А можно «слететь» с освобождения?
Можно. Вы досрочно утратите право на льготу, если в периоде освобождения (Пункты 4, 5 ст. 145 НК РФ):
(или) ваша выручка за любые 3 последовательных месяца превысила 2 млн руб.;
(или) вы продавали только подакцизные товары либо подакцизные вместе с неподакцизными, не ведя при этом раздельный учет.
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имел место один из этих случаев. Если вы лишь спустя какое-то время обнаружите, что потеряли право на освобождение, то во избежание штрафа за неуплату налога советуем вам задним числом начислить НДС за счет собственных средств сверх договорной цены товаров, работ, услуг (Письмо Минфина России от 06.05.2010 N 03-07-14/32) и уплатить пени.
Если в период освобождения вы купили ОС, которое после «слета» продолжаете использовать в налогооблагаемой деятельности, то НДС по этому основному средству принять к вычету вы не можете, поскольку ОС уже учтено по стоимости, включающей налог. По крайней мере, так считает Минфин (Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-07-11/240), и эту точку зрения поддерживают некоторые суды (Постановление 20 ААС от 03.03.2011 по делу N А54-4089/2010). Но были те, кто считал иначе (Постановление ФАС УО от 17.01.2008 N Ф09-11173/07-С2).
* * *
Имейте в виду, продлевать освобождение еще на 12 месяцев можно неограниченное количество раз. Но независимо от того, собираетесь ли вы продлевать льготу или нет, вы должны по окончании периода освобождения документально подтвердить, что в течение всего 12-месячного срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных месяца (январь — февраль — март, февраль — март — апрель, март — апрель — май и т.д.) не превышала 2 млн руб. Пакет подтверждающих документов такой же, как и при уведомлении о начале применения льготы (Пункты 4, 6 ст. 145 НК РФ), и подать его нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием льготного периода.
Если при этом вы хотите остаться на освобождении, тогда к этим документам приложите уведомление о продлении использования этого права по той же форме, что при первичном обращении (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@).
Июль 2012 г.
Оптимизация НДС, Освобождение от НДС, НДС
