Как заполнять книгу покупок и книгу продаж при расчетах tax free: советы

Как заполнять книгу покупок и книгу продаж при расчетах tax free: разъяснения

Новые книги продаж и покупок 2017: изменения в форме

Бланки книг изменились не очень существенно, перечислим здесь графы, которых коснулись новшества.

В книге покупок:

  • В заголовке граф 11-12 учли дополнительные категории налогоплательщиков – если раньше это были «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)», то теперь к ним добавились экспедитор и лицо, выполняющее функции застройщика.
  • Уточнено название графы 13, теперь она звучит как «Регистрационный номер таможенной декларации». Это не порядковый, а номер, который присваивает декларации должностное лицо таможенного органа. Тот же номер следует указывать в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца», если в регистре отражают НДС, уплаченный при ввозе товара в РФ.

В книге продаж:

  • Появилась графа «3а», в которой указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров согласно таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
  • Введена новая графа «3б», предназначенная для кода вида товара из единой номенклатуры ТН ВЭД ЕАЭС. Код указывают те, кто экспортирует товар из РФ на территорию стран – участников ЕАЭС.

Действующие правила

Когда идет речь о возврате, некоторые плательщики уверены, что для уменьшения НДС по отгруженным ранее товарам, нужен корректировочный счет-фактура. Так ли это?

Продавцом заполняется корректировочный счет-фактура, когда покупатель принял меньшее количество отпущенного товара из-за брака: то есть, в момент приемки часть отгруженного товара представитель контрагента не получил (не стал принимать). На основании того, что право собственности (обычно возникающее после приемки товара и подписания соответствующих документов о получении) к получателю еще не перешло, фактически реализации нет, поэтому продавец вынужден совершать корректировку ранее заполненного счета-фактуры на отгрузку. Возврат же предполагает, что переход собственности уже произошел. Т.е., уменьшение или увеличение стоимости, количества, отказ в получении брака – это не тот случай. Что же заполняется при возврате?

Если был переход права

Так как плательщик НДС может принять налог к вычету по возвращенным позициям (п. 5 ст. 171 НК), то, по логике контролирующих, операция должна быть занесена в книгу покупок. То есть:

  • при отгрузке поставщик записывает счет-фактуру в книгу продаж, экземпляр документа направляет покупателю;
  • контрагент (покупатель) после приобретения товаров заносит операцию в свою книгу покупок;
  • если покупателем произведен возврат товара, книга продаж заполняется покупателем (в этом случае он как бы выступает в роли продавца) и он выписывает счет-фактуру на сумму возврата;
  • у поставщика возврат товара в книгу покупок вносится по счету-фактуре, полученному от контрагента.

Если покупатель – физлицо

Возвращая товар, выставить обратный счет-фактуру покупатель-физлицо продавцу не может. Тогда продавец действует в зависимости от того, передавал ли он счет-фактуру человеку при покупке. Счет-фактура выдается, например, если был безналичный расчет от конкретного покупателя. Продавец не обязан выписывать его при наличных расчетах, в книгу продаж при этом заносятся сводные данные реализации по данным ККТ. Таким образом:

  • если счет-фактура был передан – при возврате в книге покупок указывается ранее выписанный счет-фактура, по суммам вернувшихся товарных позиций или их части;
  • если нет, тогда в книгу покупок вписываются данные сводного документа, которым отражался налог при возврате. Например, сумма кассовых чеков с признаком «возврат прихода» или кассовых ордеров на выдачу наличных (Письмо Минфина от 25.07.2018№ 03-07-14/519).

То есть, вне зависимости от того, от кого был произведен возврат поставщику, книга продаж продавцом не заполняется – эти сведения показывают в книге покупок.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.