Снятие с учета ЕНВД в 2019 - 2020 годах: условия и сроки

Переход с ЕНВД на УСН: обувь

Налогоплательщикам, осуществляющим продажу обуви, Минфин совсем недавно (письмо № 03-11-09/92662 от 28.11.2019 г.) разрешил сохранить ЕНВД до 01.03.2020 г. Начиная с марта, операции по продаже обуви, по мнению ведомства, нужно отражать в рамках УСН или ОСНО.

Таким образом, продавцам обуви следовало определиться с дальнейшим вариантом ведения бизнеса:

для тех, кто успел подать уведомление о переходе на «упрощенку» до 31.12.2019 г. – перейти на УСН с 01.01.2020 г.;
с 01.03.2020 г. с первой продажей маркированного товара автоматически перейти на ОСНО (в течении 5 дней после этого нужно будет подать в ИФНС заявление о снятии с учета по ЕНВД).

Как открыть новое направление на ЕНВД

Итак, ЕНВД можно уплачивать по желанию, если все указанные выше условия исполняются. Вновь зарегистрированным предпринимателям нужно лишь уведомить налоговую в течение 5 дней с даты начала введения деятельности, попадающей под ЕНВД.

Такой порядок действует для тех предпринимателей, кто открывает новое направление бизнеса на вмененке. Например, если предприниматель собирается открыть магазин розничной торговли на ЕНВД, то он может стать плательщиком этого налога в любое время. Главное, чтобы заявление о переходе было подано не позже 5 дней с начала ведения новой деятельности.

Такое же правило действует в том случае, если предприниматель хочет перевести бизнес на вмененку с основного режима налогообложения. Достаточно лишь своевременно подать заявление. Далее разберемся, как перейти на ЕНВД, если применяется один из льготных налоговых режимов.

Бесплатная консультация по налогам

Заменяет налоги

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:

Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:

Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Переход с патента

Теперь разберемся, как перейти на ЕНВД с ПСН в 2019 году. Это возможно лишь для ИП с патентом, срок действия которого скоро заканчивается. Дело в том, что до окончания срока, на который выдан патент, добровольно перейти на другую систему нельзя. Есть лишь 2 случая, когда ПСН перестает действовать до конца срока выдачи патента:

ИП прекратил деятельность, в отношении которой его получил;
он нарушил условия применения ПСН, например, нанял более 15 работников или заработал больше 60 млн рублей с начала календарного года.

Если ИП утратил право применять патент, он вправе сразу же перейти на ЕНВД с ПСН (письмо Минфина от 23 января 2014 года № 03-11-11/2346). Для этого ему нужно в течение 5 дней подать заявление в обычном порядке.

В остальных случаях ИП с патентом придется ждать окончания срока его действия, а затем начинать вмененную деятельность. Подать заявление о применении ЕНВД следует не позже 5 дней с ее начала.

Процедура перехода

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

развозной или разносной розничной торговли;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Заменяет налоги

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:

Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:

Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Можно ли подать заявление о прекращении уплаты ЕНВД в мае 2020 года, если деятельность не ведется с марта 2020 года?

Вопрос аудитору

Организация (салон красоты) зарегистрирована в налоговом органе как плательщик ЕНВД. Однако с 30 марта салон закрыт по
причине запрета работы подобных заведений в период коронавируса. Чтобы минимизировать платеж по ЕНВД, организация подготовила
заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, указав в нем датой прекращения деятельности 30 марта 2020 года. С
учетом нерабочих дней с 30 марта по 11 мая можно ли подать это заявление в инспекцию 12 мая 2020?

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД следует представить не позднее первого рабочего дня
после окончания периода нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ.

Поясним такой вывод.

Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206,
от 02.04.2020 № 239,
от 28.04.2020 № 294 дни с 30 марта
по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая объявлены нерабочими.

Если в связи с невозможностью ведения деятельности организация намерена сняться с учета в качестве плательщика
ЕНВД, она вправе сделать это, представив заявление в налоговый орган.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ
заявление нужно подать в течение пяти дней с даты прекращения «вмененной» деятельности. Дату прекращения деятельности,
указанную в заявлении, плательщик определяет самостоятельно.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ
срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если НК РФ не установлено иное. Следовательно, упомянутые
пять дней, установленные для представления заявления, нужно исчислять в рабочих днях.

Если последний день срока совпадает с выходным, нерабочим праздничным днем или нерабочим днем на основании акта
Президента РФ, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ
датой окончания срока признается ближайший рабочий день. Значит, если организация укажет в заявлении о снятии с учета
датой прекращения деятельности 30 марта, она вправе подать это заявление не позднее 12 мая 2020 года (при условии,
что период нерабочих дней не будет продлен).

ЕНВД за квартал, в котором произошло снятие плательщика с учета, рассчитывается с первого дня налогового периода до
даты снятия с учета, указанной в уведомлении от налогового органа
(абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Такое
уведомление инспекция выдаст в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета
(абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если организация подаст заявление в установленный срок (с учетом переноса нерабочих и выходных дней не позднее 12
мая), дата снятия с учета в уведомлении должна совпадать с датой прекращения деятельности, указанной организацией в
заявлении о снятии с учета.

Тогда ЕНВД за первый квартал нужно рассчитать за дни с 1 января по 29 марта 2020 года.

Дата получения самого уведомления от инспекции значения для расчета ЕНВД не имеет.

Согласно НК РФ представлять декларацию по ЕНВД необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
(п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Подать
декларацию необходимо и за тот квартал, в котором плательщик снимается с учета. Для прекращающих деятельность
налогоплательщиков никаких особенностей не предусмотрено (письмо ФНС России
от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@).

С целью поддержки бизнеса в период коронавируса Правительство РФ продлило на три месяца сроки подачи отчетности,
которые приходятся на март – май 2020 года (п. 3
постановления от 02.04.2020 № 409). Таким образом, в рассматриваемом случае отчитаться по ЕНВД за первый квартал
2020 года нужно не позднее 20 июля 2020 года.

Почему Минфин выступает против ЕНВД

Сейчас в России действует четыре специальных режима с пониженной налоговой нагрузкой (УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН). Крупный и средний бизнес работает на общей системе налогообложения, поэтому платит в бюджет намного больше «малышей».

К категории малого бизнеса относятся индивидуальные предприниматели и организации, которые отвечают двум основным условиям:

численность работников не превышает 100 человек;
годовой доход – не более 800 млн рублей.

Кроме того, есть значительная категория самозанятых, которые самостоятельно оказывают мелкие услуги и продают товары собственного изготовления. Но для них уже ввели специальный режим – налог на профессиональный доход.

Чтобы работать в рамках льготного режима, надо выполнять определенные требования и лимиты. Например, на УСН разрешено иметь не более 100 работников, а доход ограничен суммой в 150 млн рублей в год. Но на ЕНВД нет лимита по доходам, а есть только по работникам.

В результате на этом режиме работает достаточно крупный бизнес, имеющий торговые залы площадью до 150 кв. метров. Если же сравнивать ЕНВД и ПСН, то патент можно получить только на магазин с площадью в 3 раза меньше, т.е. до 50 кв. метров.

Минфин считает, что поступления от плательщиков вмененки в бюджет не отражают их реальные доходы. Кроме того, ЕНВД используют для дробления бизнеса и в серой налоговой оптимизации.