Обеспечение ребенка
Главным условием, при наличии которого указанным лицам предоставляется вычет, является обеспечение ребенка.
К сведению. В семейном законодательстве непосредственно используется иной термин, а именно «содержание ребенка» (п. 1 ст. 80 СК РФ). Полагаем, что данные термины синонимичны и взаимозаменяемы.
Вообще законодательством не установлен перечень либо порядок оформления документов, которые представляются в подтверждение, в частности, участия в содержании ребенка (Постановление ФАС УО от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2).
Аналогичную позицию занимает Минфин: НК РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет исходя из формы обеспечения детей, в зависимости от конкретного случая состав документов может быть различным (Письмо от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021).
При этом существует мнение, что условием признания факта обеспечения ребенка родителями является совместная регистрация их (родителей и ребенка) по одному месту жительства. В связи с этим представляет интерес Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629, в котором на основании ст. 80 СК РФ сделан следующий вывод: факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, то независимо от регистрации ребенка по месту жительства одного из родителей оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.
Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке (письма Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38670, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).
Помимо этого, документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18, от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991, от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95).
Целесообразно сказать, что одной из форм обеспечения детей является уплата родителем алиментов на содержание ребенка.
Если брак между родителями расторгнут, то родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей (п. 2 Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33).
Поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства (Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179).
Если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом, родитель вправе получить налоговый вычет (Письмо Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275).
Если у родителя от предыдущего брака имеются несовершеннолетние дети, содержание которых подтверждается уплатой алиментов, следует иметь ввиду, что в силу ст. 34 СК РФ и ст. 256 ГК РФ к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то есть супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя (письма ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736, Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24428, от 17.04.2013 N 03-04-05/12978).
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 августа 2019 г. N 03-04-06/63663 О получении единственным опекуном стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере
13 сентября 2019
Вопрос: О получении единственным опекуном стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета единственному опекуну по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка, 1400 рублей — на второго ребенка, 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 6000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Абзацем одиннадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является опекуном и ребенок находится на его обеспечении.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется.
Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Из изложенного следует, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном.
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок.
В рассматриваемом случае налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на опекаемого ребенка за каждый месяц налогового периода в двойном размере, то есть 2800 рублей (1400 +1400) до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместительдиректора департамента налоговойи таможенной политики Минфина | В.А. Прокаев |
Какими документами можно подтвердить приобретение жилья
Если налогоплательщик заявляет имущественный вычет в сумме расходов, связанных с приобретением недвижимости, то помимо декларации и заявления на вычет необходимо представить платежные документы, подтверждающие такие расходы. Представляемые документы должны быть оформлены в установленном порядке и однозначно свидетельствовать о сумме уплаченных денежных средств.
К ним, в частности, относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Перечень таких документов является открытым. Следовательно, налогоплательщик вправе представить и иные платежные документы, которые свидетельствуют о его расходах (см. Определение Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 N 472-О).
Так, по мнению представителей налоговой службы, документом, подтверждающим расходы, может являться расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств (в случае, когда сторонами сделки выступают физические лица). При этом заверять расписку у нотариуса не нужно. Более того, если все элементы расписки содержатся в договоре купли-продажи жилья, то документом, подтверждающим фактические расходы налогоплательщика, может являться такой договор (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 N 28-08/59551@).
Если же договором купли-продажи имущества или распиской продавца не удостоверяется факт передачи ему покупателем денежных средств (в случае, когда сторонами сделки выступают физические лица), то имущественный вычет по таким документам не предоставляется (см. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.02.2007 N Ф08-174/2007-96А).
