Как же заполнить отчет, когда НДФЛ в бюджет не перечислен
Фактически на предприятиях вне зависимости от собственника, случается задержка перечисления удержанных налогов в бюджет при выплаченной зарплате, когда
- финансовое положение предприятия нестабильно (и это основная из причин);
- при допущении ошибки, либо забывчивости бухгалтера;
- из-за сбоя в программе учета, либо по иному техническому сбою.
Возникшая коллизия может расцениваться налоговой инспекцией как предоставление недостоверных сведений налоговым агентом и поводом для наложения штрафа на работодателя, нарушившего нормы федерального налогового законодательства. Штрафные санкции в виде пени согласно ст. 75 Налогового кодекса пойдут со дня, следующего за датой, зафиксированной в строке 120.
Но как же заполняется форма 6 НДФЛ, если налог удержан и не уплачен вовремя вне зависимости от причины: в бланк вносятся сведения в обычном порядке, так как в отчете нет строки, фиксирующей факт, относящийся к уплате НДФЛ.
В отчете фиксируются как сумма уже начисленного дохода сотрудникам, так и рассчитанный налог. Не удержанный налог в форме 6НДФЛ отражается в годовой отчете, в строке 080 бланка.
Когда сотрудник имеет налоговые льготы, удержание не производится
Посмотрим, на основании каких налоговых льгот НДФЛ либо не взимается, либо — частично удерживается. Освобождаются от уплаты налогов
- алименты;
- пособия по беременности и родам, так называемые «декретные» ;
- выходное пособие при сокращении штата, увольнении по соглашению сторон, либо — выходу на пенсию;
- средства из чистой прибыли работодателя, ушедшие на оплату медицинских услуг для сотрудника или его близких родственников;
- подарки (стоимостью менее 4000 рублей);
-
компенсация стоимости путевок и другие выплаты
Статьей 215 НК РФ учтены особенности определения доходов иностранных граждан, (смотри изменения 2019) среди которых авансовые платежи НДФЛ при получении патента, учитываемые при удержаниях. Напомним: них налог повторно не удерживается.
Важно
Так всё-же, если НДФЛ не уплачен вовремя, но при этом удержан насколько данный факт влияет на правильность заполнения бланка? Так как в строках документа отражается дата уплаты согласно нормативных документов, но не фактическое перечисление, налоговый агент нарушает законодательство с риском быть оштрафованным. Но возможность правильного заполнения 6НДФЛ имеется.
Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ
Законодательно определена обязанность сдавать отчет 6-НДФЛ налоговому агенту, выплачивающему доходы физическим лицам. В конкретно этом отчете отражается дата фактического получения дохода физическим лицом в соответствии со статьей 223 НК РФ.
Что важно. Всегда совпадают даты исчисления НДФЛ и выплаты дохода, т.е
налог удерживается при фактической выплате вознаграждения сотруднику — п.1 ст. 223 НК РФ .
Работодатель уплачивает сбор в счёт бюджета в зависимости от типа выплаты
- отпускные, больничные – последний день месяца, в котором были произведены выплаты;
- остальные вознаграждения – день, следующий после получения дохода работающим гражданином;
- аванс — его выплата не предполагает удержаний, однако, с авансовых доходов по гражданско-правовым договорам НДФЛ удерживается в обычном порядке.
Заполнение второго раздела формы
Форма заполняется бухгалтером ежеквартально с отражением в
- поле 130 — фиксируются выплаты сотрудникам за текущий квартал,
- поле 140 – соответственно, удержанные налоги.
Что по доходам: заполняются работодателем общей суммой с учётом выплат всем сотрудникам-физическим лицам, однако, с разделением по типу перечислений построчно. Каждая сумма вознаграждений в строках 100 — 120, заполняется с разделением в три срока:
- фактическая дата получения дохода
- дата удержания
- и уплаты налога
Даты в поле 110 и 120 никогда не будут у вас совпадать, см. видео-пояснение. В строке 120 фиксируется дата, определенная законом для перечисления средств, но не фактическая, когда это сделано.
Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время.
Как заполнить даты в 6-НДФЛ
Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:
- Зарплата.
Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ». - Натуральная форма.
Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ. - Извлечение материальной выгоды.
Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.
