Как заполнить графу 4 в счете-фактуре

Минфин напомнил порядок оформления счета-фактуры. Конкретно рассматривался реквизит графы 4 документа — цены (тарифа) за единицу измерения товара.

Правильное заполнение граф счета-фактуры

  • № 1. Вписывается название отгружаемых товаров услуг, работ или другого. Названия товаров и прочее, записанное в счете-фактуре, должно в точности копировать названия из соответствующей товарно-транспортной накладной.
  • № 3. Предназначена для указания объема или количества услуг, товаров или другого, прописанного в счете-фактуре.
  • № 4. Пишется цена за единицу товара или другая, без учета НДС. При указании в этой графе тарифов (они уже включают в себя НДС) пишется цена вместе с налогом. Когда графы со второй по четвертую пустые, то и в гр. 4 тоже ставят прочерк.
  • № 5. В пятую графу записывается сумма за весь товар (услуги, работы и др.) без учета налога на добавочную стоимость.
  • № 6. Подлежит заполнению, если продаются товары с акцизом. В графе ставится сумма акциза. Если товар безакцизный, вписывается «без акциза». Если заполняется авансовый счет-фактура, то графы 2, 3, 4, 5, 6 заполняются прочерками.
  • № 7. Графа для обозначения ставки по налогам.
  • № 8. В восьмой графе записывается полная сумма НДС, выставляемая покупающей стороне. Если компания-покупатель свободна от уплаты налога, то в графе ставится пометка «без НДС». Сумма НДС высчитывается так: графа 5, умноженная на содержимое графы 7.
  • № 9. В ней ставится полная сумма за весь проданный товар (выполненные работы, услуги или другое). В сумму включен налог на добавочную стоимость. Графа 9 суммирует графы 5 и 8. Если выплачена предоплата в любой сумме, то она указывается с учетом налога на добавочную стоимость с точностью до двух знаков после запятой, в валюте, зафиксированной в счете-фактуре в строчке 7. Гр. 9 счета-фактуры должна быть идентична сумме + НДС по т/т накладной.
  • № 11. В нее ставят номер, под которым зарегистрирована таможенная декларация. В случае, когда товар, указанный в счете-фактуре, был привезен в страну не компанией-продавцом, то информация для граф 10, 10-А, 11 берется из счета-фактуры импортера. После получения продающей стороной предоплаты или ее части, графы с 10 по 11 остаются без цифровых обозначений.

Строчка в бланке счета-фактуры «Всего к оплате» подсчитывается вертикальным суммированием по графам 5, 6, 8, 9. Результаты вносятся в журнал по продажам или в журнал по покупкам данного предприятия.

Определимся с понятием

Регистрационный номер — это цифровое или буквенно-цифровое обозначение, присваиваемое документу при его регистрации.

Регистрационный номер декларации на товары (ДТ) в соответствии с требованиями «Инструкции по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (утверждена Решением КТС от 20.05.2010 № 257) состоит из трех элементов:

  1. Код таможенного органа, который зарегистрировал документ.
  2. Дата регистрации: число, месяц, две последние цифры года.
  3. Порядковый номер декларации, который присваивается таможенным органом. Каждый новый календарный год он начинается с единицы.

Эти три элемента разделяются между собой символом «/», пробелы между ними не допускаются. Казалось бы, все просто и понятно.

Мнение ФНС

Ведомство считает, что в данном случае корректировка названия графы не влечет за собой изменения ее содержания, сведения необходимо заполнять по-прежнему: регистрационный номер ДТ и далее через «/» порядковый номер товара в этой ДТ в следующем виде:

1 часть — восемь знаков: код таможенного поста;

2 часть — шесть знаков: дата регистрации ДТ;

3 часть — семь знаков: порядковый номер ДТ;

4 часть — три знака: порядковый номер товара в ДТ.

При этом, согласно разъяснениям Минфина от 18.02.2011 (письмо № 03-07-09/06), в случае если в графе 11 СФ указана неполная информация о номере ДТ (отсутствует порядковый номер товара) и такой счет-фактура при проведении проверки не препятствует налоговым органам идентифицировать основные условия сделки, это не является основанием для отказа в вычете по НДС. Иначе говоря, отсутствие в графе 11 порядкового номера товара по декларации не считается ошибкой. Никаких дополнительных рекомендаций и разъяснений из госорганов по поводу иного внесения сведений в графу 11 счета-фактуры до настоящего времени не поступало.

Вводная информация

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры приведены в к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Тем не менее, при проверках между инспекторами и налогоплательщиками нередко возникают разногласия относительно того, как правильно заполнить ту или иную графу или строку счета-фактуры. Налоговики используют любую возможность, чтобы отказать в вычете, а компании и предприниматели вынуждены обращаться в суд.

Чтобы помочь налогоплательщикам проверить правильность оформления «входящих» и «исходящих» счетов-фактур и предотвратить возможные конфликты с налоговиками, мы составили пошаговую инструкцию в форме таблиц. В нашей инструкции объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, учтены типичные претензии инспекторов и судебные решения по таким претензиям.

Образец заполнения счета-фактуры в 2020 году

Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку – накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03-07-14/6704).

Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:

Скачать образец заполнения счета-фактуры в 2020 году

Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.

Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:

  • строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель – продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
  • идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
  • код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС – выберите его из справочника ТН ВЭД;
  • код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
  • регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
  • нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично – оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03-07-09/411).
  • подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель получил от продавца счет-фактуру, составленную с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.

Подписи в счете-фактуре

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается:

руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 НК РФ).

Если отсутствует подпись руководителя или главбуха, или не указаны их ФИО:

а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет;

б) мнение судов: право на вычет сохраняется, если подписи руководителя будут поставлены с опозданием, например, в ходе проверки (постановление ФАС Московского округа от 04.03.11 № КА-А41/1262-11).

Расшифровка не является обязательным реквизитом, упомянутым в п. 5 НК РФ, поэтому отсутствие расшифровки не лишает покупателя права на вычет (постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.12 № А65-17919/2011).

Если в штате нет главбуха, его подпись не требуется (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.11 № 09АП-20994/2011).

Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации

Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности. Дополнительно можно указать и его должность (письмо Минфина России от 23.04.12 № 03-07-09/39).

Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается. Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях.

Если и за руководителя и за главбуха подписался один и тот же человек, действующий на основании соответствующей доверенности, покупатель сохраняет право на вычет (письмо Минфина России от 21.10.14 № 03-07-09/53005).

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается:

индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Подпись в строке «главный бухгалтер» не ставится.

Если не указаны реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП:

а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет;

б) мнение судов: отсутствие номера и даты свидетельства не мешает налоговикам идентифицировать продавца-предпринимателя, поэтому право на вычет сохраняется (постановление ФАС Уральского округа от 09.03.11 № Ф09-243/11-С2).

Если счет-фактура, выставленный от имени предпринимателя, подписан другим лицом по доверенности:

До 1 июля 2014 года возможны споры:

а) мнение чиновников: такой вариант подписи не правомерен (письмо Минфина России от 24.07.12 № 03-07-14/70);

б) мнение судов: в НК РФ нет запрета на подписание счета-фактуры от имени предпринимателя уполномоченным лицом (постановление ФАС Центрального округа от 31.05.12 № А14-7931/2011).

Начиная с 1 июля 2014 года подпись иного лица, действующего от имени ИП на основании доверенности, является правомерной. Основание — новая редакция пункта 6 НК РФ.

Счет-фактура в электронной форме подписывается:

одной электронной подписью (ЭП) — руководителя или уполномоченного лица; индивидуального предпринимателя.

Поле «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.

Использование факсимильных подписей

а) мнение налоговиков: подписание счета-фактуры при помощи факсимиле не допускается;

б) мнение суда: если счет-фактура подписан при помощи факсимиле, налоговики вправе аннулировать вычет по нему. Такой вывод сделан в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13.12.13 № А79-13124/2012 (см. « Суд признал правомерным отказ в вычете НДС по счету-фактуре, подписанному факсимиле “) и в постановлении Президиума ВАС РФ от 27.09.11 № 4134/11.

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Как изменились правила заполнения

Кроме непосредственно формы бланка счета-фактуры с 1 октября 2017 года изменились и правила заполнения этого документа. Поправок в этой части довольно много. Перечислим самые главные.

Адрес продавца нужно указывать в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП

С 01.10.2017 изменения внесены в порядок заполнения строки 2а счета-фактуры. В настоящее время в данной строке указывается место нахождения продавца-организации в соответствии с учредительными документами или место жительства продавца-ИП. С 01.10.17 в строке 2а нужно будет указывать адрес юридических лиц, указанный в ЕГРЮЛ, или место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП. Проверить адрес в реестре можно на официальном сайте ФНС с применением специального сервиса. Вот ссылка. Также см. «Исключение юридических лиц из ЕГРЮЛ с 1 сентября 2017 года».

Даже до 1 октября 2017 года рекомендуем в счете-фактуре отражать почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Эти данные стоит вносить и для покупателя, и для продавца.

Появились правила для экспедиторов

С 1 октября 2017 года порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми положениями. Они применяются в случаях, если счет-фактуру составляют экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг) имущественных прав от своего имени.

Так, в частности, с 1 октября 2017 года прописали порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний. До этого правил для них не было. Поэтому экспедиторы заполняли счета-фактуры по правилам, установленным для комиссионеров (письма Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01).

Экспедитор, который организует перевозки силами сторонних перевозчиков, вправе составлять «сводные» счета-фактуры. В них он отражает данные счетов-фактур, полученных от перевозчиков-исполнителей. По новым правилам с 1 октября 2017 года экспедитор, который делает приобретения от своего имени за счет клиента, должен будет указывать в «сводных» счетах-фактурах:

  • в строке 1 – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
  • в строке 2 – полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
  • в строке 2а – адрес экспедитора;
  • в строке 2б – ИНН и КПП продавца (экспедитора);
  • в строке 5 – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
  • в графе 1 – наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
  • в графах 2–10 – по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.

С 1 октября 2017 год экспедиторы могут оформлять сводные счета-фактуры. В сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца можно указывать собственные данные. То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору.

Цена определяется расчетным способом: как заполнять счет-фактуру

Иногда бухгалтеры сталкивались с вопросом о том, как заполнять счета-фактуры, если цена по договору определялась расчетным способом. Этот вопрос актуален, когда цена товара (работы, услуги) – это разница между стоимостью с учетом НДС и суммой НДС. В Правилах заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 разъясняется, что в этих случаях графа 4 счета-фактуры – это разница между графами 9 и 8. Такой подход к заполнению графы 4 применяйте, если:

  • было реализовано имущество, учтенное при покупке с учетом НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
  • реализовали сельскохозяйственную продукцию, закупленную у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ);
  • продали автомобили, ранее приобретенные у физлиц (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
  • передали имущественные права (п. 1–4 ст. 155 НК РФ).
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.