Открытие/закрытие счета в банке за рубежом; изменение реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ
Срок подачи уведомления. 1 месяц от даты открытия/закрытия банковского счета.
Документы, которые прилагаются. Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить реквизиты счета, копии заключенных договоров и др. для подтверждения достоверности информации.
Ответственность. При самостоятельном уведомлении налоговой службы, но с нарушением сроков — административный штраф от 1000 до 1500 рублей. При непредоставлении информации до момента, пока налоговый орган не узнал о наличии зарубежного счета — административный штраф от 4000 до 5000 рублей.
Отчет о движении средства по иностранному счету (вкладу)
Срок подачи уведомления. При наличии открытого счета: первый отчет — до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счет; далее — ежегодно до 1 июня. При закрытом счете: одновременно с уведомлением о закрытии счета за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия иностранного года в текущем году) по дату закрытия счета включительно. Если иностранный счет был закрыт в 2015 году, то отчет должен быть предоставлен в налоговую службу до 01.01.2016 г.
Документы, которые прилагаются. Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить, например, выписку по счету с указанием сумм и оснований зачисления для подтверждения достоверности информации и определения, какая сумма в Отчете является доходом.
Ответственность. При нарушении сроков более чем на 30 дней — административный штраф от 2500 до 3000 рублей. При повторном непредоставлении Отчета (пропуск отчетного периода) — административный штраф 20000 рублей.
Срок истечения исковой давности — 2 года с момента совершения правонарушения, то есть с 1 июня года, следующего за отчетным:
- отчет за 2015 г. подается до 01.06.2016 г. (срок истечения — 01.06.2018 г.);
- отчет за 2016 г. подается до 01.06.2017 г. (срок истечения — 01.06.2019 г.);
- отчет за 2017 г. подается до 01.06.2018 г. (срок истечения — 01.06.2020 г.).
Декларация 3-НДФЛ
Если в Отчете о движении средств по иностранному счету указан положительный баланс, в ФНС затребуют предоставить выписку по счету для выявления дохода. С дохода, полученного от зарубежных источников, валютный резидент, который провел в пределах РФ 183 дня в году, должен уплатить налог в размере 13%.
Срок подачи декларации и уплаты налога. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (1 января — 31 декабря). Крайний срок для уплаты НДФЛ — 15 июля текущего года.
Документы, которые прилагаются. Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в ФНС могут запросить предоставить дополнительные документы для подтверждения достоверности информации.
Ответственность.
- При непредоставлении декларации — штраф в размере 5% от суммы налога, который не был уплачен за каждый месяц просрочки (полный и неполный после 1 мая). Минимальная сумма — 1000 рублей, максимальная — 30% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности — 3 года с 1 мая года, следующего за отчетным: декларация за 2014 г. подается до 30.04.2015 г. (срок истечения — 01.05.2018 г.).
- При неуплате/неполной уплате суммы налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога — штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности — 3 года с 1 января года, следующего годом уплаты НДФЛ: налог с полученной в 2014 г. прибыли уплачивается до 15.07.2015 г. (срок истечения — 01.01.2019 г.).
- Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля).
Законность валютных операций
Важно помнить, что все валютные операции по иностранных счетах (зачисление и списание денег) проверяются на соответствие требованиям ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом важно учитывать ряд особенностей:
- зачисление средств на счет за пределами РФ должно быть операцией, которая прямо разрешена ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
- все, что прямо не разрешено в ФЗ, является незаконной финансовой операцией;
- законное списание средств, которые были зачислены на счет с нарушениями законодательства о проведении валютных операций, считается незаконной валютной операцией;
- валютные операции между валютными резидентами РФ — запрещены кроме случаев, прямо обозначенных в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Напомним: с 01.01.2018 валютными резидентами РФ являются все граждане России.
Ответственность за нарушение валютного законодательства. Штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.
Срок истечения исковой давности — 2 года с момента проведения операции. Срок давности для транзакций, которые были проведены до 05.04.2016, становит 1 год.
Как ФНС может узнать о наличии счета за рубежом?
В налоговой службе могут узнать о наличии иностранного счета в рамках автообмена налоговой информацией по стандарту CRS. Первый обмен запланирован на сентябрь 2018 года.
Уведомление об открытии счета за рубежом в 2017 году
Уведомление об открытии счета за рубежом в 2017 году является особенно важной процедурой. Со следующего, 2018-го года Россия начнет автоматический обмен информацией о финансовых счетах с другими странами
По мнению экспертов, первые отчеты будут охватывать именно последний, то есть 2017 год.
Планируется, что в автоматическом обмене информацией будет участвовать беспрецедентно большое количество стран — более сотни. Тем не менее, на практике все эти государства, помимо многосторонних конвенций, должны будут подписать также двусторонние соглашения, чтобы обмен информацией мог состояться.
Поэтому подавая уведомление об открытии счета за рубежом в 2017 году, вы можете избежать ситуации, когда о ваших счетах за рубежом ФНС узнает от налоговых органов тех стран, в который открыты эти счета.
Подробнее о возможностях открытия счета в иностранном банке вы можете узнать у наших консультантов, обратившись по электронной почте [email protected] или воспользовавшись бесплатной консультацией по выбору иностранного счета вместе с профессионалом.
