Распределение прибыли в ооо: описание, сроки

Спорные моменты

В процессе распределения прибыли в ООО часто возникают спорные ситуации, из-за которых возникают задержки выплаты средств. Рассмотрим наиболее частые случаи:

1. Уставной капитал увеличен. Желание общества влить новые средства в УК вполне оправдано. Таким способом компания повышает инвестиционную привлекательность и добивается дополнительного финансирования. «Расширение» уставного капитала необходимо и в том случае, когда он не соответствует требованиям законодательства в отношении конкретного вида деятельности. И в первом, и во втором случае УК можно увеличивать за счет прибыли компании, которая не была распределена между учредителями. Для пополнения используются только «чистый» доход, с которого выплачены налоги, штрафы (если они были), сборы и счета контрагентов. Решение об увеличении УК ООО за счет нераспределенной прибыли может приниматься только учредителями на общем собрании.
2. Добавление новых собственников. Ситуация с распределением дивидендов в ООО усложняется и в том случае, когда в разгар отчетного периода появляется новый участник. Здесь необходимо ориентироваться на устав общества и действующие ФЗ. В них прописано, что распределение прибыли производится с учетом долей учредителя в УК. Это значит, что на момент вынесения вопроса на общее собрание дивиденды положены всем участникам, но с учетом части в уставном капитале. При этом период, когда они вошли в состав собственников, не имеет большого значения.
3. Выплаты в натуральном виде. Как отмечалось выше, при наличии такого решения прибыль может распределяться нестандартным путем — посредством совершения платежа в натуральном виде. Со стороны закона такие выплаты не запрещены. Другое дело — устав, в котором может иметь место запрет на проведение подобных процедур. Если по этому вопросу возникают споры между учредителями, на первое место выходит ФЗ. В нем прописана возможность проведения выплат в натуральной форме, поэтому с позиции закона это не является нарушением.
4. Отмена решения. По законодательству решение о распределении дохода предприятия принимается коллегиально. При этом для получения позитивного результата требуется, чтобы «за» проголосовало большее число учредителей. Также  на практике не принято рассмотрение одного вопроса два раза. Но бывают случаи, когда первое решение пересматривается и отменяется на внеочередном собрании. Такое действие является незаконным, ведь отмена решения собрания — целиком и полностью полномочия суда. Оформить и подать иск о его неправомочности может любой из учредителей, считающий сложившуюся ситуацию нарушением собственных прав.

Правила распределения прибыли

Решение учредителей о выплате дивидендов принимается на общем собрании. Образцы документов можно отыскать в справочниках правовых систем. Основанием распределения прибыли становится бухгалтерская отчетность. Пошаговая инструкция в 2019 году не утверждена. Процедура регулируется отдельными нормами закона об ООО:

1. Созыв собрания. Рассылкой извещений в адрес собственников занимается директор общества. В уведомлениях указывается повестка дня. Приложением служит отчет о финансовых результатах деятельности компании (ст. 34 закона 14-ФЗ).
2. Проверка явки. Председатель собрания (директор) регистрирует всех участников, прибывших на заседание. От имени учредителей вправе выступать представители. В этом случае проводится проверка их полномочий (ст. 37 закона 14-ФЗ).
3. Рассмотрение бухгалтерской отчетности. Начисление и выплата дивидендов допускается лишь при наличии прибыли. Если деятельность общества оказалась убыточной, принимать решение нельзя.
4. Голосование. В пользу выплаты дивидендов должно высказаться большинство участников общества (п. 8 ст. 37 закона 14-ФЗ).
5. Оформление. Итоги собрания отражают в протоколе. Документ удостоверяется нотариусом (ст. 67.1 ГК РФ). Другой способ подтверждения подлинности должен быть прописан уставом.

Сроки и порядок выплат устанавливаются учредительным документом ООО. В нем закрепляется возможность исполнения обязательств имуществом, а также иные нюансы. Собственники могут изменить положения. Решение принимается единогласно. По общему правилу на расчеты отводится 60 календарных дней. Иной период должен быть указан в уставе (ст. 28 закона 14-ФЗ).

Обязанность исполнения решений общего собрания участников лежит на директоре. Руководитель общества должен дать соответствующее распоряжение главному бухгалтеру. Прямого указания о составлении приказа нормативные акты не содержат. Однако издание документа защитит фирму от претензий контролирующих органов и упростит учет.

Единственному учредителю организовывать собрание не требуется. Единоличный собственник утверждает бухгалтерский баланс с приложениями и выносит решение о распределении прибыли в свою пользу (ст. 39 закона 14-ФЗ). Выплате подлежит вся сумма, так как участнику принадлежит доля в 100%.

Какие налоги нужно платить при выплате дивидендов ООО?

Так как получение денежных средств, в данном случае, является доходом для учредителей, то организация должна выступить налоговым агентом и удержать с них НДФЛ или налог на прибыль (если в качестве учредителя выступает юридическое лицо). Выплата дивидендов ООО облагается по ставке 9% (для фирм и граждан резидентов). Иностранные учредители получат свою выплату за минусом 15%. Любые налоговые вычеты по НДФЛ, в данном случае, не действуют. Страховыми взносами дивиденды не облагаются.

Организация на УСН или ЕНВД также выступает налоговым агентом, когда совершается выплата дивидендов ООО. Расчет налога может быть усложнен в том случае, когда они были получены за прошлые периоды и в течение года. Тогда расчет будет производиться следующим образом: сумму налога, исчисленную при выплате дивидендов (доля в УК х 9%) нужно умножить общую сумму дивидендов к выплате по решению собрания и отнять от этого произведения сумму полученных ранее дивидендов.

Выплата дивидендов ООО налагает обязанность представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (если учредителем являлось юридическое лицо) и справку 2-НДФЛ (для отчетности по физ. Лицам). Организациям на упрощенке и вмененке в декларации по прибыли нужно заполнить только титульный лист, подраздел 1.3 и лист 03. Отправить расчет нужно по итогам квартала, в котором совершалась выплата, не позднее 28 числа следующего месяца, после его окончания.

Конечно, расчет дивидендов стоит проводить в связке со всеми сопутствующими расчетами, соответственно, бухгалтерская программа должна уметь по актуальным алгоритмам дивиденды. Самая распространенная в России онлайн-бухгалтерия — Контур. Бухгалтерия — также умеет делать все расчеты, и выплата дивидендов ООО не представляет из себя чего-то сложного.

Что нужно сделать пользователю Контур.Бухгалтерии? Указать уже рассчитанную сумму дивидендов ООО по сотруднику можно в его личной карточке. С этой суммы онлайн-бухгалтерия удерживает 9% для резидентов РФ или 15% для нерезидентов и автоматически учитывает в отчетности. В системе есть возможность учитывать дивиденды даже для тех, кто не является сотрудником компании. Для этого нужно выбрать статус «Получатель дивидендов, не являющийся сотрудником» в его личной карточке.

Для бухгалтеров, которые хотят посмотреть что она из себя представляет и что в ней за автоматизация такая, от которой бухгалтерам хочется приятно расслабиться и улыбнуться, нужно зарегистрироваться, загрузить базы 1С и на месяц спокойно отдать все заботы онлайн-бухгалтерии. Регистрация:

Рост инфляции, который пока не может остановить Центробанк, вереница отзывов лицензий у коммерческих банков, нестабильность котировок драгметаллов вынуждают россиян искать альтернативные методы инвестирования. Люди, обладающие достаточным уровнем финансовой грамотности и знакомые хотя бы с базовыми финансовыми инструментами, все чаще делают выбор в пользу приобретения дивидендных акций. Мы вкратце расскажем о том, что такое дивиденды и как осуществляются выплаты дивидендов по акциям в российских компаниях.

ОТ РЕДАКЦИИ

Нераспределенная прибыль – это сумма, свидетельствующая о величине накопленного организацией капитала за отчетный год. Она представляет собой итоговый финансовый результат ее деятельности за вычетом налога на прибыль. К тому же эта величина – фактор роста предприятия, который достигается не только за счет увеличения доходов организации, но и за счет экономии средств, затрачиваемых на получение дохода.

В настоящее время наряду с понятием «нераспределенная прибыль» как в учете, так и в отчетности используется еще и понятие «чистая прибыль». Заметим при этом, что зачастую эти понятия отождествляются. Однако они все-таки категории разнохарактерные. Попробуем в этом разобраться.

Так, нераспределенная прибыль – категория, неразрывно взаимосвязанная с собственными источниками средств – капиталом организации. Она представляет собой средства, инвестированные в деятельность организации, т. е. прибыль, оставшуюся в распоряжении организации с начала ее деятельности за минусом выплат собственникам, расходов на образование резервного фонда (если таковой формируется) и других выплат, произведенных за счет чистой прибыли в соответствии с законодательством РФ.

В свою очередь, чистая прибыль – категория, присущая только данному отчетному периоду, она представляет собой превышение доходов организации в текущем отчетном периоде над ее расходами.

Экономическая сущность и функции прибыли.

В общем виде под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает , финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит сто в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат – представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль. Связь между ними показана на рис. 1.

Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

В практическом плане прибыль представляет собой обобщающий показатель результатов хозяйственной деятельности предприятий любой формы собственности.

Различают прибыль бухгалтерскую и экономическую.

Экономическая прибыль – это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними).

В бухгалтерском смысле прибыль – это разница между общей выручкой и внешними издержками.

В бухгалтерской практике различают и в процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Анализ распределения и использования прибыли

Экономический анализ распределения прибыли – ответственный этап, который предшествует планированию использования имеющихся ресурсов. Анализ проводится в несколько стадий:

1. Изучение состава получаемой прибыли и динамики.
2. Проведение факторного анализа получаемой прибыли от реализации продукции/работ/услуг.
3. Анализ причин отклонения от запланированных показателей по всем статьям доходов, если они были.
4. Анализ объема прибыли, формируемой на накопление и потребление.
5. Оценка эффективности распределения прибыли.
6. Разработка рекомендаций к планированию вопросов финансового характера.

Экономический анализ помогает определить грамотную стратегию, которая будет направлена на снижение финансовых рисков и потерь. Результаты позволяют построить механизм распределения прибыли, способствующий эффективности экономико-хозяйственной деятельности фирмы.

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли.

Распределение прибыли между собственниками предприятия и самим предприятием зависит от многих факторов.

В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах и предоставить их в первую очередь должны собственники. Это не означает, что они не должны получать доход на вложенный капитал. Просто это должны быть отложенные ожидания, т.е. собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность. Дивиденды за период ожидания не должны быть меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования целевых финансовых фондов и резервов предприятия.

Целевые фонды, формируемые из чистой прибыли, являются важным компонентом его финансовой системы. Они предназначаются для финансирования производственно-технического, социального, научного и иного развития, а также решения других задач текущего или перспективного характера. Предприятие вправе (непосредственно или по решению собственника) самостоятельно определять состав, размеры, порядок формирования и расходования средств этих фондов.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, учетной политикой.

Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом на предприятии создаются фонды накопления, потребления, социальной сферы. Если фонды не создаются, то составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды и материальное поощрение работников.

За счет средств фонда накопления финансируются научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, освоение новой продукции, модернизация, техническое перевооружение и реконструкция действующего производства. Накопленная прибыль может быть направлена предприятием в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

Прибыль, участвующая в процессе накопления, относится к прибыли, увеличивающей стоимость имущества предприятия.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий и т.п.

Средства фонда потребления используются для целей материальной мотивации работников предприятия (выплату премий, оказание материальной помощи, единовременные пособия и др.).

Прибыль, используемая на потребление, не увеличивает стоимость имущества предприятия.

Если прибыль не расходуется, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Образование и прирост резервного фонда, отчисления в который носят первоочередной характер, снижают финансовые риски предприятия, так как создают возможность покрытия непредвиденных расходов и убытков.

Распределение и использование прибыли предприятия.

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
• величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Наряду с финансирование производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Прибыль используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Порядок распределения и использования прибыли

Полученную прибыль компания использует согласно действующему законодательству и положениям, закрепленным в учредительных документах, придерживаясь такой схемы распределения прибыли:

• из сформированной прибыли уплачиваются все налоги и обязательные платежи в бюджет (на прибыль, землю, ТС, рентные, др.);
• из оставшейся в распоряжении компании прибыли (чистой) отчисляются средства в фонды накопления и потребления (резервный, инвестиционный, развития производства, дивидендный, социального развития, материального поощрения и другие предусмотренные уставом или учредительными документами). Нормативы отчислений в фонды устанавливаются компанией по предварительному согласованию с учредителями.

При всем многообразии подходов к распределению прибыли, для всех предприятий характерны одни и те же принципы распределения прибыли – направление ее:

на накопление, т. е. развитие компании (образование и пополнение резервных и инвестиционных фондов, вложение в УК других компаний, финансовые инвестиции на разные сроки). Эта часть прибыли отражается в блоке нераспределенной и формирует фонды;

на потребление, т.е. распределенная прибыль (выплата дивидендов, обеспечение социальной и материальной поддержки персонала, приобретение акций, др.)

Таким образом, распределение прибыли
является способом реализации разработанной дивидендной политики и политики формирования собственных ресурсов компании.

Порядок выплаты

Порядок фактической выплаты дивидендов (как доход учредителя) происходит с удержанием НДФЛ. Налог на дивиденды следующий: 13% – для резидентов, 15% – для нерезидентов. Сроки проведения выплат оговорены в уставе организации, однако, если в документе не отражен этот пункт, следует придерживаться п. 2 ст. 28 № 14-ФЗ.

Недопустимо выплачивать дивиденды чаще чем раз в квартал. В остальном сроки устанавливаются на уровне устава. Но есть несколько факторов, которые делают выплату прибыли невозможной:

• Согласно бухгалтерской отчетности за организацией числится непокрытый убыток.
• Организация находится на грани банкротства либо может стать банкротом после выплат.
• Уставной капитал полностью не оплачен.

Поэтому так важно внимательно анализировать перед выставлением решения о переводе дивидендов. Прибыль учредителям ООО лучше рассчитывать ежегодно, нежели ежеквартально

Это позволит увидеть и проанализировать эффективность компании. После того как все вышеупомянутые требования соблюдены, распределенную прибыль можно выплатить учредителям, а последние смогут их снять. Так каждый участник получает свое вознаграждение законно

Прибыль учредителям ООО лучше рассчитывать ежегодно, нежели ежеквартально. Это позволит увидеть и проанализировать эффективность компании. После того как все вышеупомянутые требования соблюдены, распределенную прибыль можно выплатить учредителям, а последние смогут их снять. Так каждый участник получает свое вознаграждение законно.

Прибыль учредителям ООО лучше рассчитывать ежегодно, нежели ежеквартально. Это позволит увидеть и проанализировать эффективность компании.

Основная информация по организации начислений и выплат дивидендов прописывается в уставе. В противном случае всегда следует обращаться к законодательным актам, это поможет избежать противоречий и проблем с государственными инстанциями в период проверок.