и составляет 1,915.

После того как будет определен коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год, мы обновим эту статью, представив примеры расчета с новым К1.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Коэффициенты К1 и К2 на 2019 год рассмотрены в этом материале.

Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.

Причины доначислений ЕНВД невмененщикам

Те же аргументы об использовании товара, документах и т. д., только в «зеркальном виде», периодически используют налоговики, чтобы вменить неуплату ЕНВД тем, кто применяет общий режим или УСНО и одновременно торгует в розницу. Иногда им это удается. Например, один раз суд признал правомерным начисление ЕНВД предпринимателю на общем режиме, опираясь на письменные договоры купли-продажи и договор аренды помещения, которое, видимо, по всем параметрам соответствовало требованиям торгового объект а Постановление ФАС УО от 19.11.2009 № Ф09-9021/09-С2 .

Но все же далеко не всегда у налоговиков получается убедить суд в том, что плательщик должен был применять вмененку. И все то, что доставляет проблемы на вмененке, сыграет на руку на общем режиме или УСНО. Поэтому, чтобы не возникло проблем с доначислением «вмененного» налога, оформляйте договоры поставки, счета-фактуры с НДС, а также ведите книги покупок и продаж. Подтверждают это и суд ы Постановления ФАС ПО от 28.10.2009 № А55-7588/2009; ФАС УО от 08.06.2009 № Ф09-3794/09-С2; ФАС СЗО от 05.05.2010 № А21-7883/2009 . Поэтому если у вас будут такие документы, то у налоговиков не появятся причины к вам цепляться. Ведь без документов контролеры ничего не смогут доказат ь Постановление ФАС ПО от 18.01.2011 № А57-4687/2010 .

Если вы действительно занимаетесь оптовой торговлей, не пытайтесь замаскировать ее под розницу. Велика вероятность, что такая экономия на налогах в конечном счете выйдет боком. А если у вас настоящая вмененка, то не усложняйте ничего и не оформляйте лишних бумаг. Хватит товарного или кассового чека.

Особенности розничной торговли

Розница характерна тем, что в полученной выручке очень велика доля расходов на закупку товара у оптовиков. Если выбирать систему налогообложения, связанную с признанием этих расходов (ОСНО или УСН Доходы минус расходы), то надо тщательно вести учет подтверждающих документов. Если же выбирать вариант уплаты налога от оборота, при котором расходы не учитываются (УСН Доходы), то при небольшой торговой наценке прибыли может не быть вообще.

Для розничной торговли есть еще два режима (ЕНВД и ПСН), расчет налога на которых происходит не от выручки, а от площади магазина. Чтобы понять, будет ли выгоден выбор деятельности ЕНВД 2017 или покупка патента, надо делать индивидуальный расчет налогов по каждому из режимов.

Это точка зрения Минфина, которую он неоднократно высказывал в своих письмах. Одно из таких последних писем — от 24.04.17 № 03-11-12/24582, в котором сказано: «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения». Аналогичное мнение, но уже относительно ЕНВД, выражено в письме Минфина от 24 января 2011 года № 03-11-11/11.

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

служит для реализации товаров и оказания услуг;
оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.

Формулу его расчета смотрите в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2018-2019 годах».

НК РФ в гл. 23.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.

Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).

Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.

Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.

Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».

Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.

Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.

Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.

При этом именно налоговики согласно постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.

См. также «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».

Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

См. также «Торговля в розницу через склад может переводиться на вмененку».

При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).

Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:

150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.

Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.

Как рассчитать налог с площади для ип

Так как исключить ее из расчета нельзя, придется отнести ее площадь к одному из залов либо разделить.

Чтобы площади залов можно было учитывать отдельно, помимо разделения торговых площадей по документам, нужно организовать раздельный учет по каждому объекту. А если ИП ведет расчеты с использованием ККМ, то в каждом зале должен быть свой кассовый аппарат, тогда площадь можно будет не суммировать при определении права на «вмененку».

Судебная практика показывает, что при отнесении проходов для покупателей к торговому залу (торговому месту) основную роль играют условия договора аренды.
Если арендодатель включил в площадь торгового зала площадь проходов, то при расчете единого налога на вмененный доход данный показатель следует учитывать.

spmag.ru

Памятка арендатору

Арендатору стоит всегда держать в уме несколько основополагающих особенности своего юридического статуса. Так, арендатор не является плательщиком земельного налога ни в отношении арендуемого земельного участка, ни в отношении участка, на котором стоит арендуемое здание. Кроме того, арендатор не уплачивает налог на имущество, а также нее обязан давать согласие на сдачу в субаренду и понудить его к этому нельзя. Но: после заключения такого договора субаренды отзыв согласия считается несостоявшимся.

Стоит также отметить, что смена собственника недвижимости согласно п. 1 ст. 617 ГК РФ не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Это означает, что никакие условия не подлежат изменению, если это не предусмотрено самим договором, обеспечительный платеж повторно не уплачивается. Помимо этого, арендатор обязан платить арендную плату, если договор закончился, хотя он не выехал из помещения.

Наконец, важно отметить, что договор на обслуживание с управляющей компанией или на вывоз мусора со специализированной организацией заключать не требуется, если это сделал собственник

Нельзя «отгородиться» от енвд витриной

Украина отгородится от Донбасса стеной

Если в течение года вопрос мира на не решится, у команды Зеленского есть запасной план: отгородиться стеной на линии соприкосновения Украины и ЛДНР.

Об этом в интервью «Украинской правде» рассказал глава фракции «Голос» Сергей Рахманин.

«Команда президента якобы поставила себе дедлайн: если за год вопрос мира не решается, на линии соприкосновения возведут стену», — сказал Рахманин.

«Стена как физическое сооружение может существовать, а может не существовать. Вопрос того, как это будет выглядеть — это вопрос обсуждения обществом. Но в любом случае, это будет линия, демилитаризованная зона. В определенной степени даже зона отчуждения. Но это — зона безопасности», — рассуждает бывший журналист.

Также он заявил, что не верит в вариант мира после встречи президентов Украины и РФ Владимира Зеленского и Владимира Путина.

«Он приедет в Париж, условно говоря, в конце ноября или в начале декабря, и Путин уберет войска, заплатит нам субвенцию за разрушенный Донбасс, извинится на коленях. Возможно, это произойдет. Но мне 50, я уже вырос из того возраста, когда я верю в чудеса, особенно когда на дворе не Рождество», — добавил он.

Кроме того глава фракции «Голос» считает: если Украина до конца пойдет в реализации минских соглашений, то может получить многомиллиардные проблемы для экономики и большую неконтролируемую территорию.

«Если Украина выполнит минские соглашения и санкции отменят, то Украина получит неконтролируемую территорию, территорию, за которую она должна платить из бюджета, с полностью изувеченной экономикой, разрушенной инфраструктурой, набитой минами, с разоренным населением, с ужасной экологической ситуацией, с разрушенными мостами, с уничтоженными дорогами. Речь идет о сотнях миллиардов долларов, которые нам никто не даст», — отметил Рахманин.

При этом политик выразил убеждение, что решить эти проблемы в случае выполнения минских соглашений никто стране не поможет и в конечном итоге «это похоронит украинскую экономику».

В то же время глава президентской фракции в парламенте и один из самых приближенных к Владимиру Зеленскому Давид Арахамия считает, что стену и де-факто признание утраты территорий президенту не простят. Как заявил он в интервью LIGA. net, всегда запомнят, при ком это было.

Забор между соседними участками ИЖС

Итак, если вы проживаете в собственном доме, и назначение вашего земельного участка определено как ИЖС (индивидуальное жилое строительство), то заборы между вашим и соседским участками должны соответствовать следующим нормам:

высота прозрачного забора не должна превышать 2,2 м;
высота глухого забора не должна превышать 0,75 м;
заборы толще 5 см должны проходить по вашей территории, не отнимая земли у соседей;
глухой забор высотой до 2,2 м может быть установлен при условии, что он выполнен из светопрозрачного материала;
при наличии у забора сплошного фундамента нужно выполнить водоотвод на свою территорию;
материал забора не должен быть опасен для людей и животных (иметь острые углы, участки из колючей проволоки, неотшлифованную поверхность и т.д.).

При этом, по согласованию с соседями, вы можете установить абсолютно любой по высоте и прозрачности забор. Кроме того, эти нормы являются рекомендательными, и в случае их нарушения доказать свою правоту в суде будет непросто. Дело в том, что для сноса или уменьшения забора придется провести экспертизу, доказывающую, что на участке потерпевшего действительно не хватает солнечного света. Сделать это непросто и, как правило, суд предлагает закрыть дело по примирению сторон.

Больше возможностей, но и больше ограничений

Деятельность в нежилом помещении строго ограничена противопожарными, санитарными и градостроительными нормами и не должна приводить к загрязнению воздуха и территории жилой застройки, превышению допустимого уровня шума, создавать угрозу жизни или здоровью жильцов дома. В частности, закон запрещает размещать в жилых домах магазины по продаже москательно-химических товаров, взрывоопасных веществ и материалов, синтетических ковровых изделий, автозапчастей, шин, автомобильных масел.

Справка

Москательный товар или химико-москательный товар — название предметов бытовой химии (красок, клеев, технических масел и др.) как предметов торговли. Химико-москательные товары используются главным образом для хозяйственных и бытовых нужд.

Под запрет также попадают заведения, работающие после 23 часов, учреждения и магазины ритуальных услуг, склады любого назначения, специализированные рыбные магазины, бани и сауны, прачечные и химчистки, общественные туалеты.

В словаре Полная акцентуированная парадигма по А. А. Зализня

1. отгороди́ться,отгорожу́сь,отгоро́димся,отгоро́дишься,отгоро́дитесь,отгоро́дится,отгоро́дятся,отгородя́сь,отгороди́лся,отгороди́лась,отгороди́лось,отгороди́лись,отгороди́сь,отгороди́тесь,отгороди́вшийся,отгороди́вшаяся,отгороди́вшееся,отгороди́вшиеся,отгороди́вшегося,отгороди́вшейся,отгороди́вшегося,отгороди́вшихся,отгороди́вшемуся,отгороди́вшейся,отгороди́вшемуся,отгороди́вшимся,отгороди́вшийся,отгороди́вшуюся,отгороди́вшееся,отгороди́вшиеся,отгороди́вшегося,отгороди́вшуюся,отгороди́вшееся,отгороди́вшихся,отгороди́вшимся,отгороди́вшейся,отгороди́вшеюся,отгороди́вшимся,отгороди́вшимися,отгороди́вшемся,отгороди́вшейся,отгороди́вшемся,отгороди́вшихся2. отгороди́ться,отгорожу́сь,отгороди́мся,отгороди́шься,отгороди́тесь,отгороди́тся,отгородя́тся,отгородя́сь,отгороди́лся,отгороди́лась,отгороди́лось,отгороди́лись,отгороди́сь,отгороди́тесь,отгороди́вшийся,отгороди́вшаяся,отгороди́вшееся,отгороди́вшиеся,отгороди́вшегося,отгороди́вшейся,отгороди́вшегося,отгороди́вшихся,отгороди́вшемуся,отгороди́вшейся,отгороди́вшемуся,отгороди́вшимся,отгороди́вшийся,отгороди́вшуюся,отгороди́вшееся,отгороди́вшиеся,отгороди́вшегося,отгороди́вшуюся,отгороди́вшееся,отгороди́вшихся,отгороди́вшимся,отгороди́вшейся,отгороди́вшеюся,отгороди́вшимся,отгороди́вшимися,отгороди́вшемся,отгороди́вшейся,отгороди́вшемся,отгороди́вшихся

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

Такие действия позволительны только в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (постановление от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).

Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.

Пример

См. также «Торговля в розницу через склад может переводиться на вмененку».

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.

Казалось бы, слова «используемые для торговой деятельности» позволяют применять вмененку при торговле в любых объектах, даже не являющихся торговыми по своему назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в промзоне. И Минфин в одном из писем указал, что назначение помещения необходимо определять не только по документам, но и по факту:

Есть и два постановления ВАС, в которых суд счел неправомерным применение вмененки из-за того, что товары продавались в не предназначенных для этого помещениях: в первом деле — в административно-офисном здании, во втором — в помещении производственного цехаПостановления Президиума ВАС от 01.11.2011 № 3312/11, от 15.02.2011 № 12364/10.

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Баланс позиций

Арендатор, с одной стороны, хочет иметь предсказуемые в долгосрочной перспективе условия аренды, а с другой — возможность быстро и без последствия в случае необходимости расторгнуть такой договор и вернуть помещение. Арендодатель хочет иметь гарантии того, что его помещение не только будет приносить ему постоянный рыночный доход, но и останется в целости и сохранности, а сам арендодатель может повышать арендную плату и при необходимости выселить из помещения арендатора.

В действительности аренда недвижимости, а тем более коммерческой — это не просто юридически обязывающий документ, но и долгосрочное, часто многолетнее партнерство. Оно не может быть гармоничным без четкого, понятного и прозрачного договора аренды, который каждый из сторон не только понимает, но и разделяет, без договора в котором описаны возможные пути решения наиболее типичных и предсказуемых проблем.

продаю товар другому ИП,находясь на ЕНВД.Что мне грозит?

gnews сказал(-а): 26.04.2013 12:24

Аноним сказал(-а): 26.04.2013 12:28

ZZZhanna сказал(-а): 26.04.2013 21:03

Тапа сказал(-а): 01.05.2013 22:37

Zveruga сказал(-а): 03.05.2013 03:49

Право распоряжаться товаром принадлежит ИП покупателю. Ни каким договором его нельзя ограничить потому, что товар купленный ИП становится его частной собственностью, прав на который у вас уже нет. По этому указывать нужды на которые продается товар в договоре бессмысленно. Вы, продавая товар физическому лицу являющемуся ИП, не обязаны контролировать на какие цели он его приобретает.

Находясь на ЕНВД можно и организации продавать. Все так делают и ни у кого это не вызывает проблем. Допустим представитель организации покупает корректор, папки и иные канцелярские товары на нужды предприятия в обычном розничном магазине. При этом ему дают товарный чек и кассовый. Ни кто не заставляет эти магазины заключать с покупателями организациями какой-то специальный розничный договор. Товарный чек по сути уже является этим договором.

Кроме того, по моему закон строго не регламентирует форму товарного чека. В законе указаны только основные реквизиты, которые обязаны быть в товарном чеке. В накладной эти реквизиты есть, а следовательно накладная в данной роли выступает в качестве обычного товарного чека.

Вы не обязаны у себя хранить эти накладные. При проверке вы их можете не показывать налоговой, а увидят можете сказать, что это договор розничной продажи у меня такой и вы решили сохранить у себя второй экземпляр с подписью и печатью покупателя на всякий случай. Пусть попробуют доказать обратное.

Самое главное это, что бы в накладных не было ни какого НДС! А иначе ИП или организация покупатель могут принять его к вычету и тогда у вас могут начаться проблемы.