Представительские расходы: проверь себя
Да, эти расходы — представительские.
4. Могут ли учитываться как представительские затраты на официальный прием, на который приглашены потенциальные контрагенты? а) Да, могут. б) Нет, такие расходы назвать представительскими нельзя.
5. Можно ли расходы на проведение переговоров учесть как представительские, если по их итогам контракт с контрагентом не подписан? а) Нет. Такие расходы экономически необоснованны.
б) Да, можно. Ведь результативность переговоров не является критерием для учета расходов.
6. Надо ли как-то подтверждать, кто именно из представителей контрагентов присутствовал на официальном банкете? а) Да, ф. и. о. всех пришедших на банкет нужно зафиксировать в ведомости и попросить представителей расписаться. б) Подобных требований в Налоговом кодексе нет.
7. Сотрудника направили в Эстонию для переговоров с заказчиком. Компания оплатила ему затраты на дорогу, проживание, а также на получение шенгенской визы.
Являются ли эти расходы представительскими?
а) Да, являются. Ведь мероприятие — официальное и все затраты связаны с его проведением.
б) Нет, это не представительские расходы.
8. Если переговоры назначены на вечернее (нерабочее) время, будут ли расходы на их проведение представительскими?
а) Нет, такие расходы к представительским не относятся. б) Да, будут. 9. Компания планирует арендовать для проведения переговоров:
- помещение в бизнес-центре;
- отдельный зал в ресторане или кафе.
Имеет ли значение, в каком именно из этих двух мест будут проводиться переговоры, для признания расходов представительскими?
а) Нет, не имеет.
Представительские расходы
Обратите внимание!Перечень представительских расходов закрытый и расширению не подлежит.Заметим, что налоговое законодательство запрещает учитывать в качестве представительских расходов расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.Напоминаем, что расходы (и в бухгалтерском и в налоговом учете) должны быть документально подтверждены. Обращаем Ваше внимание на то, что оформление первичных документов, связанных с представительскими расходами состоит фактически из трех последовательных этапов:1) оформление общих документов;2) оформление документов, связанных с конкретным мероприятием;3) оформление документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВВ соответствии с ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете представительские расходы принимаются к учету в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.Принимая к учету данные расходы, бухгалтер организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражает их по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов:
Обращаем Ваше внимание на то, что оформление первичных документов, связанных с представительскими расходами состоит фактически из трех последовательных этапов:1) оформление общих документов;2) оформление документов, связанных с конкретным мероприятием;3) оформление документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВВ соответствии с ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете представительские расходы принимаются к учету в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.Принимая к учету данные расходы, бухгалтер организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражает их по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов:
- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
Если организация занимается торговой деятельностью, то представительские расходы могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».Признание представительских расходов в бухгалтерском
Представительские расходы: гуляем для дела
В Налоговом кодексе нет перечня продуктов и напитков, затраты на которые нельзя включать в состав представительских расходов.
Поэтому расходы на алкогольные напитки, купленные для проведения официальных мероприятий, тоже можно учесть в составе представительских расходов; ; оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Представительские расходы можно учесть даже в том случае, если по итогам встречи желаемый договор или контракт не будет подписан.
Ведь Налоговый кодекс не ставит возможность признания представительских расходов в зависимость от результативности проведенного мероприятия; ; . Затраты, направленные на повышение лояльности клиентов, поставщиков или иных организаций и физических лиц, однако не подходящие строго под определение представительских расходов, данное в Налоговом кодексе, лучше представительскими в своем учете не называть. Безопаснее учесть их как прочие расходы.
Такой подход не только предотвратит возможные разногласия с проверяющими, но и позволит учесть ваши обоснованные расходы без каких-либо ограничений в налоговом учете.
Представительские расходы: признание, обоснование и подтверждение
2 ст.
264 НК РФ определены нечетко и допускают их расширительное толкование. Так, под приемом следует понимать завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие, а транспортное обеспечение, буфетное обслуживание, оплату услуг стороннего переводчика в равной степени можно отнести к категории обслуживание.
Полагаем, во избежание споров с налоговыми инспекторами при квалификации тех или иных расходов в качестве представительских налогоплательщикам необходимо учитывать разъяснения официальных органов, а также арбитражную практику.
Разумеется, не нужно упускать из виду и то, что одним из условий признания представительских расходов в налоговом учете является их направленность на установление и (или) поддержание взаимного сотрудничества с партнерами.
То есть данные расходы должны свидетельствовать о производственном характере понесенных затрат.Расходы, которые можно признать представительскими Прежде всего, все мероприятия, затраты на которые можно учесть при налогообложении прибыли в качестве представительских расходов, должны носить официальный характер. В частности, Минфин не разрешает учитывать для целей налогообложения прибыли затраты на проведение мероприятия (например, ужина с партнерами в ресторане), если оно не имеет официального характера (Письмоот 01.11.2010 № 03-03-06/1/675). Деловой характер проводимых встреч и переговоров может подтвердить соответствующая программа, в которой отражен перечень обсуждаемых в ходе встречи вопросов.
В то же время в правоприменительной практике
Затраты на деловые переговоры могут быть учтены в качестве представительских расходов
Поэтому стоимость алкоголя, приобретенного для делового ужина, уменьшает налог на прибыль. Рекламная компания регулярно проводит представительские встречи с партнерами и потенциальными клиентами в офисе или в ресторане (если переговоры ведутся на уровне руководителей). Для проведения таких встреч организация несет, в том числе, расходы на спиртные напитки, сигареты и кальян.
Можно ли учесть указанные расходы в качестве представительских? Да.Напомним, представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Об этом сказано в . При этом в определено, что к представительским расходам относятся расходы на официальный прием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.
- проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) Налоговым кодексом не регламентирован. Следовательно, расходы на алкоголь и табак во время деловых переговоров также уменьшают базу по налогу на прибыль.
Документальное оформление в 2020 году
Сразу скажем, что конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы, в п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ не установлен. Однако каждый факт хозяйственной жизни нужно оформлять первичными учетными документами. При этом они должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ и ст. 313 НК РФ).
Чтобы подтвердить представительские расходы, для налогообложения необходимо оформление документов первичного учета. Сюда входят все накладные и акты.
Кроме этого, следует составлять отчет о прошедшем мероприятии, который утверждает руководитель компании. В отчете прописывают следующие пункты:
- Место и дата проведения мероприятия.
- Программа, согласно которой мероприятие было проведено.
- Полный состав участников со стороны принимающих и приглашенных.
- Величина затрат на проведение события.
Проводя оформление представительских расходов, в документе необходимо указывать, были ли заключены в процессе какие-либо сделки с партнерами. Такой документ послужит подтверждением того факта, что все затраты были сопряжены с организацией представительского раута.
Перед тем как как оформить представительские расходы, состоящие из вышеперечисленных отчетов, желательно позаботиться о двух дополнительных документах:
- Приказе на проведение представительского мероприятия, подписанном руководителем. В нем должны быть ясно отражены цель события, которое вызвало подобные затраты, а также перечень сотрудников компании, которые будут принимать в нем участие.
- Смете расходов, подтвержденной личной подписью руководителя.
Представленные далее образцы этих обязательных документов демонстрируют, как правильно оформить представительские расходы в 2020 году. Их можно использовать на любом предприятии России.
