Перенос сроков уплаты налогов из-за covid-19

Особенности расчетов

При расчете авансовых платежей налогоплательщик имеет право применять инвестиционный вычет. Использовать такую возможность можно для основных средств, вводимых в эксплуатацию с 2018 по 2027 год и относящихся к 3-7 амортизационной группе. Благодаря такой особенности компании могут уменьшить налог на 90%, перечисляемый в региональный бюджет, остальные 10% для федерального. Однако решения по снижению налоговой базы принимают на уровне регионов, но особой конкретики в этом плане нет.

Организации имеют право вычитать из общей суммы налогового вычета:

• деньги, которые были получены безвозмездно от предприятий, владельцем акций или участником которых они являются. Учитывается только сумма денег, которая была вложена в имущество;
• прибыль акционеров по выходу из ликвидируемого предприятия, чьим акционером является данная организация. В расчет принимаются превышения от вложенных инвестиций, то есть полученные дивиденды. К ним применяется 13% ставка согласно существующему законодательству;
• программа действует в полном объеме на платежи по системе «Платон»;
• работодатели имеют право уменьшать прибыль за счет оплаты путевок своим сотрудникам.

Налоговое законодательство пересматривают каждый год и в него вносят поправки, дополнения и изменения.

Ежемесячные платежи по фактической прибыли

Если индивидуальный предприниматель или руководитель крупной компании решает оплачивать налоги по факту получения прибыли, то они обязаны уведомить налоговую инспекцию заранее. Для этого необходимо подать заявление в органы. Такой способ сотрудничества подходит для юридических лиц, чей заработок зависит от сезона. Такой режим отчетности обязывает подавать декларации каждый месяц. Однако некоторые из них будут с нулевым балансом.

ФНС признает только те документы, месяцы в которых покажут реальный доход фирмы. Сумма для оплаты в бюджет исчисляется в таких случаях как база налогообложения, умноженная на процентную ставку. Аванс рассчитывается как разница между уже перечисленными средствами и начисленными.

Оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль по фактической прибыли

Один из способов расчета ежемесячных авансов принимает за основу фактически полученную по итогам месяца прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Перейти на данный метод исчисления допустимо только с начала календарного года, в связи с чем необходимо до 31 декабря года, предшествующего году начала применения этого метода, обратиться с уведомлением в налоговую.

Однако, в 2020 году сроки подачи уведомления изменились.

Федеральным законом № 121-ФЗ от 22.04.2020г. был добавлен новый пункт 2.1 в ст. 286 НК РФ, разрешивший в 2020 году переход на уплату ежемесячных авансов из реальной прибыли до окончания года. По новым правилам уведомление об изменении способа перечисления аванса можно подать не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого компания переходит на уплату налога по фактической прибыли.

Перейти на уплату авансов из фактической прибыли налогоплательщики могут, начиная с 4-х месяцев (январь-апрель) 2020 года и т.д. до окончания 2020 года. Уведомление при переходе на новый порядок уплаты авансов с отчетного периода 4 месяца 2020 г. следует подать до 8 мая 2020 года (включительно). Что касается последующих периодов, для них действует срок, указанный выше – не позже 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого будет произведен переход. Сроки подачи уведомления в 2020 году представлены в таблице:

Какие виды авансовых платежей существуют?

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делят на три вида:

1. Ежеквартальный. К нему относят компании с доходами за четыре квартала, не превышающими пятнадцать миллионов за каждый. Исключение составляют организации, перечисленные в 3 пункте 286 статьи Налогового Кодекса.
2. Ежемесячный с учетом реальной прибыли. Оплачивают компании, изъявившие добровольное желание об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Они должны уведомить до 31 декабря налоговые службы о следующем периоде. Например, для перехода на такой способ в следующем году фирма должна подать заявку не позднее контрольной даты текущего периода.
3. Ежемесячный, рассчитываемый по результатам деятельность предшествующего квартала, но с доплатой по итогам текущего. Обязательства распространяются на все юридические лица, которые не подходят под условия первых двух пунктов.

Вновь создаваемые предприятия применяют первый вид начисления авансовых платежей по налогу на прибыль. С первого квартала переходят на второй способ согласно 6 пункту статьи 286 НК, если их доход превышает установленные лимиты и позволяет оплачивать только ежеквартально. Правило не действует, если руководство компании изначально уведомило ФНС и предпочитает платить только по фактической прибыли.

Оплата по кварталам

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для фирм, подпадающих под условия статьи 286. Сроки оплаты для них составляют первый квартал, затем полугодие, девять месяцев и конец года.

К таким организациям относят:

• госучреждения;
• фирмы с доходом 15 млн. за каждый квартал или 60 млн. за год;
• иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории страны через постоянных представителей;
• компании, принимающие участие в товариществах по отношению к доходам от их доли участия;
• инвесторы долевых соглашений согласно доле их участия;
• бенефициары по доверительным контрактам управления.

Обязательства также применяются к новым предприятиям, но только до конца первого квартала.

Ежемесячные отчисления с доплатой в конце квартала

Рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль каждый месяц должны фирмы, не имеющие право оплачивать только ежеквартальные и не пожелавшие перейти на систему исчисления по фактическим доходам. Такие организации должны каждый месяц делать отчисления в налоговую суммы, скалькулированные по итогам предыдущего квартального периода. По истечении трех месяц производится перерасчет и возмещается разница.

Вновь образованные предприятия, перед тем как платить налог на прибыль авансовыми платежами иными способами, работают по этой схеме. Через три месяца они имеют право отчислять деньги только по полученной прибыли. Период отсчитывается с даты постановки на учет. Сумма начисляется увеличивающимся итогом.