Бесперспективная борьба за ЕНВД
В 2021 году режим налогообложения в виде ЕНВД прекращает свое действие. Об этом было известно давно, но бизнес надеялся на продление.
Бизнес-сообщества и отдельные предприниматели обращались к властям с просьбой оставить ЕНВД хотя бы еще на несколько лет. На специализированных площадках в Интернете создавались петиции с требованием сохранить ЕНВД.
Даже депутаты ратуют за вмененщиков. В феврале в Госдуму внесен законопроект № 899026-7, который отодвигает дату окончания действия ЕНВД.
Но Минфин уже неоднократно четко выражал и продолжает выражать свою позицию по этому вопросу — ЕНВД всё. Этот режим отжил свое. Как говорится, мавр сделал свое дело, мавр может уходить.
Этот режим вводился тогда, когда у налоговиков не было еще возможности учитывать обороты и налоговую базу. Но теперь-то ФНС уже во всеоружии.
После введения онлайн-касс фиксировать доходы бизнеса стало просто. А если известен точный доход, зачем применять какой-то там потенциальный, ничего общего с реальным не имеющий?
Расчет ЕНВД для коммерческой недвижимости
Как я рассказывал уже до этогосуществует два варианта сдачи коммерческой недвижимости:
- Сдача в аренду коммерческой недвижимости площадь которой менее 5 кв.м.;
- Сдача в аренду коммерческой недвижимости площадь которой более 5 кв.м.
Расчет налога ЕНВД для них кардинально различается, так как они имеют разные показатели БД (базовой доходности) и ФП (физического показателя).
Рассмотрим варианты расчета налога ЕНВД при сдаче в аренду коммерческой недвижимости.
Аренда коммерческой недвижимости менее 5 кв.м.
Коммерческая недвижимость площадью менее 5 кв.м. приравнивается к торговой точке или торговому месту (можете называть как Вам больше нравится).
Если рассматривать сдачу в аренду коммерческой недвижимости площадью менее 5 кв. м., то нужно выделить 2 основных момента:
- Базовая доходности при сдаче коммерческой недвижимости площадью менее 5 кв.м. равна 6000 руб. за 1 торговую точку;
- Физический показатель в данном случае – это количество торговых точек сдаваемых в аренду.
Попробуем рассчитать налог ЕНВД на примере: В городе Мегионе у Вас есть 2 торговые точки, обе площадью 4 кв.м.
Используем для расчетов формулу: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%
ЕНВД = 6000 руб. (базовая доходность коммерческой недвижимости площадью до 5 кв.м.)*2(физический показатель за 2 торговые точки)*1,798 (К1)*1(К2 для сдачи в аренду коммерческой недвижимости в г.Мегионе)*15% (размер налоговой ставки) = 6000*2*1,798*1*15% = 3236 руб. 40 к. – это размер налога за 1 месяц.
Аренда коммерческой недвижимости более 5 кв.м.
Вот мы и добрались до последнего пункта при расчетах налога для недвижимости сдаваемой в аренду.
Коммерческая недвижимость площадью более 5 кв.м. при расчете налога ЕНВД имеет свои особенности:
- Размер базовой доходности равен 1200 руб. за кв.м.;
- Физическим показателем является размер площади сдаваемой в аренду.
Например: У предпринимателя есть бутик площадью 28 кв. метров который он хочет сдать в аренду.
Из приведенного примера мы можем взять следующие данные:
- БД = 1200;
- ФП = 28 (размер площади);
- К1 = 1,798;
- К2 = 1 (для г.Мегиона).
Размер налога ЕНВД в данной ситуации будет равен: ЕНВД = 1200*28*1,798*1*15% = 9061 руб. 92 копейки. Размер налога за 1 месяц, для того чтобы высчитать за квартал – умножьте на 3.
На этом я заканчиваю статью. Что касается сдачи в аренду, то налог ЕНВД не лучший выбор для данной деятельности. Я бы выбрал УСН 6%.
В случае если у Вас остались вопросы, то в группе социальной сети ВК “
”, Вы найдете ответы на все вопросы.
Всем пока!
Пример расчета для розницы
Мы произвели небольшой расчет на примере ИП, который занимается розничной торговлей, арендует шесть магазинов общей площадью 200 кв. м и имеет 6 наемных работников, которым начисляет зарплату в размере МРОТ.
Так как речь идет о перепродаже товаров, то вариант с переходом на НПД мы не рассматриваем.
Проанализируем расклад по УСН и ПСН. Причем при ПСН налоговая нагрузка сильно варьируется в зависимости от места регистрации ИП, поэтому для примера мы взяли два варианта базовой доходности.
При УСН размер налоговой ставки тоже зависит от региона. Но мы для примера взяли общеустановленные — 15 % при УСН «доходы минус расходы» и 6 % при УСН «доходы».
Кроме того, в нашем примере мы предусмотрели будущие поправки в расчете ПСН — возможность уменьшать налог на фиксированные взносы. Сейчас такой возможности нет, но власти планируют модернизировать ПСН, максимально приблизив этот режим к ЕНВД. В том числе изменят ограничение по торговой площади — сейчас оно составляет 50 кв. м по каждой точке, будет 150 кв. м.
Как следует из таблицы, для ИП может быть выгодным переход на ПСН, но далеко не во всех регионах.
При переходе на УСН налоговая нагрузка вырастет, но это вполне ожидаемо. Ведь если бы УСН было выгоднее ЕНВД, предприниматели бы применяли ее уже сейчас.
Добавим, что при ЕНВД многие ИП не вели учет доходов и расходов, так как на налогообложение это не влияет. Однако при переходе на УСН, особенно когда речь идет об объекте «доходы минус расходы», придется более тщательно подойти к вопросу учета.
Чтобы все операции по всем торговым точкам были аккумулированы в одном месте, целесообразно воспользоваться возможностями облачных технологий.
Состав средней численности сотрудников
Средняя численность сотрудников включает в себя:
среднесписочную численность;
среднюю численность внешних совместителей;
среднюю численность сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.
Такой порядок следует из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и пункта 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.
Если организация занимается одним видом деятельности, среднюю численность рассчитывайте с учетом всех сотрудников, работающих в организации.
Ситуация: нужно ли при определении физического показателя – количества сотрудников учитывать сотрудников организации-субподрядчика? Организация оказывает услуги и платит ЕНВД.
Ответ: нет, не нужно.
Для расчета ЕНВД по некоторым видам деятельности (например, при оказании бытовых или ветеринарных услуг) в качестве физического показателя используется количество сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Этот показатель определяется их средней численностью, которая рассчитывается за каждый месяц налогового периода с учетом всех сотрудников организации, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, при расчете физического показателя (количества сотрудников) учитывайте только сотрудников, работающих на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, заключенных с организацией. Сотрудников организаций или предпринимателей, привлеченных в качестве субподрядчиков для выполнения отдельных операций, в расчет ЕНВД включать не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30736, от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/508, от 30 мая 2005 г. № 03-06-05-04/147 и ФНС России от 30 мая 2014 г. № ГД-4-3/10384.
