Проценты за задержку налоговиками возврата НДС взыскивали даже при отсутствии от нас заявления на возврат
Интересный момент, как можно «содрать» с налоговиков лишнюю денежку. Согласно действующего законодательства РФ, в том числе п.10 статьи 176 НК РФ, по истечении 12-го дня после завершении камералки начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Взаимосвязь между «задержкой возврата» и «неподачей нами заявления» в законодательстве отсутствует.
Таким образом, возможно получить не только НДС из бюджета, но и деньги за «просрочку возврата», умышленно не подавая заявление, особенно, если сумма к возврату существенная. Данный казус был зафиксирован в Постановлении Президиума ВАС РФ № 14223/10 от 17.03.11, где было указано, Налоговый кодекс РФ, в частности ст. 176 НК РФ, не предусматривает зависимости возврата НДС налогоплательщику и подачу налогоплательщиком заявления о возврате.
Изъятие денег у налоговиков возможно только в том случае, если вы уверены, что сможете грамотно отбиться и подтвердить, что НДС к возмещению у вас есть.
Апелляционную жалобу нельзя оставлять без рассмотрения
Таких поводов налоговики могут придумать кучу, вплоть до 50 оттенков серого в синих подписях и печатях или «неприложения к жалобе» справки о вменяемости директора. Суд пришел к выводу, что при статусе жалобы «без рассмотрения», решение по обжалуемой проверке неправомерно и не имеет законной силы. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено оставление жалобы без рассмотрения, в то время как налоговики считают, что «без удовлетворения и без рассмотрения» — одно и то же.
Таким образом, если в решении вышестоящей налоговой (УФНС) присутствуют слова «без рассмотрения», тогда не лишним будет поскандалить с ними в суде. При этом, лучше на всякий случай спрятать свое имущество и деньги подальше.
Ответный удар
С ужесточением действий налоговых органов совпал скандал с участием главы регионального Управления ФНС Валентины Корязиной (самая влиятельная женщина Петербурга в 2012 году, по версии «ДП»). Год назад ее сына Виталия Корязина обвинили в хранении наркотиков и арестовали. Следствие еще не завершено. Эксперты связывают эту историю с борьбой Валентины Корязиной против незаконного возмещения НДС. Наркотики могли быть подброшены, чтобы скомпрометировать семью Корязиной и вынудить главу УФНС смягчить позицию, считают они.
НДС — самый криминальный налог, механизм его возмещения часто используется для получения незаконных доходов не только мелкими, но и крупными игроками. Так, в 2014 году был арестован экс–сенатор Александр Сабадаш, которого обвиняют в мошенничестве при возврате НДС в размере 1,8 млрд рублей.
На рынке действуют десятки фирм, предоставляющих услуги по возврату НДС. Стандартные расценки: 2 – 5% от возмещенной суммы или почасовая оплата (не менее 5 тыс. рублей в час). По данным экспертов, общая сумма возврата НДС в Петербурге может составлять 150 – 200 млрд рублей в год. Доля незаконного возврата — не меньше 50 млрд рублей.
Расходы бюджета растут, доходы из–за снижения темпов экономического роста не такие, как хотелось бы. С этим и связано ужесточение позиции налоговых органов. ФНС, например, умудрилась в этом году собрать налог на прибыль больше, чем в прошлом, хотя консолидированная прибыль компаний меньше, чем в тот же период
Возврат НДС — это расходы бюджета, их требуется сокращать, поэтому налоговые органы обращают пристальное внимание на этот процесс. Правда, я пока не видел каких–то экстраординарных способов противодействия возврату НДС, которых не применялось до сих пор.
Михаил Орлов
партнер налогового отдела KPMG (Россия), общественный омбудсмен по налогам
Если уголовное дело будет возбуждено, а потом прекращено, например из–за отсутствия события преступления, компания получит право на возмещение убытков, только если будет доказана незаконность возбуждения дела. Это практически невозможно. Поэтому обычно возместить убытки, связанные с заморозкой денег на период расследования уголовного дела, не удается. Нельзя в этом случае и взыскать проценты за просрочку возврата НДС, так как налоговый орган своевременно принял решение о возмещении, но действие этого решения было приостановлено следователем.
Егор Батанов
партнер юридической компании «Некторов, Савельев и партнеры»
Обсуждаем новости здесь.
Присоединяйтесь!
Фискальное ноу–хау
«ДП» нашел шесть компаний, в отношении которых налоговая инспекция (НИ) применила новую схему, препятствующую возврату НДС: «Ираклион», «Свежий продукт», «Интерсталь», «Форест», «БалКомТорг» и «Офис Трэйд». Общая сумма их претензий на возмещение налога — около 200 млн рублей.
Как рассказали в этих компаниях, возврата НДС всегда приходится добиваться через суд. Но в этом году даже после принятия судом решения о возврате налога денег получить не удалось. НИ в каждом случае перечисляла средства в казначейство и тут же инициировала возбуждение уголовного дела по ст. 159 УК РФ («мошенничество») в отношении неустановленных лиц, якобы действовавших по указанию гендиректора компании. Деньги фирме не поступают, пока ведется следствие, а возвращаются налоговикам. В течение полугода следователи должны найти повод, чтобы конкретизировать обвинение в адрес компании. Если это сделать не удастся, дело закрывается, и налогоплательщик может возобновить претензии на возмещение НДС.
Проблема в том, что предприятие может разориться, не выдержав судебных разбирательств, ведь обычно участники таких процессов — небольшие компании, говорит руководитель петербургского филиала бюро «Хренов и партнеры» Инна Серова. Другие налогоплательщики, боясь, что следствие найдет в их работе недочеты, могут отказаться от налоговых претензий. Компания может также быть ликвидирована по причинам, не связанным со следствием.
В любом случае невозмещенные суммы НДС зачитываются в доход бюджета, улучшая отчетность налоговой инспекции.
Попытки налоговиков потерпели фиаско
Договор на выполнение работ Индивидуальным предпринимателем не удалось переквалифицировать в трудовой. Соответственно, о доначислениях налоговикам пришлось забыть. Основанием для «наезда» налоговиков были ежемесячные выплаты предпринимателю в фиксированной сумме. Взыскатели сочли это «заработной платой» и попытались доначислить.
Однако, ФАС Северо-Западного округа (№ А42-5826/2008 от 06.10.09), доказывает, что фискалы были не правы, так как по трудовому договору зарплата выплачивается дважды в месяц, а не один, как в данном случае (статья 136 Трудового кодекса РФ). Также ФАС Московского округа (№ КА-А40/9671-08 от 20.10.08) указывает на то, что законодательством РФ (например, ст. 781 ГК РФ) не возбраняется частичная оплата равными долями оказываемых услуг.
Налоговики усилят борьбу с незаконным возмещением НДС
ФНС в письме сотрудникам ведомства комментирует порядок их действий в случаях, когда предприятие необоснованно претендует на возмещение НДС, сообщает «Российская газета».
Письмо от 18.12.2014 г. № ЕД-18-15/1693 содержит разъяснения камеральных проверок деклараций при возмещении НДС. Оно применяется при всех случаях возврата налога, поэтому предпринимательскому сообществу тоже полезно ознакомится с документом.
Налоговики разъясняют новый порядок действий при возмещении НДС. Например, предполагается, что в случае истечения трехмесячного срока проведения камеральной проверки, если не выявлены нарушения, а ответов на запросы ФНС от компании не получила, проверка будет прекращаться без составления акта. Однако в письме не говорится, будет принято решение о возмещении НДС или нет в этой ситуации.
Оговаривается также порядок взаимодействия ФНС с правоохранительными органами в случае незаконного возмещения налога. Эксперты отмечают, что решение его о законности или незаконности принимают налоговики, поэтому не исключены случаи прихода следователей, которые имеют другую точку зрения, даже при добросовестном возмещении НДС.
В ситуации, когда деньги уже переведены на расчетный счет заявителя, а при проверке оказалось, что требование о возмещении НДС было незаконно, будет начата выездная тематическая налоговая проверка, а материалы на компанию-заявителя направлены в правоохранительные органы.
Эксперты советуют добросовестным налогоплательщикам внимательно проверять правильность составления первичной документации и полученных счетов-фактур.
Налоговики не пускают юриста на допрос сотрудника компании
Бред, но имеет место быть. Попадаются иногда налоговые экземпляры, которые рискуют не пускать адвоката на допрос с физиком. Физическое лицо — сотрудник компании, который вполне может отказаться от дачи показаний по статье 48 Конституции РФ «Гарантированное право на получение квалифицированной юридической помощи», а также по статье 51 Конституции РФ «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников».
Таким образом, угрозы налоговиков оштрафовать физика «за неправомерный отказ от дачи показаний или заведомо ложные показания» (ст. 128 НК РФ) — фикция.
Полицейские меры
По словам экспертов, в последнее время налоговые органы активизировали работу по взиманию НДС. Это связано с общей политикой правительства РФ, которое изыскивает способы наполнения казны. По расчетам Министерства финансов, в 2017 году доходы бюджета сократятся до 18,1% ВВП против 19,6% в 2015–м. В прошлом году президент Владимир Путин поставил перед правительством задачу увеличить объем налоговых поступлений. Сейчас обсуждается сразу несколько предложений по изменению налогового законодательства (см. справку).
Одно изменение, касающееся НДС, уже вступило в силу в 2014 году: отменен возврат этого налога в тех случаях, если компания вкладывала в проект не собственные, а бюджетные средства. По подсчетам Минфина, это позволит в 2015 году сэкономить на налоговых возмещениях 15,6 млрд рублей.
Еще один из способов пополнения бюджета — сократить число возвратов НДС. В июне глава ФНС Михаил Мишустин доложил президенту, что только благодаря внедрению автоматизированной системы контроля за возвратом НДС в 2013 году удалось оставить в бюджете 83 млрд рублей.
Новый курс
В качестве оснований для отказов в возврате НДС налоговики стали приводить доводы, которые, казалось, уже лет пять назад умерли, рассказали в KPMG. Например, заявляют, что сделка экономически нецелесообразна. То есть оценивается не правильность оформления документов, совершения сделок, применения налоговых последствий, а то, грамотно ли бизнесмен вел свои дела, все ли он сделал для того, чтобы получить прибыль.
«Налоговая служба часто использует полицию, чтобы припугнуть налогоплательщиков. Полицейский говорит им: ребята, у вас могут появиться проблемы, если вы не пересмотрите свое отношение к возврату НДС. Если налоговые органы отказывают в возмещении НДС, полицейские радостно возбуждают уголовное дело по попыткам мошенничества», — отмечает Михаил Орлов из KPMG.
Руководитель петербургской практики «Налоговое право и налоговые споры» компании «Пепеляев и партнеры» Сергей Сосновский знает о случаях, когда главу компании, по которой ведется камеральная проверка по заявке на возврат НДС, приглашают на беседу в Управление по борьбе с экономическими преступлениями, намекая на возможность обвинения в мошенничестве.
Однако до сих пор не было случаев, когда уголовное дело возбуждалось после того, как арбитражный суд вынес решение о возврате НДС. Как рассказал гендиректор ООО «Интерсталь» Сергей Гладун (компания рассчитывает на возврат налога в размере 9,5 млн рублей), в НИ ему ответили: свои обязанности налоговый орган исполнил, так что компания не получила деньги по не зависящим от инспекции причинам.
Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Петербурге Александр Абросимов считает незаконным то, что деньги компании не были перечислены: решение суда может отменить только суд.
