Зачет и возврат налоговой переплаты

Новые правила зачёта НДФЛ

Это событие ждали, его обсуждали бухгалтера со своими коллегами, о нем изредка говорили в кулуарах Налоговой службы. И вот, наконец, издано Письмо ФНС от 6 февраля 2017 г.

№ ГД-4-/2085, согласно которому излишне или ошибочно уплаченный НДФЛ можно зачислять в пользу того же или других налогов.

Радует ко всему прочему и тот факт, что зачесть налог на доходы можно как в текущем, так и в последующие налоговые периоды. 

Нам хорошо известно, что ФНС, когда утверждает что-то «хорошее», то обязательно что-то «берет» взамен. Как ни странно, этого не произошло.

На первый взгляд, складывается впечатление, что ФНС в данном вопросе крайне прагматична: раз уж «закинули», мол, лишние деньги, так потратьте их на другие налоги, только денег мы обратно не вернем. Не тут-то было – разрешают по заявлению вернуть, как это было и раньше.

Спорить здесь сложно – событие действительно положительное, и оно несет массу настоящих удобств. Что ж, попробуем рассказать об этом максимально подробно…

Как по новым правилам зачесть и вернуть переплату по налогам

Инспекторы должны зачитывать и возвращать переплату в новые сроки. Изменения действуют с 29 октября 2019 года.

Заявление о зачете или возврате налога компания часто сдает вместе с декларацией, на основании которой возникла переплата. Раньше из закона было не ясно, когда в этом случае налоговики обязаны зачесть или вернуть переплату.

Решение о зачете или возврате налоговики должны принять в течение 10 рабочих дней с даты, когда получили заявление компании. Если проводили сверку, то в течение 10 рабочих дней с даты, когда подписали акт сверки (п. 4 , 5 , 8 ст. 78 НК).

Теперь в законе появились правила, как считать сроки при зачете переплаты, когда инспекторы проверяют декларацию ( Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ ). Налоговики должны принять решение о зачете или возврате в течение 10 рабочих дней. Этот срок нужно считать с даты, когда пройдет 10 рабочих дней со следующего дня после завершения камералки ( п. 8.1 ст. 78 НК ).

Получается, по новым правилам зачесть переплату налоговики должны через 20 рабочих дней после того, как проверят декларацию. Это подтверждают специалисты ФНС . Отчетность по НДС инспекторы проверяют, как правило, два месяца. Но проверку могут продлить еще на месяц. Декларации по другим налогам проверяют три месяца ( п. 2 ст. 88 НК ). Схема.

Рассмотрим на примере. Допустим, компания 5 ноября 2019 года сдала уточненную декларацию. В ней компания уменьшила сумму налога на прибыль. Одновременно бухгалтер сдал налоговикам заявление о зачете переплаты, которая возникла на основании уточненной декларации.

Когда налоговики должны зачесть переплату

Камеральную проверку налоговики проводят в течение трех месяцев — до 5 февраля 2020 года. Затем у инспекторов есть еще 20 рабочих дней, чтобы принять решение о зачете переплаты. Подробнее — в таблице выше.

Нередко инспекторы затягивают камералку. В этом случае решение о зачете или возврате переплаты инспекторы должны принять в течение 20 рабочих дней после того, как пройдет установленный в законе срок камералки. То есть два месяца для декларации по НДС, три месяца — для отчетности по другим налогам.

Допустим, на камеральной проверке инспекторы нашли нарушения. Тогда действуют другие правила. В этом случае инспекторы составляют акт проверки. Затем налоговики принимают решение по проверке. Оно вступает в силу через месяц после того, как налоговики передадут этот документ компании ( п. 9 ст. 101 НК ). Еще через 10 рабочих дней инспекторы должны принять решение о зачете или возврате переплаты.

Инспекторы должны принять решение о зачете в течение 20 рабочих дней после завершения камералки. Это новые правила Налогового кодекса .

Следующая
Общеправовые вопросыЗапрос о действующих решениях о приостановлении ФНС по ИНН

Ндфл к зачету в счет будущих платежей в 1с 8.3

Появление надписи «НДФЛ к зачету в счет будущих платежей» в расчетном листе довольно часто вызывает вопросы у пользователей 1С 8.3 ЗУП. Также вызывают вопросы данные на вкладке Корректировки выплаты документа Начисление зарплаты и взносов. Рассмотрим, как эти сведения связаны между собой и по какой причине возникают.

Почему возникает НДФЛ к зачету в счет будущих платежей

НДФЛ к зачету в счет будущих платежей возникает, если по итогам расчета исчисленного НДФЛ он получается отрицательным. Это может происходить из-за применения вычетов задним числом или сторнирования доходов. Рассмотрим на примере возникновение такого отрицательного исчисленного НДФЛ.

В январе сотруднику Суворову Н.П. была начислена зарплата за полностью отработанный месяц. Исчислен НДФЛ, вычеты не применялись:

В феврале с помощью документа Заявление на вычеты по НДФЛ (Налоги и взносы – Заявления на вычеты – Заявление на вычеты по НДФЛ) внесены сведения о вычетах на трех детей, которые должны были применяться с января:

Также в феврале сотрудник ушел на больничный с 7 февраля. К концу месяца работник еще не вернулся и находился на больничном. Поэтому был введен документ Отсутствие (болезнь, прогул, неявка)(Кадры – Все отсутствия сотрудников — Отсутствие (болезнь, прогул, неявка)):

Доход сотрудника за февраль рассчитался в размере 9 000 руб.:

При расчете НДФЛ за февраль применился вычет сразу за два месяца в размере 11 600 руб. В результате при расчете НДФЛ нарастающим итогом с начала года получился отрицательный НДФЛ:

(45 000 + 9 000 – 11 600 ) * 0,13 – 5 850 = -338 руб.

Что такое НДФЛ и кто его платит

НДФЛ, или как говорят подоходный налог, относится к категории федеральных налоговых платежей, необходимость уплачивать которые установлена на всей территории страны.

Производить расчет данного налога должны как налоговые резиденты, то есть те, кто пребывает на территории страны более полугода в течение 12 месяцев, так и нерезиденты, при условии, что доходы они получают на территории РФ.

Базовая процентная ставка по НДФЛ установлена в размере 13% и распространяется на доходы основные доходы резидентов и доходы от трудовой деятельности нерезидентов. Также налоговым законодательством предусмотрены ставки в размере 15, 30 и 35% в зависимости от категории получаемого дохода.

Если речь идет о доходах, получаемых от трудовой деятельности, то обязанность по перечислению налога лежит на работодателе, который исполняет роль налогового агента.

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей

По мнению налоговиков, провести зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей по подоходному налогу можно только при условии, что налог уплачен не из собственных средств налогового агента (письмо Письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085).

Если же НДФЛ был удержан правильно, а ошибка была допущена агентом при уплате обязательств, это считается ошибочным платежом по реквизитам НДФЛ и по такой переплате допустим только возврат.

Но Верховный Суд решил, что подобное досрочное перечисление подоходного налога за счет средств агента нарушением не является и возможен дальнейший его зачет в счет будущих платежей по НДФЛ (определение ВС от 21.12.2017 № 305-КГ17-15396). Теперь, если, например, один платежный документ был отправлен дважды или бухгалтер внес в платежку завышенную сумму налога, образовавшуюся при этом переплату можно зачесть по НДФЛ за следующие месяцы.

Как зачесть переплату по НДФЛ

Зачет производится по правилам, приведенным в ст. 78 НК РФ.

Для зачета в счет будущих платежей по НДФЛ вначале необходимо провести сверку со своей ИФНС, уточнив сумму переплаты.

Затем налоговым агентом оформляется «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога» (Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182). Также налоговикам предоставляют выписки данных из налоговых регистров. Дополнительно нужно приложить платежные документы, подтверждающие факт переплаты.

Заявление может быть передано в ИФНС лично, ценным письмом по почте или направлено через ТКС в электронном виде (в этом случае документ заверяется ЭЦП).

Налоговики должны принять решение о зачете в течение 10 дней после получения заявления или со дня подписания акта сверки.

Зачет в счет недоимки по иным федеральным налогам производится налоговиками самостоятельно в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты.

Как вернуть переплату по НДФЛ

Возврат переплаты налоговому агенту возможен, если фактически налог удержан правильно, а ошибка возникла на этапе перечисления денег. При этом должно быть соблюдено требование об отсутствии недоимок по другим видам федеральных налоговых платежей.

Для возврата переплаты агенту надо представить в ИФНС письменное заявление (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182) с приложением платежных поручений и налоговых регистров. При положительном решении деньги будут перечислены на счет налогового агента в месячный срок со дня получения налоговиками соответствующего заявления.

Как вернуть переплату работнику, если налог удержан неверно

Если причина переплаты кроется в осуществлении удержаний из заработка физических лиц в большем размере (например, не был учтен полагающийся налоговый вычет), работодатель уведомляет об этом сотрудника, из доходов которого произведено взыскание в завышенном объеме. Возврат денег осуществляется в заявительном порядке.

Как действовать, если возникла такая переплата по НДФЛ в 2019 году (ст. 231 НК РФ):

• работодатель в 10-тидневный период с момента выявления ошибки при расчете и взыскании налоговых обязательств оповещает об этом физлицо;

• работник обращается к нанимателю с заявлением, в котором озвучена просьба вернуть излишне удержанный с его дохода НДФЛ;

• работодатель возмещает переплату сотруднику на его банковский счет, указанный в заявлении (наличный расчет п. 1 ст. 231 НК РФ не предусмотрен);

• далее работодатель подсчитывает, перекроется ли предстоящими перечислениями переплата по НДФЛ, можно ли зачесть ее в счет ближайших выплат в бюджет по этому налогу;

• если обязательства по НДФЛ меньше суммы переплаты, налоговым агентом оформляется заявление в ИФНС на возврат перечисленного излишка по правилам ст. 78 НК РФ.