Для единственного жилья срок владения уменьшен до 3 лет
Еще одно важное интересное нововведение – уменьшается срок владения недвижимостью для освобождения от налогообложения НДФЛ. Но, естественно, не для всех налогоплательщиков, а только для тех, кто продает свое единственное жилое помещение (комнату, квартиру, жилой дом или в долю в них)
Для таких ситуаций срок владения жильем сокращается с 5 до 3 лет (, ). Например, если налогоплательщик будет реализовывать единственную квартиру, владея ей 3 года, НДФЛ с дохода от продажи взиматься не будет. В настоящее время, чтобы не облагать НДФЛ доходы от продажи недвижимого имущества, необходимо владеть им не менее 5 лет. Мера направлена на то, чтобы облегчить людям, и в первую очередь молодым, возможность улучшить свои жилищные условия.
Квартира, дом, земельный участок
Для недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года, минимальный срок владения составляет 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Если право собственности возникло до этой даты, срок владения составляет 3 года.
Сокращенный 3-летний минимальный срок установлен также для следующих случаев приобретения недвижимого имущества после 1 января 2016 года:
- недвижимость получена по договору дарения или в наследство от близкого родственника. В соответствии со ст. 14 Семейного кодекса РФ, близкими родственниками считаются дети и родители, бабушки, дедушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие одного общего родителя) братья и сестры.
- квартира была приватизирована;
- квартира получена по договору пожизненного содержания с иждивением (ренты);
- квартира или жилой дом является единственным жильем налогоплательщика.
Для определения того, единственное ли жилье продано, применяются специальные правила, установленные п. 3 ст. 217.1 НК РФ:
- учитывается не только личное жилье налогоплательщика, но и жилье его супруга (супруги). Например, если квартиру продает муж, а у жены есть в собственности другая квартира, жилье мужа не признается единственным. Это связано с положениями Семейного кодекса РФ, согласно которым все имущество супругов является совместным. Однако жилье супруга не будет учитываться, если заключен брачный договор.
- не учитывается другое жилье, приобретенное не ранее 90 дней до продажи (т.е. на замену продаваемой жилой недвижимости).
Если жилой дом приобретен по одному из оснований, которое дает право на 3-летний минимальный срок владения, этот срок распространяется и на земельный участок, приобретенный вместе с домом.
Снижение минимального срока в некоторых регионах
Субъекты Российской Федерации имеют право своими законами снижать минимальный срок владения недвижимым имуществом, который освобождает от уплаты НДФЛ при продаже (п. 6 ст. 217.1 НК РФ). Уменьшенный срок применяется при продаже имущества, расположенного на территории соответствующего региона. Такие законы, уменьшающие минимальный срок владения до 3 лет, приняты в:
- Иркутской области (Закон от 28 апреля 2020 года № 40-ОЗ);
- Республике Алтай (Закон от 6 октября 2015 года № 49-РЗ);
- Ханты-Мансийском АО — Югра (Закон от 27 сентября 2015 года № 70-ОЗ).
Квартира по наследству
Срок владения квартирой, полученной в наследство, начинается со
дня смерти наследодателя. Основание: ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ,
письмо Минфина РФ от 20 февраля 2015 № 03-04-05/8357.
Пример:
В мае 2015 года вы получили квартиру по наследству от деда. В
феврале 2016 оформили право собственности и получили выписку из
ЕГРН. В июне 2018 продали квартиру. Вам не нужно платить налог с
продажи собственности, так как срок владения квартирой начался в
мае 2015 и превысил 3 года.
Существуют исключения:
Если квартира, приобретенная в браке, получена по
наследству от умершего супруга. В этом случае срок
владения считается не со дня смерти наследодателя, а с момента
оформления недвижимости в собственность. Основание: письма Минфина
РФ от 30 мая 2016 №03-04-05/30938, 02 апреля 2013 N
03-04-05/9-326.
Пример:
В 2014 году супруги купили квартиру и зарегистрировали ее на
мужа. После смерти мужа в 2016 году жена вступила в наследство. В
2018 году она продала квартиру. Нужно ли при этом платить налог с
продажи собственности? Нет, так как срок владения недвижимостью
начался с 2014 и превысил 3 года. Несмотря на то, что квартира была
оформлена на мужа, она куплена в браке и считается общей
собственностью. Основание: ст. 34 Семейного Кодекса РФ.
Если доля квартиры получена в наследство одним дольщиком
после смерти другого. В этом случае срок владения
считается не со дня смерти наследодателя, а с того момента, когда
изначально было зарегистрировано право собственности на долю.
Логика очевидна – по факту происходит увеличение доли в той
собственности, на которое уже есть право. Основание: письмо Минфина
РФ от 24 октября 2013 №03-04-05/45015.
Пример:
В 2015 году сын и мать приватизировали квартиру и оформили ее
в долевую собственность. Каждый стал владельцем ½ квартиры. В 2017
году мать умирает, и сын получает в наследство ее долю. В 2019 году
он продает квартиру и ему не нужно платить налог с продажи, так как
он владеет жильем больше 3 лет – с 2015 года. Владение
недвижимостью началось с момента оформления долевой собственности,
а не с момента получения наследства.
