С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный доход

Как заполнить заявление для организации

Заявление на ЕНВД для юридических лиц — это приложение № 1 к приказу ФНС от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/941@ . В него входит форма ЕНВД-1 (титульный лист) и приложение к ней. На титульном листе необходимо указать:

• ИНН и КПП организации;
• код налогового органа по месту ведения деятельности;
• код «1», если организация российская, и «2», если она иностранная;
• полное наименование юридического лица, включая форму собственности;
• ОГРН;
• дату, с которой применяется ЕНВД;
• количество приложений (листов № 2), а при наличии — копии доверенности.

Далее заполняется блок подтверждения данных. В нем нужно указать:

• код «3», если заявление подписывает директор, и код «4» — если представитель;
• в случае подписи представителем указывается его фамилия, имя и отчество;
• ИНН подписанта;
• номер телефона;
• дату;
• реквизиты доверенности (если актуально).

Если подпись ставит доверенное лицо, копию доверенности нужно приложить к заявлению.

Второй лист (Приложение к ЕНВД-1) содержит 3 блока с одинаковой информацией. Нужно заполнить столько блоков, сколько будет осуществляться видов вменённой деятельности и/или сколько будет мест ее осуществления. Например, если организация в одной точке будет заниматься розничной торговлей и оказывать услуги общественного питания, то нужно заполнить 2 блока. Если она открывает 3 магазина в одном городе, нужно заполнить 3 блока. Когда требуется больше блоков, необходимо взять дополнительный лист приложения.

В каждом блоке листа № 2 нужно указать:

• ИНН и КПП;
• код вида предпринимательской деятельности из приложения № 5 к порядку заполнения декларации по ЕНВД (приказ ФНС РФ от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@);
• адрес места осуществления деятельности, включая почтовый индекс и код региона.

Внизу каждого листа № 2 ставится подпись руководителя или доверенного лица.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Второй лист заявления на ЕНВД — сведения о виде деятельности

Код вида предпринимательской деятельности Найдите код, который соответствует вашему бизнесу. Коды установлены приказом ФНС. Мы перевели формулировки на привычный язык.

01 — Бытовые услуги населению 02 — Ветеринарные услуги 03 — Автосервисы, автомойки 04 — Автостоянки 05 — Перевозка грузов 06 — Такси, междугородние перевозки 07 — Магазины до 150 м² 08 — Киоски до 5 м² 09 — Киоски более 5 м² 10 — Лотки, тележки 11 — Столовые, кафе, рестораны 12 — Киоски быстрого питания 13 — Стенды, растяжки, статические рекламные щиты 14 — Рекламные щиты со сменой изображения 15 — Рекламные электронные табло 16 — Реклама на транспорте 17 — Гостиницы 18 — Аренда торговых мест до 5 м² 19 — Аренда торговых мест более 5 м² 20 — Аренда земли до 10 м² под торговлю 21 — Аренда земли более 10 м² под торговлю 22 — Торговля через автоматы

Срок перехода на ЕНВД в 2019 году

Переход на ЕНВД в 2019 году носит уведомительный характер. Это означает, что после начала деятельности, подпадающей под вмененку, надо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту деятельности.

Согласно статье 346.28 НК РФ срок подачи заявления на ЕНВД – пять рабочих дней с даты начала вмененной деятельности. Например, если вы хотите перейти на вмененку в 2019 году, срок подачи заявления, с учетом новогодних праздников, истекает 15 января. В заявлении при этом будет фигурировать дата начала применения этого режима – 1 января 2019 года.

Если же вы только планируете зарегистрировать ИП, то переход на ЕНВД в 2019 году возможен в любое время года. К сожалению, определенное неудобство в процедуре перехода связано с тем, что заявление о переходе на ЕНВД нельзя подать вместе с документами на регистрацию ИП. Это допускается только для УСН или ПСН.

В результате, если вы не успеете подать заявление на ЕНВД для ИП в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации, то придется совмещать вмененку с общей или упрощенной системой налогообложения и отчитываться еще и по этим режимам.

Причем, Минфин считает, что даже если ИП перешел на ЕНВД в 2019 году в течение пяти рабочих дней после регистрации, но при этом у него в кодах ОКВЭД есть несколько видов деятельности, часть из которых не переведена на вмененку, все равно надо отчитываться по УСН или ОСНО. Это мнение спорное, но все же, чтобы не получить штраф за несдачу нулевой отчетности, надо действовать так:

1. Указать в заявлении на регистрацию ИП только те коды ОКВЭД, которые вы переводите на ЕНВД. Например, вы планируете заниматься грузоперевозками, поэтому указываете только код 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
2. В течение пяти рабочих дней с даты регистрации подаете заявление на ЕНВД для ИП по форме № ЕНВД-2.

В такой ситуации вы будете являться плательщиком только налога на вмененный доход и не оказываетесь в рамках общей системы налогообложения (письмо Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96).

Но если кроме вмененного вида деятельности у вас будут указаны другие коды ОКВЭД, по которым вы не перешли на ЕНВД, то не забывайте сдавать нулевые декларации по ОСНО или УСН (если вы перешли на него).

А как перейти на ЕНВД, если вы уже работаете на другом режиме, например, на УСН? В этом случае срок подачи заявления остается таким же (пять рабочих дней), но по одному виду деятельности в течение года это сделать невозможно.

Например, вы открыли магазин на упрощенке и платите налог от выручки. В середине года вы понимаете, что вам выгоднее перейти на ЕНВД, но переход с упрощенки для этого магазина возможен только с начала нового года. А вот если вы к магазину на УСН хотите добавить ателье на ЕНВД, то сделать это можно в любое время. В данном случае вы будете совмещать два налоговых режима по разным видам бизнеса.

Если же магазин у вас работал на общей системе налогообложения, то перейти на ЕВНД в 2019 году по тому же виду деятельности можно в любое время. По крайней мере, такое мнение высказывает ФНС России в письме от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133.

Подают заявление о переходе на ЕНВД в налоговую инспекцию по месту деятельности, которое не всегда совпадает с местом регистрации ИП. Кроме того, по каждому виду вмененной деятельности оформляется отдельное заявление. Отчитываться и платить налог на вмененный доход надо тоже в отдельности по каждому направлению бизнеса.

Что же нам дает система единого налога?

Этот вид налогового режима обязателен для определенных видов деятельности. Отличительными чертами от других режимов выступает несколько аспектов, таких как:

1. определение обязательно подлежащих под ЕНВД видов деятельности решается местными органами власти;
2. для расчетов применяется фиксированный предположительный доход;
3. средний налогоплательщик подчиняется принципу усредненного налога.

Понятие вмененного дохода, в понимании законодательства, означает расчет по совокупности факторов, которые влияют на получение дохода.

Объектом этого вида налогообложения выступает вмененный доход

Разработан данный спецрежим для упрощения механизма взимания налогов с ИП и ООО, которые свою предпринимательскую деятельность построили на определенных видах деятельности, за которыми сложно установить налоговый контроль в силу наличия высокого неучтенного кругооборота денежных средств, например, таких как оказания транспортных услуг, общественное питание, торговля и т.п.

Переход на ЕНВД в 2017 году возможен, если:

• оказываются бытовые услуги;
• оказываются ветеринарные услуги;
• оказываются услуги, касающиеся автотранспортных средств (ремонт, техобслуживание и мойка);
• предоставляются места для стоянки автомототранспортных средств и их хранения на платных (но не штрафных) стоянках;
• осуществляется перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом (если общее количество машин для таких услуг не более 20);
• осуществляется розничная торговля в объекте с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
• осуществляется «малая» розничная торговля без торговых залов;
• оказываются услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м, а также без зала обслуживания;
• распространяется наружная реклама с использованием рекламных конструкций, а также реклама на поверхности транспортных средств;
• оказываются услуги гостиниц в объектах с площадью до 500 кв. м;
• осуществляется передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;
• передается в аренду земля с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.

Вышеуказанные виды могут, исходя из содержания НК РФ, подвергаться сокращению местными властями. Основанием для этого является закон, которым на конкретной территории устанавливается специальный налоговый режим ЕНВД (подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Также на местах может быть принято решение не устанавливать на своей территории ЕНВД.

Заинтересованным лицам следует ознакомиться не только с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, но и с законодательством своего региона.

В НК РФ есть упоминание о тех, кто не может уплачивать ЕНВД.

Эти случаи можно найти в п. п. 2.1, 2.2 и 2.3 ст. 346.26 НК РФ, и они касаются не только тех, кто регистрируется впервые, но и тех, кто переходит на ЕНВД с других режимов.

В их числе:

• осуществление видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• крупнейшие плательщики;
• если в отношении этих видов предпринимательства установлен торговый сбор;
• если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на СНР в виде уплаты «сельскохозяйственного налога»;
• если численность наемных сотрудников превышает сто человек;
• организации с долей участия в них других организаций свыше 25 процентов;
• медицинские, учебные и социальные учреждения в отношении услуг обеспечения питанием;
• аренда автозаправок.

Переход с патента

Теперь разберемся, как перейти на ЕНВД с ПСН в 2019 году. Это возможно лишь для ИП с патентом, срок действия которого скоро заканчивается. Дело в том, что до окончания срока, на который выдан патент, добровольно перейти на другую систему нельзя. Есть лишь 2 случая, когда ПСН перестает действовать до конца срока выдачи патента:

• ИП прекратил деятельность, в отношении которой его получил;
• он нарушил условия применения ПСН, например, нанял более 15 работников или заработал больше 60 млн рублей с начала календарного года.

Если ИП утратил право применять патент, он вправе сразу же перейти на ЕНВД с ПСН (письмо Минфина от 23 января 2014 года № 03-11-11/2346). Для этого ему нужно в течение 5 дней подать заявление в обычном порядке.

В остальных случаях ИП с патентом придется ждать окончания срока его действия, а затем начинать вмененную деятельность. Подать заявление о применении ЕНВД следует не позже 5 дней с ее начала.

Первый лист заявления на ЕНВД — сведения об ИП

Если применяете ЕНВД с начала деятельности, то укажите эту дату. Началом деятельности налоговая может посчитать дату договора аренды помещения или дату первого договора с поставщиком.

Если переходите на ЕНВД с другой системы налогообложения, то датой будет 1 января.

Помните, что заявление подают в течение 5 дней.

Для ИП: Если ставите «1», повторно указывать ФИО ИП не нужно. Если ставите «2», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Для ООО: Если ставите «3», укажите ФИО руководителя. Если ставите «4», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Не подписывайте заявление заранее, сделайте это в налоговой.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

• количество наемного персонала превышает 100 человек;
• иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
• предприятие является простым товариществом;
• переход ИП на УСН произошел на основе патента;
• налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

• применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
• при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
• в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
• применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Что дальше?

1. Пронумеруйте и распечатайте каждую страницу на отдельном листе.
2. Скрепите листы заявления скрепкой. Сшивать, заранее подписывать и заверять у нотариуса не нужно.
3. Отнесите заявление в налоговую по адресу деятельности. Для видов деятельности из списка выше, у которых нет точного адреса, подайте заявление в налоговую по прописке ИП или по юридическому адресу ООО.
4. Подпишите заявление при инспекторе, который его принимает.
5. Через 5 рабочих дней после подачи заявления налоговая должна выдать уведомление о применении ЕНВД или отказ. Но инспекторы не всегда соблюдают эту формальность. Позвоните заранее и уточните, что вас поставили на учёт.
6. Зарегистрируйтесь в Эльбе, чтобы платить налог и сдавать отчёт по ЕНВД.

Если хотите узнать больше о ЕНВД, читайте нашу статью: Отчётность по ЕНВД.

В чем выгода ЕНВД

Этот спецрежим для ИП на 2019 год стоит выбирать, если вы оказываете услуги населению, занимаетесь перевозками или торгуете на небольшой площади. Налог на ЕНВД рассчитывается не по реальному обороту, а по предполагаемому доходу. Очень часто такой порядок расчета налога оказывается для предпринимателя намного выгодней, чем на УСН или ОСНО, где учитывается реальная выручка.

Судите сами – базовая доходность при оказании бытовых услуг на ЕНВД в 2019 году всего 7 500 рублей на одного работника. В реальности же, при наличии клиентов, такую выручку от оказания услуг можно получить всего за 2-3 дня. По сути, остальные дни месяца с полученного реального дохода предприниматель налог не платит.

На ПСН действует такой же порядок расчета налога – от потенциально возможного дохода – однако у ЕНВД есть дополнительное преимущество. Рассчитанный квартальный налог на вмененке можно уменьшать за счет уплаченных страховых взносов, а вот стоимость патента уменьшить нельзя.

Еще один плюс ЕНВД, в отличие от патента, заключается в том, что на вмененке все бытовые услуги – это один вид деятельности. А вот если вы выберете ПСН, то придется оформлять отдельный патент на каждую бытовую услугу, в результате, придется заплатить больше налогов.

Использование формы

Основная функция формы ЕНВД-4 — показать, что ИП собирается прекратить оплачивать единый налог по вмененному доходу. Поэтому заявление связывают с окончанием предпринимательской должности. Однако это не всегда верно.

Часто необходимость заполнить ЕНВД-4 связана с переходом на другую систему налогообложения. Тогда на титульной странице необходимо указать дату этого перехода. После того, как заявление будет обработано налоговой, режим ЕНВД прекратится указанной датой.

Еще одна причина — превышение установленных нормой закона лимитов для ИП на едином налоге. В этом случае также предполагается переход на другую систему, однако, в процессе заполнения бланка вы увидите, что у этих причин разные коды.