Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 декабря 2018 г. N 03-07-07/90289 О применении ставки НДС в размере 0 процентов при реализации услуг по фрахтованию воздушного судна для перевозки пассажиров и багажа
7 февраля 2019
Вопрос: ООО просит дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении применения налоговой ставки налога на добавленную стоимость 0 процентов.
В связи с внесением изменений в Федеральный закон от 27.11.17 N 353-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ ст. 164 НК РФ пп. 4.2. услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов.
Просим разъяснить, вправе ли авиакомпания при осуществлении нерегулярных внутренних воздушных перевозок, услуг по перевозке пассажиров (физических лиц) и багажа, в целях перевозки которых заключен договор фрахтования воздушного судна (воздушного чартера) и при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа применять ставку НДС — 0 процентов.
Ответ: В связи с письмами о применении подпункта 4.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации услуг по фрахтованию воздушного судна для перевозки пассажиров и багажа Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 4.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) услуги по внутренним воздушным перевозкам облагаются налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) по ставке в размере 0 процентов при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа.
Согласно пункту 2 статьи 100 Воздушного кодекса Российской Федерации пассажиром воздушного судна является физическое лицо, заключившее договор воздушной перевозки пассажира, либо физическое лицо, в целях перевозки которого заключен договор фрахтования воздушного судна (воздушного чартера).
Таким образом, в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров (физических лиц), в целях перевозки которых заключен договор фрахтования воздушного судна (воздушного чартера), и багажа этих пассажиров применяется ставка НДС в размере 0 процентов при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 6.2 статьи 165 Кодекса при реализации вышеуказанных услуг, предусмотренных подпунктом 4.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих, нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | О.Ф. Цибизова |
Калининград получил предвыборный подарок от президента
Отмена НДС на авиаперелеты сразу снизит цены на 10%, поездка из Калининграда и обратно будет стоить меньше 9000 руб., сообщили Путину участники совещания
Руслан Шамуков / ТАСС
Президент Владимир Путин в среду поручил отменить НДС на авиаперевозки для Калининграда, несмотря на возражения Минфина. Это должно привести к снижению цен на авиабилеты в этом направлении на 10%, что, по мнению президента, станет хорошей новостью для жителей региона, в котором в сентябре пройдут выборы губернатора.
Об идее обнулить НДС для всех региональных авиарейсов, не затрагивающих Москву, на прошедшем в Калининграде в среду совещании по вопросам транспортной инфраструктуры рассказал министр транспорта Максим Соколов. Это нужно для развития отрасли, инициатива сейчас прорабатывается, сказал министр.
Сейчас ситуация с авиаперевозками плохая: хотя государство ввело субсидии, дешевые билеты достаются лишь 8% пассажиров, а 92% вынуждены летать за 5000-35 000 руб., подтвердил руководитель Федеральной антимонопольной службы Игорь Артемьев.
Правительство хотело сделать благое дело, но вышло только хуже: люди злятся, считают дешевые билеты враньем и так подрывается авторитет правительства, резюмировал Артемьев.
Путин, однако, предложил отменить НДС на авиаперевозки пока только для Калининграда. По его словам, Минфин против — «это разрушает налоговую систему».
А для силовиков это вообще единственный способ выехать из региона самим и вывезти семьи, чтобы, например, погостить у родствеников, отметил врио губернатора области Антон Алиханов.
Отмена НДС на авиаперелеты сразу снизит цены на 10%, поездка из Калининграда и обратно будет стоить меньше 9000 руб., сообщили Путину участники совещания.
Государству нужно либо полностью субсидировать (то есть оплачивать авиакомпаниям) эти 10% от стоимости билетов, либо полностью убрать НДС, пояснил свою логику президент.
Размеры бюджетных потерь от такого решения на совещании не обсуждали.
Это стало возможно после того, как надзорные органы и власти региона стали следить за тем, чтобы авиакомпании продавали субсидируемые государством билеты: прежде они это делали не слишком охотно, так как прибыль от таких билетов фиксированная, пояснил врио губернатора.
Отмена НДС на авиаперевозки «будет хорошей новостью для жителей Калининграда», сказал в завершение дискуссии Путин. 10 сентября калининградцам и жителям еще 15 регионов предстоит избрать губернаторов. Алиханов — один из 16 выдвиженцев Кремля на этих выборах.
Начиная с апреля президент последовательно объезжает регионы, которым предстоят губернаторские выборы; ожидается, что до даты выборов (10 сентября) он объедет и поддержит всех своих выдвиженцев, говорили близкие к Кремлю собеседники «Ведомостей».
Путин велел обнулить НДС на воздушных маршрутах в Калининград
Президент России Владимир Путин поручил обнулить НДС на внутренних воздушных маршрутах в Калининград. Поручение было сделано на совещании, посвященном перспективам развития транспортной инфраструктуры Северо-Запада РФ, в котором участвовали руководители профильных министерств и ведомств. Расшифровка встречи размещена на сайте Кремля.
Путин подчеркнул, что Калининградская область — это «единственный анклавный регион Российской Федерации», в котором «есть определенные сложности в коммуникациях».
Глава государства признал, что авиаперевозки в Калининград требуют особых льготных условий, которые пойдут на пользу и гражданам и бизнесу, а также будут способствовать увеличению пассажиропотока на этом направлении.
Врио губернатора Калининградской области Антон Алиханов уже рассказал о том, как заработает этот механизм. «У нас есть законопроект по внесению изменений в закон об особой экономической зоне и в Налоговый кодекс. Думаю, что исходя из поручений президента, мы постараемся имплементировать в этот законопроект отмену НДС по перелету», — сказал Алиханов РИА Новости.
На маршрутах между Калининградом и тремя городами европейской части России (Москвой, Санкт-Петербургом и Екатеринбургом) действуют субсидии, которые распространяются на всех граждан РФ. За первое полугодие этой услугой воспользовалось почти 300 тыс. пасс.
, что на 4% больше, чем за аналогичный период 2016 г., сообщил глава Минтранса Максим Соколов.
В то же время постановление, посвященное льготным авиабилетам в Калининград, предусматривает возможность предоставления субсидий на полеты из этого города и в другие пункты назначения — в Сочи, Мурманск, Архангельск и Калугу.
Обнуленная ставка НДС действует только на воздушных направлениях в Крым. К остальным маршрутам применяется сниженная ставка НДС в 10%. В июне 2017 г.
премьер-министр России Дмитрий Медведев поручил продлить действие ставки НДС в 10% на внутренних рейсах до 31 декабря 2020 г.
Кроме того, по его поручению в ближайшее время Минтранс и Минфин должны оценить, стоит ли обнулять НДС на всех внутрироссийских рейсах.
Минтранс предлагает обнулить НДС с 2015 г. На этой неделе помощник президента РФ Игорь Левитин сообщил, что вопрос установления нулевого НДС рассмотрят в конце 2017 г. на совещании по развитию региональной авиации.
Нажмите, чтобы развернуть окончание материала >>
Региональные аэропорты уже просили внедрить нулевой НДС при полетах в обход Москвы. На конкурирующем железнодорожном транспорте до 2030 г. действует нулевая ставка.
