Международные стандарты финансовой отчётности

Раскрытие информации

Внимание! Возможно увеличение или уменьшение дохода от размещения средств пенсионных резервов. Результаты инвестирования в прошлом не определяют доходов в будущем

Государство не гарантирует доходности размещения пенсионных резервов. Необходимо внимательно ознакомиться с уставом фонда, его пенсионными правилами перед заключением пенсионного договора.

Показатели деятельности «НПФ «БЛАГОСОСТОЯНИЕ»

Количество вкладчиков (единиц)

Количество участников (человек)

Количество участников, получающих негосударственную пенсию из фонда (человек)

Размер дохода (убытка) от размещения пенсионных резервов, подлежащий зачислению на пенсионные счета негосударственного пенсионного обеспечения (тыс. руб.)

Размер дохода от размещения пенсионных резервов, направленный на формирование страхового резерва (тыс. руб.)

Размер дохода от размещения пенсионных резервов, направленный на формирование ИОУД (тыс. руб.)

Размер части сумм пенсионных взносов, направляемых на формирование ИОУД и покрытие административных расходов (тыс. руб.)

Размер пенсионных резервов фонда (тыс. руб.), в том числе:

— размер страхового резерва фонда (тыс. руб.)

Размер ИОУД (тыс. руб.)

Размер совокупного вклада учредителей (тыс. руб.)

Сайт vtbnpf.ru зарегистрирован как СМИ, ЭЛ №ФС77-59877 от 17.11.2014 г.

Все права защищены 2019 ВТБ Создание сайта Articul Media

Отчетность по мсфо нпф

С 1 января 2015 года для обеспечения прав и законных интересов застрахованных лиц при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений в системе обязательного пенсионного страхования функционирует специальная государственная программа — система гарантирования прав застрахованных лиц (система гарантирования пенсионных накоплений).

Данная система создана и реализуется в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (Закон № 422-ФЗ).

Главная задача системы — гарантировать сохранность пенсионных накоплений застрахованных лиц, формирующих накопительную пенсию в ПФР, либо в одном из НПФ, осуществляющих деятельность по ОПС (страховщики по ОПС).

Система предполагает создание единого фонда гарантирования пенсионных накоплений, основой финансирования которого являются гарантийные взносы участников системы. Фонд используется в целях выплаты гарантийного возмещения при недостаточности средств Фонда-участника системы для обеспечения сохранности пенсионных накоплений застрахованных лиц в том числе, в случае ликвидации или банкротства НПФ. Формирование и управление фондом, а также выплата гарантийного возмещения осуществляется Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (далее — АСВ).

Все НПФ, осуществляющие деятельность в сфере ОПС, обязаны стать ее участниками не позднее 1 января 2016 года.

НПФ получает статус участника системы гарантирования пенсионных накоплений, если Банком России вынесено положительное решение о соответствии фонда требованиям к участникам системы.

АСВ ведет реестр НПФ-участников системы, с 1 января 2015 года информация доступна на сайте АСВ в разделе «Гарантирование пенсий».

Фонд внесен в реестр НПФ-участников системы гарантирования прав застрахованных лиц 24 февраля 2015 года за номером 20.

Сведения о регистраторе

Акционерное общество «Сервис-Реестр» (Лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра № 10-000-1-00301, выданная Федеральной службой по финансовым рынкам 02.03.2004 г.)

Адрес местонахождения: 107045, г. Москва, ул. Сретенка, д. 12

Что входит в МСФО

На сегодняшний день МСФО представляет собой объединение из 44 документов и 25 разъяснений к ним. В этих текстах содержатся рекомендации:

• по составу финансовой отчетности;
• каким способом учитывать конкретные объекты внимания бухгалтеров;
• какую информацию, где и как именно отражать.

Стандарты периодически меняются и обновляются, поэтому в них регулярно вносятся поправки и изменения. По иерархии документы в составе МСФО можно разделить на 4 степени.

1. Действующие IFRS и IAS вместе со стандартными приложениями к ним.
2. Разъяснения Комитета по МСФО (IFRIC и SIC).
3. Приложения к Международным стандартам, не входящие в официальную версию.
4. Рекомендации по внедрению в конкретной стране.

Применение МСФО в России

Отнесение международных стандартов к категории применяемых субъектами предпринимательства в РФ происходит по правилам правительственного Постановления от 25.02.2011 г. № 107. Процесс внедрения в российские стандарты норм международных документов осуществляется поэтапно:

1. Первым шагом становится русификация текста документов, изучение их содержания экспертной группой.
2. Официальная публикация стандарта.
3. Практика применения МСФО начинается на добровольной основе.
4. На завершающей стадии внедрения нормы становятся обязательными для использования на территории РФ.

Российские предприятия могут самостоятельно принять решение о составлении дополнительного блока отчетности, которая будет соответствовать международным нормативам. Это позволит повысить шансы на привлечение зарубежных инвесторов или получение кредитных средств в иностранном банке. Такой подход дает возможность представлять акционером сведения о результатах деятельности в универсальном формате с максимальным уровнем информативности.

Внедрение международных стандартов происходит путем адаптации нормативной базы и формирования кадровых ресурсов в сфере работы с международными формами отчетности.

анализ финансовой отчетности публичных компаний. РСБУ, МСФО и GAAP отчетность

Продолжаем серию статей-инструкций о главной функциональности FinanceMarker. В первой статье мы останавливались на теме мультипликаторов и скринера акций. Это очень важная тема для инвесторов, поэтому если еще не читали, ознакомьтесь.

Сегодня речь пойдет о не менее важной теме — финансовой отчетности компаний и как с ней работать на FinanceMarker.ru

Анализ финансовой отчетности — основа разумного инвестирования

Все публичные компании ежеквартально публикуют результаты своей финансовой деятельности. Инвесторов в таких публикациях в первую очередь интересуют следующие данные:

• Форма баланса Отражает состояние активов и обязательств компании
• Форма прибылиРезультаты от деятельности компании в отчетном периоде (выручка, прибыль)
• Форма денежных потоковОтражает баланс движения средств (приходы и расходы) на счетах компании

Данная информация — первоочередной источник знаний для разумного инвестора при фундаментальном анализе компаний.

Российские публичные компании публикуют финансовую отчетность по стандартам РСБУ и МСФО. Для инвесторов данные типы отчетностей имеют принципиальные различия. Подробнее об этом читайте здесь.

Анализ финансовой отчетности, а также анализ мультипликаторов, построенных на ее основе, помогают инвесторам составить адекватное представление о положении дел в компании и принять грамотное инвестиционное решение по поводу покупки или продаже акций компании.

Карточка компании на FinanceMarker

Вся финансовая отчетность на FinanceMarker.ru доступна в карточке компании. Попасть в нее можно одним из нескольких способов:

1. Выбор компаний через строку поиска2. Добавление компаний в портфель3. Ссылки на карточки компаний

В любом случае порядок действий следующий:Cначала вы выбираете компанию, которую хотите изучить и затем переходите в ее подроную карточку, содержающую финансовую отчетность.

МСФО, РСБУ и GAAP отчетность на FinanceMarker

Финансовая отчетность доступна в формате таблицы, где вы можете выбрать между доступными типами отчетов (МСФО, РСБУ для российских и GAAP для американских компаний) и их периодами (годовая финансовая отчетность, квартальная финансовая отчетность).

Разберем подробнее на примере финансовой отчетности компании Лукойл

Финансовая отчтеность компании Лукойл

Данные в таблица разделены на 3 блока, в соответствии с формами баланса, прибыли и движения денежных средств.

К каждому столбцу — периоду отчетности прилагается ссылка на первоисточник — непосредственно сам финансовый отчет компании, откуда и взяты данные (так что у вас всегда есть возможность сверить данные или провести дополнительный анализ исходного отчета).

В левом верхнем углу таблицы указаны единицы измерения данных в таблицы (в данном случае это миллионы рублей).В правом верхнем углу находится панель переключения между разными типами отчетности (здесь вы можете переключиться с годовой отчетности на квартальную или с МСФО отчетности на РСБУ).

Кроме того, здесь же доступен переключатель, который отобразит % изменения показателей от года к году:

Визуализация данных финансовой отчетности

Сразу под таблицей с финансовыми показателями компании, находится блок с графиками и диаграммами, которые визуализируют данные финансовой отчетности.

При переключении таблицы, например из МСФО отчетности в РСБУ, диаграммы будут перестроены автоматически.

Таким образом, вам доступны два ракурса для анализа финансовой отчетности компании на FinanceMarker.ru — табличный и графический.

Для доступа к финансовой отчетности, вам необходимо иметь PRO статус, однако некоторая информация из карточки компаний, такая как график акций, информация о дивидендах и структура акционеров — открыты для доступа.

Вот ссылки на некоторые компании на FinanceMarker.ru:Лукойл, Сбербанк, Газпром, Amazon, Tesla, Google

На этом пока все.Спасибо.

Определения

4 В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных значениях:

Консолидированная финансовая отчетность – финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы и денежные потоки материнской организации и ее дочерних организаций представляются как относящиеся к единому хозяйствующему субъекту.

Отдельная финансовая отчетность – составляемая материнской организацией (т. е. инвестором, имеющим контроль над дочерней организацией) или инвестором, имеющим совместный контроль над объектом инвестиций или значительное влияние на него, финансовая отчетность, в которой инвестиции учитываются по первоначальной стоимости или в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

5 Следующие определения установлены в Приложении A МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», Приложении A МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство» и пункте 3 МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»:

• ассоциированная организация;

• контроль над объектом инвестиций;

• группа;

• инвестиционная организация;

• совместный контроль;

• совместное предприятие;

• участник совместного предприятия;

• материнская организация;

• значительное влияние;

• дочерняя организация.

6 Отдельная финансовая отчетность – финансовая отчетность, которая в случаях, отличных от изложенных в пунктах 8–8A, представляется в дополнение к консолидированной финансовой отчетности или к финансовой отчетности, в которой инвестиции в ассоциированные организации или совместные предприятия учитываются по методу долевого участия. Отдельную финансовую отчетность не требуется прилагать к указанной финансовой отчетности или включать в сопровождение к ней.

7 Финансовая отчетность, составленная с использованием метода долевого участия, не является отдельной финансовой отчетностью. Аналогично финансовая отчетность организации, не имеющей ни дочерних организаций, ни ассоциированных организаций и не являющейся участником совместных предприятий, не является отдельной финансовой отчетностью.

8 Организация, освобожденная от консолидации в соответствии с пунктом 4(a) МСФО (IFRS) 10 или от применения метода долевого участия в соответствии с пунктом 17 МСФО (IAS) 28 (с учтом поправок 2011 года), может представлять отдельную финансовую отчетность в качестве своей единственной финансовой отчетности.

8A Инвестиционная организация, которая обязана в течение всего текущего периода и всех представленных сравнительных периодов применять исключение из требования о консолидации в отношении всех своих дочерних организаций согласно пункту 31 МСФО (IFRS) 10, представляет отдельную финансовую отчетность как свою единственную финансовую отчетность.

Изменения в отчетности НПФ

С 1 января 2017 года в силу вступило положение Центробанка от 28.12.2015 года № 527-П, в котором утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех негосударственных пенсионных фондов. С 2017 года фонды обязаны вести отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов (МСФО).

В годовую отчетность по итогам 2017 года включены форма баланса 0420201 для АО, форма отчета о финансовых результатах №0420202 для АО, приложения: 0420203 – отчет об изменениях собственного капитала АО, 0420204 – отчет о потоках денежных средств АО и различные примечания по принципам учетной политики, основной деятельности НПО, финансовых активах и т.д. Для фондов в форме НКО действуют другие документы: баланс (форма 0420205), отчет о целевом использовании средств (форма 0420206), отчет о финрезультатах (форма 0420207), отчет о движении денежных средств для обеспечения уставной деятельности (форма 0420208) и отчет о денежных потоках (форма 0420209), также, с примечаниями. Изменилась и промежуточная отчетность. Положением Банка России утверждено и множество иных форм, необходимых НПФ для того, чтобы отчитаться.

Кроме того, по итогу года подается форма 0420252, в которой отражены общие сведения о деятельности НПФ, заключение актуария по окончании отчетного года, копии отчетов об оценке имущества. НПФ должны представить аудиторское заключение, но сроки его по сравнению с годовым отчетом сдвинуты – их можно сдать вместе с общим отчетом, либо в течение 10 дней по получению итогов аудита, но не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.

Годовой отчет НПФ-ы обязаны предоставлять в общем случае в течение трех месяцев после завершения отчетного года, квартальную — в течение одного месяца после завершения отчетного квартала (Указание Банка России от 07.02.2017 № 4282-У).

Список МСФО

Классификация стандартов осуществляется по трем направлениям:

1. Стандарты отчетности, обозначаемые аббревиатурой IFRS.
2. Положения стандартов IAS.
3. Разъяснения основ стандартов и правил IFRIC.

Стандарты МСФО представлены таким перечнем документов:

№ стандарта IFRS	Содержание стандарта
1	Регламентирует правила первого применения МСФО.
2	Обозначает категории выплат, основанных на акциях.
3	Устанавливает порядок объединения бизнес-структур.
4	Регулирует деятельность с договорами страхования.
5	Диктует условия оценки внеоборотных активов, которые планируется продать, устанавливает критерии разграничения их стоимости в отчетности с суммами, вырученными от прекращения деятельности.
6	Посвящен оцениванию запасов.
7	Рассказывается о принципах группировки финансовых инструментов и степени детализации информации.
8	МСФО 8 «Операционные сегменты».
9	Призван оптимизировать отражение информации о финансовых обязательствах и активах в отчетной документации
10	Закрепляет правила составления консолидированных форм отчетности.
11	Поясняет понятие совместного предпринимательства.
12	Указывает на особенности раскрытия сведений по участию в капиталах других компаний.
13	Описывает, как происходит оценка для МСФО по справедливой стоимости.
14	Посвящается отложенным тарифным разницам.
15	Устанавливается порядок учета отдельных договоров с покупателями и правила признания выручки по этим соглашениям.
16	Раскрываются особенности отношений по аренде активов.

В группе стандартов IAS выделяют такие документы:

• под № 1 утверждены правила представления отчетной документации финансового характера;
• № 2 посвящен запасам;
• в стандарте № 7 установлен формат отчета о движении денежных ресурсов;
• в положениях стандарта № 8 раскрыты основы формирования учетной политики;
• МСФО 10 «События после отчетной даты»;
• стандарт № 11 оговаривает правила ведения договоров на строительные операции;
• МСФО 12 «Налоги на прибыль»;
• документ под № 16 регламентирует правила отражения сведений об основных средствах;
• в IAS 17 говорится об арендных отношениях;
• в тексте стандарта 18 установлены правила отражения выручки;
• в 19 стандарте фиксируются вознаграждения в пользу сотрудников, а в 20 – учетные операции по вопросам субсидирования;
• стандарт № 21 показывает, как влияют валютные колебания на содержание финансовой отчетности, в 23 стандарте описаны нюансы учета расходов, связанных с заимствованиями;
• связанным сторонам посвящен IAS 24, пенсионным программам – 26, вопросам составления отдельных форм отчетности – 27 стандарт;
• инвестиционные процессы раскрыты в документе под № 28, в 29 номере раскрыты нюансы работы в условиях гиперинфляции, в 32 стандарте упоминается порядок представления финансового инструментария, а в IAS № 33 зафиксирован порядок учета прибыли на акцию.

Международные стандарты финансовой отчетности дополняются положениями IAS 34, которым вводится термин промежуточной отчетной документации. Стандартом № 36 описан процесс обесценивания активов, в № 37 характеризуются оценочные виды обязательств, в 38 стандарте содержится информация о НМА, № 39 посвящен порядку оценки финансовых инструментов. МСФО 40 «Инвестиционная собственность» предназначен для регламентации правил оценки и учета недвижимого имущества инвестиционного типа.

Отличие МСФО от ПБУ

Приближенным аналогом для российского предпринимателя может служить термин «стандарты бухгалтерского учета». Но главное отличие ПБУ от МСФО состоит в том, что в последних отсутствует первичная документация. Если ПБУ диктует правила ведения учета, то МСФО провозглашает его принципы. Можно сказать, что МСФО – итоговый показатель бухгалтерского учета, в который уже не нужно включать:

• план счетов;
• бухгалтерские проводки;
• учетные регистры;
• документальное сопровождение тех или иных финансовых операций;
• другую «первичку».

Отсюда следует, что сами принципы счетоводства каждая страна может применять по своему разумению. А вот конечный результат учета, который и создает финансовый «портрет» компании, должен быть оформлен по единым стандартам.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ

Ранее отчетность НПФ сдавалась по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.2007 г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ». С 01.01.2017 он отменен. Им были установлены следующие формы и регламент отчетности НПФ:

1. Годовая финансовая отчетность: форма № 1-НПФ (которая представляет из себя бухгалтерский баланс) и формы № 2-НПФ (отчет о прибылях и убытках фонда), к ним обязательно прикладывается пояснительная записка;
2. Кроме этого пенсионные фонды сдавали отчетность о результатах своей деятельности по форме № 3-НПФ (отчет о движении средств пенсионных накоплений и резервов), форме № 4-НПФ (полный отчет о движении всех денежных средств фонда), форме № 5-НПФ (отчет о движении имущества фонда по всем пенсионным программам) и форме № 6-НПФ (отчет о средствах, которые должны обеспечивать уставную деятельность фонда и их использовании).

Промежуточная, то есть ежеквартальная отчетность, могла не включать формы № 3-НПФ и № 5-НПФ.

Баймуратов Ильгиз Юсупович

Партнёр
Заместитель генерального директора

Образование

• Российский Университет Дружбы народов, специальность — экономика;
• Высшая школа экономики. Специальность — бухгалтерский учет и аудит;
• Кандидат экономических наук;
• Квалификационный аттестат аудитора;
• Сертифицированный общественный бухгалтер США (CPA).

Профессиональный опыт

• В ФинЭкспертизе – с 2015 года. До этого в течение последних трех лет успешно осуществлял руководство финансовой службой крупнейшего машиностроительного холдинга, принимал активное участие в его формировании с начального этапа как в части привлечения и структурирования внешнего финансирования, проведения сделок, так и в области постановки функций финансового, бухгалтерского, налогового учета, казначейства и контроллинга;
• Опыт руководства проектами по оказанию аудиторских и сопутствующих услуг для предприятий энергетики, металлургии, машиностроения и нефтегазовой отрасли в компаниях Большой Четверки составляет более 14 лет;
• Осуществлял сопровождение сделок крупнейших российских производственных холдингов по размещению долговых и долевых ценных бумаг на российском и зарубежных рынках капиталов.