Комиссионная торговля и енвд (астахова ю.)

Прием товара на реализацию

Получение товара на реализацию оформляется документом Приемки с договором комиссии. Это позволяет системе отличать товары, которые вы купили, от тех, которые вам передали на комиссию.

Для этого:

1. Создайте документ в меню Закупки → Приемки.
2. Укажите поставщика и склад.
3. Перечислите в документе товары, полученные на реализацию.
4. Укажите договор комиссии:

• • создайте новый с помощью кнопки ;
  • выберите тип Договор комиссии;
  • укажите процент вознаграждения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

После сохранения приемки товары появятся на складе, их можно продавать через отгрузки или розничный интерфейс.

ИП на ЕНВД не может учесть страховые взносы «за себя», если он использует труд работников хотя бы в одном виде «вмененной» деятельности

Индивидуальный предприниматель, который осуществляет в отдельных населенных пунктах два разных вида деятельности и использует труд наемных работников при осуществлении только одного из них, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя». Об этом сообщил Минфин России в письме от 11.06.14 № 03-11-11/28311, тем самым закрепив свою позицию по данному вопросу.

Напомним, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ позволяет уменьшать единый налог, исчисленный за определенный налоговый период (квартал), на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же налоговом периоде. При этом в пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ оговорено, что ИП без наемных работников вправе уменьшить налог на сумму фиксированного платежа без всяких ограничений. При этом предприниматели, у которых есть работники, могут уменьшить налог на сумму взносов, заплаченных за работников (но сумма налога при этом уменьшается не более, чем на 50%), и не могут уменьшать налог на сумму взносов «за себя».

А как быть, если ИП ведет два вида деятельности на ЕНВД и использует труд наемных работников только в одном из них? Ранее Минфин России высказывал позицию в пользу налогоплательщиков: в отношении деятельности, где труд работников не используется, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные «за себя» страховые взносы без ограничения. (письмо от 06.08.13 № 03-11-11/31650; см. «Как предпринимателю на «вмененке» уменьшить ЕНВД на страховые взносы, если наемные работники заняты только в одном виде деятельности»).

Однако затем чиновники финансового ведомства изменили свою точку зрения. Ссылаясь на те же положения статьи 346.32 НК РФ в Минфине заявили: предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении двух разных видов деятельности и использующий труд наемных работников только при осуществлении одного из них, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя». (См. «Предприниматель на ЕНВД не сможет учесть страховые взносы «за себя», если он использует труд работников хотя бы по одному виду деятельности, либо в одном из муниципальных образований»).

Этот же вывод специалисты Минфина повторили в комментируемом письме от 11.06.14 № 03-11-11/28311. По мнению специалистов Минфина, если ИП хотя бы в одном виде «вмененной» деятельности использует наемный труд, то он не вправе уменьшить налог на сумму «фиксированных» страховых взносов в той деятельности, где у него нет наемных работников. Причем даже в том случае, если населенные пункты, в которых ведется деятельность, относятся к разным налоговым инспекциям.

Комиссионная торговля в целях ЕНВД

Что же касается деятельности комиссионера по исполнению поручения комитента по розничной реализации товаров, то, по мнению представителей Минфина, таковая вполне может давать ему основания уплачивать ЕНВД, если на правах собственности, аренды или т.п. ему принадлежит объект торговли, через который реализуются товары. В частности, чиновники ссылаются на ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», согласно которому под комиссионной торговлей понимается розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами — комитентами, по договорам комиссии (утв. Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. N 242-ст). Кроме того, напоминают они, в силу ст. 990 Гражданского кодекса по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным именно он сам, а не комитент, хоть бы таковой и был в ней упомянут или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению (Письма Минфина России от 3 мая 2011 г. N 03-11-06/3/53, от 21 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/167, от 15 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/157).

Что же касается арбитражной практики, то единого подхода к рассматриваемому вопросу в ней на данный момент не сложилось. Так, некоторые из судей склонны считать, что комиссионер не должен платить ЕНВД, поскольку занимается отнюдь не розничной торговлей, а посреднической деятельностью, в отношении которой применение «вмененки» не предусмотрено (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28 марта 2011 г. N А46-8250/2010, ФАС Поволжского округа от 2 февраля 2009 г. N А72-4460/2008). Другие указывают, что в целях применения ЕНВД не имеет значения, чей товар реализует продавец — свой или комиссионный (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 февраля 2011 г. N А69-1135/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 28 сентября 2010 г. N А43-6071/2010, ФАС Северо-Западного округа от 22 февраля 2011 г. N А05-6652/2010).

Обратите внимание! В целях уплаты ЕНВД, по мнению специалистов Минфина, не имеет никакого значения, у кого комиссионер арендует торговую точку. Даже если она принадлежит комитенту, применению «вмененки» это не препятствует (Письма Минфина России от 22 января 2009 г

N 03-11-06/3/06, от 27 ноября 2008 г. N 03-11-04/3/533).

Ю.Астахова

Финансисты разъясняют

На протяжении длительного промежутка времени Минфин рассуждает следующим образом. Деятельность посредника по осуществлению комиссионной розничной торговли может быть переведена на уплату ЕНВД, но при соблюдении определенных условий: в частности, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который ему принадлежит (на праве собственности) или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (например, аренды) (Письма от 03.05.2011 N 03-11-06/3/53, от 21.12.2010 N 03-11-06/3/167, от 25.11.2009 N 03-11-06/3/275, от 09.04.2007 N 03-11-04/3/105 и др.)

Причем не важно, у кого арендуется торговая точка — пусть даже у комитента. Все равно в этом случае деятельность комиссионера по договорам розничной купли-продажи переводится на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 22.01.2009 N 03-11-06/3/06, от 27.11.2008 N 03-11-04/3/533)

Розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

К сведению. Заметим, в более ранних разъяснениях (см., например, Письма от 07.11.2007 N 03-11-05/263, от 29.05.2006 N 03-11-04/3/275) финансисты придерживались мнения, что посредник не вправе применять ЕНВД, если он ведет розничную торговлю в помещении, арендованном у заказчика (который в свою очередь является собственником или арендатором этого помещения).

Есть и судебные решения, подтверждающие вывод финансового ведомства: в целях применения гл. 26.3 НК РФ не имеет значения, какой товар — свой либо комиссионный — реализует продавец. Раз так, то под «вмененку» при комиссионной торговле подпадает деятельность комиссионера (Постановления ФАС СЗО от 22.02.2011 N А05-6652/2010, ФАС ВСО от 02.02.2011 N А69-1135/2010). Действительно, комитент при передаче комиссионеру товара в целях дальнейшей его реализации в розничной сети сам фактически не вступает в правоотношения с конечными потребителями посредством заключения договора розничной купли-продажи, поскольку комиссионер реализует товар от своего имени. Кроме того, реализация происходит в торговой точке, принадлежащей комиссионеру (Постановление ФАС ЦО от 01.07.2011 N А62-2707/2010).

Пример 1. Индивидуальный предприниматель «Скрепкин и К» торгует оптом строительно-отделочными материалами. Предпринимательская деятельность осуществляется коммерсантом в г. Нижнем Новгороде через собственный магазин площадью 100 кв. м. В сентябре коммерсант заключил договор комиссии с ООО «Свет», в соответствии с которым он обязуется за вознаграждение от своего имени, но за счет общества реализовать в розницу электроустановочные изделия.

Согласно Постановлению Городской Думы г. Нижнего Новгорода от 21.09.2005 N 50 (с изменениями, внесенными Постановлением Городской Думы г. Нижнего Новгорода от 26.10.2011 N 149) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, подлежит обложению ЕНВД в соответствии с правилами гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

В данном случае ИП «Скрепкин и К» продает товар по договору комиссии от своего имени через собственный магазин, площадь которого не превышает 150 кв. м. Следовательно, в отношении розничной торговли он будет уплачивать единый налог в связи с применением специального налогового режима.

Сумма налога определяется как произведение соответствующей налоговой базы и ставки налога.

Произведем расчет суммы единого налога за III квартал 2012 г.:

1800 руб. x (0 + 0 + 100 кв. м) x 1,4942 x 1,0 x 15%, где:

• 1800 руб. — величина базовой доходности в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• 100 кв. м — площадь торгового зала;
• 1,4942 — величина коэффициента-дефлятора К1 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612);
• 1,0 — корректирующий коэффициент К2 (Приложение 1 к Постановлению Городской Думы г. Нижнего Новгорода N 50);
• 15% — ставка налога (ст. 346.31 НК РФ).

Итак, налог, подлежащий уплате, равен 40 343,4 руб.

Заметим также: коммерсанту необходимо вести раздельный учет по двум видам деятельности — оптовой и розничной торговле.

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

После реализации нужно отчитаться перед комитентом за проданный товар, произвести с ним расчеты и отразить свое вознаграждение. Для этого служит документ «Отчет комитенту (принципалу) о продажах».

В разделе Продажи → Прибыльность отображаются себестоимость товара, цена продажи и их разность как Прибыль от продажи.

Для товаров, принятых на реализацию, себестоимость считается как цена, по которой товар был продан, минус процент вознаграждения по договору. Это позволяет увидеть прибыль от продажи товаров уже с учетом выплаты комитенту суммы за товар. Изменение процента вознаграждения в отчете комиссионера не повлияет на себестоимость.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Было продано 10 товаров по цене 2000 ₽ за штуку.2000 − 10% = 1800 ₽. Это себестоимость товара для комиссионера.Прибыль за единицу товара 2000 − 1800 = 200 ₽.Прибыль комиссионера на 10 штук товара составляет 2000 ₽.

Заменяет налоги

^

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:

1. Налог на прибыль организаций

   В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество организаций

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:

1. Налог на доходы физических лиц

   В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество физических лиц

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный

Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты

• Удовлетворяет ли численность штата установленным ограничениям для УСН и ЕНВД?
• Попадает ли размер остаточной стоимости основных средств в регламентированный НК РФ диапазон?
• Каким способом налогоплательщик должен осуществлять ведение учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности? Ведь важным условием совмещения УСН и ЕНВД является применение раздельного учета, что порой бывает очень сложно корректно организовать. На помощь в решении указанной проблемы придут статьи:
  • «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД»,
  • «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения».

В них содержатся основные правила осуществления раздельного учета, а также приведен порядок оформления документов, различного рода регистров, которые служат основанием для подтверждения наличия такого вида учета у налогоплательщика, а также даны рекомендации по отражению его в специализированных программах.

Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно», в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.

Минфин напомнил, как ИП, совмещающему ЕНВД и УСН, уменьшить налоги на сумму взносов

Если у индивидуального предпринимателя, совмещающего ЕНВД и УСН, наемные работники заняты только во «вмененной» деятельности, он вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», без ограничения. Об этом напомнил Минфин России в письме от 07.02.14 № 03-11-11/5124.

В письме описан частный случай. Индивидуальный предприниматель совмещает два спецрежима: ЕНВД (по розничной торговле) и УСН с объектом «доходы» (по оптовой торговле). Наемные работники заняты только в розничной торговле, то есть во «вмененной» деятельности. В деятельности, подпадающей под УСН, труд работников не используется. Может ли ИП в такой ситуации уменьшить сумму единого «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»? На этот вопрос Минфин ответил положительно.

Чиновники напомнили, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, ИП без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю. При этом авторы письма отметили, что авансовый платеж (налог) за определенный отчетный период может быть уменьшен на страховые взносы лишь при условии, что взносы были фактически уплачены в данном отчетном периоде (п. 3.1 ст.346.21 НК РФ).

В этом же письме специалисты Минфина напомнили, в какие сроки должны быть уплачены страховые взносы, чтобы учесть их при расчете ЕНВД за конкретный квартал. Как известно, сумму «вмененного» налога можно уменьшать на страховые взносы с выплат работникам;на пособия, выплаченные работникам;на платежи по договорам добровольного страхования работников. При этом сумму налога можно уменьшить не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Предприниматели, у которых нет наемных работников, вправе уменьшить налог на сумму фиксированного платежа без каких-либо ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

По мнению чиновников финансового ведомства, сумма ЕНВД может быть уменьшена на страховые взносы при условии, что взносы были уплачены до завершения квартала. Если же до окончания квартала «вмененщик» не заплатил взносы, исчисленные за тот же период, то учесть их можно будет лишь при расчете вмененного налога за следующий квартал.

Например, плательщик ЕНВД сможет уменьшить сумму налога за I квартал 2014 года при условии, что он перечислит взносы до 31 марта. Если они будут уплачены в апреле, то их можно учесть уже при расчете налога за II квартал. В аналогичном порядке индивидуальный предприниматель вправе учесть взносы, рассчитанные за IV квартал 2013 года и уплаченные в I квартале 2014 года.

Описывая упомянутый выше порядок учета взносов, Минфинпочему-то упоминает только фиксированные платежи, уплаченные предпринимателем, не имеющим наемных работников, хотя из вопроса налогоплательщика четко следует, что во вмененной деятельности задействован персонал. Вместе с темранее специалисты ведомства разъясняли, что аналогичные требования к срокам уплаты взносов в целях уменьшения ЕНВД применяются и в ситуации, когда начисляются взносы на зарплату работников.