Объекты налогообложения
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и !
Незаконченные объекты строительства до того, как они будут введены в эксплуатацию, следует относить к категории незавершенного строительства.
На строительной площадке они могут быть в одном из таких состояний:
- На этапе проведения проверок безопасности и соблюдения тех параметров готового к эксплуатации объекта.
- Стройка на этапе заморозки.
- Консервация стройки на различных этапах.
- Полная остановка процесса по различным причинам.
Согласно положением глав 30-32 действующего НК РФ на подобные объекты относятся к категории собственности попадающей под уплату имущественного налога.
Это стало последствием некоторых поправок внесенных в главу 30 в 2015 году, а также введения в 2015 году главы 32 НК. Ранее физические лица данным видом налога на объекты незавершенного строительства не облагались.
Поскольку имущественный налог относится к числу местных налоговых сборов, все его основные параметры устанавливаются региональными органами власти.
Начиная с 2015 года, весь процесс расчета налога регулируется главой 32 НК. Согласно статье 408 НК, исчисления производятся налоговым органом.
Процесс оплаты происходит на основании уведомлений, которые направляются налогоплательщикам по завершению налогового периода.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Как мне заплатить налог на недостроенный частный дом, если на него оформлена общая собственность, и доли владельцев не определены?
Ответ: При оформлении недостроенного здания в общее владение, налог на него платится всеми владельцами в равных частях.
Вопрос №2: Я купил квартиру в здании, строительство которого еще не закончено. Нужно ли облагать ее налогом?
Ответ: Нет, в данной ситуации налоговых обязательств не возникает, так как объект не прошел регистрацию в Росреестре, и он официально не оформлен в собственность.
Вопрос №3: Если налог на недостроенный дом уплачивать не нужно, когда он не оформлен в собственность, то выгоднее будет не делать этого до конца строительства. Может ли потребоваться оформить право владения на незаконченную постройку?
Ответ: Бывают случаи, когда приходится оформлять право собственности на недостройку:
- когда понадобилось продать сооружение;
- когда нужно оформить завещание на него;
- когда у участника долевого строительства возникнет нужда в отстаивании своих прав в случае, если процесс застройки будет слишком затянут, или если разорятся застройщик или подрядчик.
Объекты незавершенного строительства: надо ли платить налог?
Часто у людей возникает вопрос, нужно ли платить налог за объект незавершенного строительства – ведь по сути объекта недвижимости еще нет.
Именно на этот вопрос нам предстоит ответить в этой статье.
1. Что такое объекты незавершенного строительства (ОНЗС)?
Для начала разберемся, что же такое объекты незавершенного строительства (ОНЗС)?
Объекты незавершенного строительства – это те объекты, по которым не закончены строительные работы.
К таким объектам относят:
- законсервированную стройку;
- стройку на этапе приостановки;
- полностью остановленную стройку;
- готовый объект, проходящий проверку безопасности и соответствие техническим параметрам.
Такой объект может также находиться в стадии опытной эксплуатации.
Такая необходимость может возникнуть, к примеру, если нет возможности в настоящее время достроить объект, а нужно под его залог взять кредит в банке. Может возникнуть ситуация, когда есть необходимость передать права на недостроенный объект ОНЗС по гражданско-правовой сделке, тогда государственная регистрация права на такой объект является обязательной.
Статья 40 Закона РФ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон о регистрации) устанавливает особенности государственной регистрации права на объекты незавершенного строительства.
По общему правилу, государственная регистрация прав на недостроенный объект (ОНЗС) в случае, если в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) не зарегистрировано право заявителя на земельный участок, на котором расположен объект, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и (или) государственной регистрацией права заявителя на такой земельный участок.
Снятие с государственного кадастрового учета объекта незавершенного строительства и государственная регистрация прекращения прав на этот объект, если государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав в отношении него были осуществлены ранее, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом созданных в результате завершения строительства этого объекта здания, сооружения или всех помещений либо машино-мест в них и государственной регистрацией прав на них.
Объект незавершенного строительства рассматривается в виде недвижимого имущества наряду со зданиями и строениями.
Обязанность по уплате налога возникает, если в субъекте РФ, на территории которого расположено такое имущество, введен порядок уплаты налога исходя из кадастровой стоимости имущества. С 2020 г.
для исчисления налога на имущество физических лиц, кроме Севастополя, применяется только кадастровая стоимость (ч. 3 ст. 5 Закона от 04.10.
Кадастровая стоимость определяется исходя из государственной кадастровой оценки. Как для готовых зданий, так и для недостроенных обычно кадастровая стоимость меньше рыночной.
Налоговая ставка не недостроенный объект
Каждый регион сам устанавливает размер налоговой ставки.
Для физических лиц при исчислении на основании кадастровой стоимости предельные ставки налога определены статьёй 406 НК РФ:
- 0,1% для жилых построек;
- 2% для административных, торговых объектов и объектов стоимостью более 300 тысяч рублей;
- 0,5% для остальных объектов.
Порядок и срок уплаты налога на объект незавершенного строительства
Налоговый орган направляет уведомление на основании которого должен быть уплачен налог по месту нахождения недостроенного объекта. Налоговый орган не направляет уведомление, если общая сумма имущественных налогов составляет менее 100 рублей.
4. Существуют ли льготы на уплату налога по объекту незавершенного строительства?
Несмотря на то, что имущественный налог в некоторых случаях действительно можно оплатить по льготной ставке, недостроенных объектов это не касается.
В соответствии со ст. 407 НК РФ собственники данных объектов не имеют льгот, освобождающих их от уплаты налога. Также они не могут воспользоваться налоговыми вычетами, за исключением льгот и вычетов, установленных муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов налогообложения (п. 7 ст. 403 НК РФ).
Получить льготу можно будет только после завершения строительства и оформления постройки как полноценного объекта недвижимости.
Налог на незавершенное строительство для физических лиц
Имущественный налог на незаконченные постройки физических лиц (и предпринимателей) должен уплачиваться в бюджет, причем физлица начали перечислять суммы средств в счет его оплаты только с 2015г. Им ежегодно приходит уведомление о подходе сроков исполнения налоговых обязательств и извещение для совершения платежа в отделении банка.
Если на имеющуюся в собственности незавершенную постройку еще никогда не приходило извещение об уплате налога, необходимо самостоятельно уведомить ФНС о владении таким сооружением.
Если на незаконченную постройку оформлена общая собственность, налог на нее будет поделен поровну между всеми владельцами. В случае оформления долевой собственности на недостроенное сооружение, сумма налога не него будет разделена между собственниками, согласно размерам их долей.
Формула вычисления налогооблагаемой базы:
НБ = КС – НВ, где
НБ – налогооблагаемая база по имущественному налогу,
КС – стоимость по кадастру, актуальная на начало налогового года,
НВ – налоговые вычеты.
На законодательном уровне утвержден переходный период (до 2020г.) на установление сумм налога по кадастровой стоимости строений. А до этого времени допускается расчет налога по инвентаризационной или кадастровой цене (кроме случаев, когда сооружение по закону должно облагаться налогом, исключительно исходя из кадастровой оценки).
В итоге, с 2015г. физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приравненным к ним, полагается перечислять в бюджет имущественный налог, если одновременно выполняются три условия:
- лицо владеет недвижимостью на правах собственности;
- цена объекта известна;
- властями на местах утверждена в качестве базы для обложения налогом инвентаризационная или кадастровая стоимость (или недвижимость обязана облагаться налогом только по кадастровой цене).
Особые случаи расчета имущественного налога:
- Если объект незаконченного строительства был оформлен в собственность не с начала налогового периода, кадастровая цена для вычисления суммы налога будет принята на тот день, когда он был зарегистрирован в кадастре.
- Если была найдена ошибка в кадастровой оценке недостроенного сооружения, сумма налога будет пересчитана с того периода, в течение которого обнаружилась ошибка.
- Если кадастровая оценка объекта была оспорена, налоговые корректировки будут учтены со дня подачи требования по пересмотру цены, но не раньше, чем данные будут изменены в кадастре.
- Если собственник постройки вступил во владение в течение года, налог будет вычислен с применением коэффициента, призванного снизить сумму в пропорции к числу полных месяцев, в период которых гражданин фактически являлся собственником объекта.
Налог на объекты незавершенного строительства 2019
Правила исчисления налога
Расчет налога делает налоговая инспекция после завершения календарного года на основании сведений, представленных органами Росреестра.
В случае нескольких участников долевой собственности на незавершенный объект уплату налога производит каждый из ее участников пропорционально своей доле.
Если объект незавершенного строительства находится в общей совместной собственности супругов, они уплачивают налог поровну.
Если объект находился в собственности неполный год, то налог исчисляется пропорционально времени владения незавершенным строительным объектом.
Есть важная особенность, связанная с расчетом налога в течение первых трех лет владения объектом. Эти три года являются переходными, в течение которых налог платится в уменьшенной сумме. Для переходного периода установлен особый порядок расчета и применение временных понижающих коэффициентов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на граждан (в первый год — 0,2; во второй — 0,4; в третий — 0,6).
Формула для расчета суммы налога на объект незавершенного строительства на переходный период (первые три года) установлена Налоговым кодексом РФ. По этой формуле сумма налога равна:
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2,
где
- Н1 — сумма налога – результат произведения налоговой базы на налоговую ставку;
- Н2 — сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости, либо сумма налога за 2014 год в случае перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2015;
- К — коэффициент, равный:
- 0,2 — применительно к первому налоговому периоду;
- 0,4 — применительно ко второму налоговому периоду;
- 0,6 — применительно к третьему налоговому периоду.
Если инвентаризационная стоимость объекта незавершенного строительства не определялась, показатель Н2 будет равен 0. Таким образом, сумма налога к уплате равна произведению суммы налога за год (Н1) без учета переходных правил и соответствующего понижающего коэффициента.
При расчете налога начиная с третьего года действует особое правило. В этом случае сумма налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. Полученная величина сравнивается с суммой налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости объекта за текущий год без применения указанного коэффициента. Если первая сумма оказывается меньше второй, то уплачивается первая сумма. При этом учитываются положения об исчислении налога в отношении объектов в общей собственности и времени нахождения объекта в собственности в текущем году.
Начиная с четвертого года налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросу исчисления налоговым органом НДФЛ в отношении возведенного строения, помещения, сооружения.
Налог исчисляется с начала года, следующего за возведением, исходя из информации уполномоченных органов о завершении строительства соответствующего объекта (в т. ч. о сроках введения его в эксплуатацию), но не ранее возникновения права собственности на объект.
К уполномоченным относятся органы, отвечающие за кадастровый учет, ведение госкадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, а также органы гостехучета.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
