Реквизиты «авансового» счета-фактуры
Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).
Таблица 1
Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры
|
Номер |
Наименование |
|
|---|---|---|
|
«Шапка» счета-фактуры |
||
|
строка 1 |
СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ |
«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427). |
|
строка 3 |
Грузоотправитель и его адрес |
Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934) |
|
строка 4 |
Грузополучатель и его адрес |
Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934) |
|
строка 5 |
К платежно-расчетному документу №___ от_______________ |
Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется |
|
Таблица в счете-фактуре |
||
|
графа 2 |
Единица измерения код |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 2а |
Единица измерения условное обозначение (национальное) |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 3 |
Количество (объем) |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 4 |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 5 |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 6 |
В том числе сумма акциза |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 7 |
Налоговая ставка |
Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. НК РФ) |
|
графа 9 |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего |
Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС |
|
графа 10 |
Страна происхождения товара цифровой код |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 10а |
Страна происхождения товара краткое наименование |
Всегда ставится прочерк |
|
графа 11 |
Номер таможенной декларации |
Всегда ставится прочерк |
Вывод
В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет. То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал. Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде. Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету. Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.
