Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Особенности составления налоговой декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения

Фрагмент Приложения N 5 с кодом 3

Приложение N 5 к Листу 02

       Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет        субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)                  1                                  2                        3                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Налоговая база в целом по организации               030        ¦1¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Доля налоговой базы (%)                             040        ¦2¦0¦-¦.¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Налоговая база, исходя из доли                      050        ¦3¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-¬ --T-¬Ставка налога (%) в бюджет субъекта                 060        ¦1¦3¦.¦5¦-¦Российской Федерации (%)                                       L-+-- L-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Сумма налога                                        070        ¦4¦0¦5¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Рисунок 10 Приложение N 5 к листу 02 по головной организации (без учета обособленных подразделений, в т.ч. ликвидированных)

Приложение N 5 к Листу 02

       Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет        субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения              Показатели                        Код строки               Сумма (руб.)                  1                                  2                        3                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Налоговая база в целом по организации               030        ¦1¦8¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--  в том числе без учета закрытых в течение                     --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬  текущего налогового периода обособленных          031        ¦1¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦  подразделений                                             L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Доля налоговой базы (%)                             040        ¦1¦0¦0¦.¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Налоговая база, исходя из доли                      050        ¦1¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-¬ --T-¬Ставка налога (%) в бюджет субъекта                 060        ¦1¦8¦.¦0¦0¦Российской Федерации (%)                                       L-+-- L-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Сумма налога                                        070        ¦2¦7¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Начислено налога в бюджет субъекта                  080        ¦4¦7¦2¦5¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦Российской Федерации                                           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Сумма налога к уменьшению                           110        ¦2¦0¦2¦5¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦                                                               L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Ежемесячные авансовые платежи в квартале,           120        ¦5¦4¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦следующем за отчетным периодом                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬Ежемесячные авансовые платежи на I квартал          121        ¦5¦4¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦следующего налогового периода                                  L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

По этой строке показывается разница между значением строки 030 данного Приложения и значение строки 050 Приложения по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода.

Рисунок 11

И по окончании года к листу 02 также необходимо будет дать два Приложения N 5. По ликвидированному подразделению оно не изменится.

Был рассмотрен вариант, при котором сумма прибыли за 9 месяцев больше, чем за полугодие.

Но может сложиться ситуация, при которой в III квартале организация получила убыток и прибыль за 9 месяцев, по сравнению с результатом за январь – июнь, снизилась.

Допустим, что по итогам 9 месяцев сумма прибыли составила 13 500 000 руб., т.е. убыток за III квартал равен 1 500 000 руб. Сумма налога, подлежащего перечислению в федеральный бюджет с начала года, должна быть равна 270 000 руб. (13 500 000 руб. x 2%).

Однако с учетом того что за январь – сентябрь бюджет получил 600 000 руб. авансовых платежей, он остается должен организации 330 000 руб.

Авансовые платежи на IV квартал, равно как и на I квартал следующего года, начисляться не должны. В III квартале получен убыток.

Для отражения расчетов с городским бюджетом г. Москвы в первую очередь необходимо пересчитать базу по закрытому обособленному подразделению исходя из прибыли за 9 месяцев и доли ликвидированного участка за полугодие.

Она будет равна 2 700 000 руб. (13 500 000 руб. x 20%).

База по организации без учета закрытого в Перми подразделения составит, следовательно, 10 800 000 руб.

Сумма налога, следовательно, будет равна 1 944 000 руб. (10 800 000 руб. x 18%).

Но с учетом авансовых платежей в размере 4 725 000 руб. задолженность столичного бюджета перед ООО “Альфа” будет равна 2 781 000 руб. (см. рис. 12, 13, 14).

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.