Применение патентной системы ограничат
Согласно закону, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не смогут переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, за исключением подакцизных товаров, произведенных из сельскохозяйственного сырья.
При этом закон запрещает применение единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения в сфере реализации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий, а также натурального меха и других товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
Кроме того, субъекты РФ получат право устанавливать ограничения для применения патентной системы налогообложения по общей площади сдаваемых в аренду или наем жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта, используемых при применении патентной системы налогообложения; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.
Закон также сокращает с 25 до 10 человек порог минимальной численности работников, при которой плательщики страховых взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в налоговые органы в электронной форм.
Изменения по налогу на прибыль и взносам
Изменения коснутся уплаты подоходного налога и налога и прибыль. Для граждан отменяется обязанность декларирования доходов от продажи ценных бумаг и введения налогового агентирования, для адвокатов — обязанность документального подтверждения приостановления статуса адвоката в целях освобождения от уплаты страховых взносов за соответствующий период.
Для региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек устанавливается нулевая ставка налога на прибыль организаций. На постоянной основе продлено действие такой ставки для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность.
Закон меняет предельный срок владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход, полученный физическим лицом от продажи такого объекта, освобождается от налогообложения. В случае, если объект недвижимого имущества в соответствии с жилищным законодательством РФ является единственным жилым помещением, этот срок предлагается сократить с пяти до трех лет. Также законопроектом упрощается процесс подтверждения прав многодетных семей на льготу или вычет при уплате ряда налогов — вместо них направлять в налоговую необходимые бумаги и заявления будут уполномоченные госорганы.
Ваучеры вместо денег за билеты
Проект закона предусматривает, что правила возврата стоимости билетов на самолет, поезд и другой транспорт могут быть изменены при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации. Вносятся изменения в Воздушный кодекс, Кодекс торгового мореплавания, Кодекс внутреннего водного транспорта и в Устав железнодорожного транспорта. При введении режима повышенной готовности или режима ЧС, например, авиаперевозчики смогут «установить особенности исполнения договора воздушной перевозки пассажира, в том числе право перевозчика в одностороннем порядке изменить условия такого договора или отказаться от его исполнения и возвратить уплаченную за воздушную перевозку пассажира провозную плату в порядке и сроки, установленные правительством РФ». Аналогичные изменения вносятся в части железнодорожного, морского и внутреннего водного транспорта.
Ранее ряд авиакомпаний уже заявили о желании узаконить ваучеры вместо возврата денег за авиабилеты.
В связи с пандемией коронавируса законопроект также устанавливает, что правительство РФ вправе устанавливать на 2020 и 2021 годы особенности отмены либо переноса бронирования в гостиницах и иных средствах размещения. Так, могут быть изменены основания, порядок, сроки и условия переноса броней или возврата клиентам денежных средств за них.
Кроме того, правительство РФ может получить право на 2020-2021 годы устанавливать особенности исполнения, изменения и (или) расторжения договора о реализации турпродукта, заключенного по 31 марта 2020 года включительно. Речь идет об изменении оснований, порядка, сроков и условий возврата туристам денежных сумм, уплаченных за турпродукт, или о предоставлении в иные сроки равнозначного турпродукта. Изменения могут вноситься в договор о турпродукте, сформированном туроператорами как в сфере внутреннего и въездного, так и выездного туризма.
Также правительство РФ может получить право изменять сроки перечисления ежегодного взноса туроператоров в сфере выездного туризма в фонд персональной ответственности туроператора, а также уменьшать размер такого взноса.
Меняются сроки аккредитации удостоверяющих центров
Документ также переносит с 1 июля 2020 года на 1 января 2021 года срок вступления в силу положений, касающихся аккредитации и функционирования доверенных третьих сторон, удостоверяющих центров, осуществляющих хранение ключей подписи и позволяющих дистанционно ими управлять (облачная квалифицированная подпись), участие в процедуре аккредитации специальной правительственной комиссии, а также положений, связанных с применением специальных структурированных электронных машиночитаемых доверенностей.
Одновременно законопроектом предполагается закрепить положения о том, что удостоверяющие центры, аккредитованные до 1 июля 2020 года, вправе создавать и выдавать вплоть до 1 декабря 2021 года. квалифицированные сертификаты, которые будут действовать до истечения срока, на который они выданы, но не более чем до истечения срока аккредитации таких удостоверяющих центров и не позднее чем до 1 января 2022 года.
Законопроектом предлагается приостановить до 31 декабря 2021 года действие нормы закона «О Всероссийской переписи населения» в части периодичности проведения Всероссийской переписи населения (не реже одного раза в 10 лет).
Рост пособия на детей
В соответствии с одной из поправок, минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет увеличивается в два раза, с 3 375 до 6 752 рублей. Поправка была внесена группой парламентариев от «Единой России» во главе с секретарем генсовета партии Андреем Турчаком. Вдвое повысить минимальный размер пособия по уходу за ребенком предложил 11 мая президент РФ Владимир Путин. Он уточнил, что такое пособие получают неработающие граждане, в том числе студенты.
Поправкой также повышается максимальный размер пособия для тех, кто остался без работы в период декретного отпуска: с 6 тыс. рублей до 13 504 рублей.
Меры для микро-, малого и среднего бизнеса
Важно обратить внимание, что эти меры только «для тех отраслей, которые наиболее затронуты нынешней непростой ситуацией». Т.е. послабления получат определенные отрасли, а не на все субъекты МСБ
Поэтому ждем уже проектов изменений в НК, чтобы быть точно уверенными
послабления получат определенные отрасли, а не на все субъекты МСБ. Поэтому ждем уже проектов изменений в НК, чтобы быть точно уверенными.
1. Предоставление отсрочки по налогам на шесть месяцев
Для малого и среднего бизнеса отсрочка будет в отношении всех налогов, кроме НДС. Дополнительная отсрочка по страховым взносам будет и у микробизнеса.
Никак не обозначено, за какой период будет представлена отсрочка. Например, будет ли отсрочка по уплате налогов за 2019 год, сроки уплаты которых не наступили. Будет ли отсрочка беспроцентной? Ответа нет. Формально надо будет платить 3% годовых (п. 4 ст. 64 НК РФ — 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ).
2. Уменьшение ставки страховых взносов в 2 раза
Самая существенная и позитивная из заявленных мер. Ставка снижается до 15% для субъектов МСБ. Президент особо отметил, что снижение установлено надолго. Ставка 15% будет работать только в части зарплаты, которая превышает МРОТ (на 2020 год — 12 130 ?). С какого периода это планируют ввести, ответа нет. Очевидно, возникнут споры — можно ли пересчитать взносы с начала года.
Важно понимать, что такое снижение взносов спровоцирует особо горячие головы начать или продолжить делать «дробленку». А значит, через годик мы увидим практику по доначислению страховых взносов в делах о дроблении бизнеса
Кстати, о возврате ЕНВД в речи не сказано. Напомним, его отмена с 2021 года влечет кратное увеличение налогов для микро- и малого бизнеса.
Поправки ко второму чтению
Поправки ко второму чтению наделили должностное лицо налогового органа, принявшего решение о взыскании с организации недоимки, размер которой превышает 1 млн рублей, при условии, что такое решение не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия, правом не более одного раза производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации, а также правом истребовать документы (информацию) об ее имуществе, имущественных правах и обязательствах в соответствии с перечнем, утверждаемым ФНС России.
Предусматривается порядок определения налоговой базы по НДФЛ по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов. Устанавливаются особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, дополняется единовременными компенсационными выплатами педагогическим работникам, не превышающими 1 млн рублей, по правилам соответствующей госпрограммы.
Председатель Госдумы Вячеслав Володин ранее отметил, что во втором чтению в документ внесен ряд важных поправок. По его словам, среди них — освобождение от налогообложения выплат для педагогов по программе «Земский учитель», которая начнет работать с 2020 года по инициативе президента России. Это позволит привлечь в сельскую местность новых специалистов и повысить качество образования на территории всей страны, считает Володин.
Ранее было принято аналогичное решение в отношении выплат по программе «Земский доктор», говорил спикер нижней палаты парламента.
Кроме того, меняется порядок определения срока уплаты земельного и транспортного налога организациями — налог должен быть уплачен ими не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящее время предусмотрено, что сроки уплаты этих налогов организациями определяются представительными органами муниципальных образований и субъектов РФ). Субъектам РФ дается право своими законами устанавливать «нулевую» ставку по упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере услуг по предоставлению мест для временного проживания. Уточняется порядок признания доходов и расходов по налогу на прибыль организаций, а также порядок налогообложения налогоплательщиков — участников региональных инвестиционных проектов.
Для компаний и индивидуальных предпринимателей (ИП) меняются правила предоставления рассрочки по уплате налогов. Сейчас рассрочка предоставляется на срок от одного года до трех лет под половину ставки рефинансирования ЦБ при соблюдении ряда условий. Принятый закон повышает ставку для такой рассрочки по налогам до величины полной ставки рефинансирования ЦБ. При этом нормы, предусматривающие рассрочку по налогам под половину ставки рефинансирования при угрозе банкротства или сезонном характере работ, сохраняются.
(СТАТЬЯ) Налог 35% на материальную выгоду от экономии на процентах при получении кредита в иностранном банке под низкий процент «отменен» с 01 января 2018 г.
Илья Назаров, партнер
Кредит в зарубежном банке под низкий процент
27 ноября 2017 г. в вынесены изменения (п.п.1 п.1. дополнен абзацами 6-8), которые фактически отменяют существовавший ранее налог (НДФЛ) в размере 35% на материальную выгоду от экономии на процентах, возникавшую у граждан при получении ими кредита в иностранном банке под низкий процент (ниже 9%). Поправки вступают в силу с 01 января 2018 г. — таким образом, кредиты, полученные после 01.01.2018 г., более не влекут данные налоговые последствия, а в отношении кредитов, полученных ДО 01.01.2018 г., подавалась «последняя» декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля 2018 г.
Напомним, что до 01.01.2018 г. в соответствии со ст.212 НК РФ, у физического лица налогового резидента РФ, взявшего кредит в иностранном банке под менее чем 9% годовых, возникала обязанность уплатить в РФ налог в размере 35% на материальную выгоду, возникавшую в данном случае от экономии на процентах. Обязанность по уплате налога возникала ежемесячно в моменты выплат процентов по кредиту, а налог рассчитывался по формуле:
«сумма кредита» х (9% — «ставка годовых»%) / 365 дней х 31 день (кол-во дней в месяце) = СУММА х курс валюты на дату выплаты = СУММА МАТ. ВЫГОДЫ в рублях х 35% = СУММА НАЛОГА в рублях.
Таким образом, с 01.01.2018 г. ежемесячная выплата процентов по существующим кредитам в зарубежных банках НЕ образует материальной выгоды и НЕ влечет более обязанности уплаты 35%-го налога.
Беспроцентный займ от нерезидентной компании физическому лицу
Вместе с тем, добавленные в ст.212 НК РФ абзацы 7 и 8 устанавливают, что материальная выгода от экономии на процентах образуется у физического лица-налогоплательщика в случае, если:
- заемные средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях — абз. 7 п.п.1 п.1. ст.212 НК РФ;
- такая экономия фактически является материальной помощью («то есть, дарением» — прим. автора) либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) — абз. 8 п.п.1 п.1. ст.212 НК РФ;
Таким образом, если иностранная компания, контролируемая Вами, выдает Вам же как физическому лицу беспроцентный займ или займ со ставкой менее 9% годовых, то у Вас как у физического лица образуется обязанность уплатить налог на возникшую в таком случае материальную выгоду от экономии на процентах. Формула расчета налога в данном случае — указана выше.
Январь 16, 2018|Категории: Илья Назаров, Публикации||
