Распределение ндс и енвд

Услуги иностранцу, место реализации не РФ, услуги по ст. 149 НК РФ

Передача прав на использование базы данных по лицензионному договору заказчику (Италия):

• место реализации не РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ);
• операции по ст. 149 НК РФ освобождены от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ):
  • входящий НДС включается в стоимость (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ)
  • требуется вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170 НК РФ)
  • для расчета пропорции услуги относятся к необлагаемым НДС

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС.

Администрирование – Настройки программы – Параметры учета ссылка Настройка плана счетов – Учет сумм НДС по приобретенным ценностям: ссылка По контрагентам, счетам-фактурам полученным, способам учета.

Карточка Договора с покупателем.

Карточка Договора с покупателем – Код операции.

Не ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. ­149 НК РФ).

Карточка Номенклатуры – Код операции заполняем.

Карточка Номенклатуры – Код операции заполняем.

Ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст.­ ­149 НК РФ):

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация услуг:

• % НДС – Без НДС;
• Счет-фактура – Выписать счет-фактуру не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
• регистр НДС продажи – запись для расчета пропорции (облагаемые/необлагаемые) для документа Распределение НДС;
• регистр Необлагаемые НДС операции – запись с видом движения Приход для раздела 7 Декларации по НДС.

Алгоритм:

• Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать:
  • Распределение НДС,
  • Формирование записей раздела 7 декларации по НДС;
• Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 7.

Как составлять бухгалтерские записи

При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить НДС из уплаченных в бюджет средств. Процедура производится так: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму НДС и записывают ее на счет 19:

Входной НДС

• 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет НДС проводят по Дт 68;
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета НДС.

Бухгалтерская отчетность в бюджете ведется строго на основании Плана счетов, о котором говорилось выше – все требования к отчетности прописаны в соответствующей инструкции. Действует общепринятый принцип двойной записи для всех совершенных операций предприятия: каждое изменение состояния средств, находящихся на балансе учреждения, должно быть отражено, минимум, в двух разных счетах.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из настоящей Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).

Учет пеней и штрафов по налогам

Отметим, что в действующих нормативно-правовых актах нет запрета на формирование отрицательных показателей в разделе «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737). Поэтому операции по перечислению НДС могут отражаться в разделе «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) с «минусом». Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.

https://youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

при передаче органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления) — по дебету счета 040120241 „Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 „Основные средства» (010111410-010113410, 010115410, 010118410, 010121410-010128410, 010131410-010138410, 010141410-010148410) — по балансовой стоимости объекта учета» (п. 12);

Аналогичные положения содержатся в Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, а также в Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 183н.

Нулевая ставка НДС при экспорте работ и услуг начнет действовать с 1 июля 2020 года

Возможность вычета НДС охватывает компании широкого спектра отраслей с высоким экспортным потенциалом. В их числе машиностроение (в части развития сервисного обслуживания), инжиниринговые и лизинговые услуги, строительство, транспорт, IT. Поддерживает изменения и глава РЭЦ Андрей Слепнев. «Поскольку получатель российских услуг находится за границей, то совершенно логично освободить экспортера от уплаты НДС, тем более, что им ранее уже пришлось заплатить соответствующие налоги внутри страны с затрат на создание своего экспортного продукта, например, при закупке необходимого оборудования.

Кроме того, либерализация налогового режима для экспортеров услуг существенно повышает привлекательность российской юрисдикции. Вступление в силу закона свидетельствует о том, что национальный проект «Международная кооперация и экспорт» уже дает первые результаты, а значит работа по его исполнению ведется

Налог на прибыль при нескольких видах деятельности по одной ставке

Бухгалтеру необходимо умножить облагаемую базу на действующую процентную ставку. Большинство плательщиков ОСН отчисляют в бюджет 20% с чистой прибыли.
Из них 3% идет в федеральную, а 17% – в региональную казну. С 2024 года соотношение изменится и составит 2 и 18% соответственно.

Регионы вправе понижать ставку для приоритетных направлений бизнеса.

Внимание

Налог на прибыль для них не должен превышать 13,5%. Так, в Москве на преференции могут рассчитывать производители автомобилей

Пониженные тарифы для них установлены законом столицы № 12 от 17.05.18.

Как применяется налог на прибыль, зависит от статуса ООО.

Для отдельных плательщиков действуют специальные ставки (ст. ст. 284, 284.1, 284.2, 288 НК РФ):

Размер налога Правила 0% Ставку вправе использовать объединения социального обслуживания, медицинские клиники, образовательные центры. Она актуальна для сельскохозяйственных производителей, членов программ «Сколково», утративших право на освобождение от налогообложения.

Нулевой тариф применяет также Центробанк РФ в части доходов от регулирования оборота денег 0% в федеральный бюджет при сохранении отчислений в казну субъекта РФ Некоторые компании могут делать отчисления только в региональный бюджет. Работать в таком режиме вправе резиденты особых зон.

В категорию включены фирмы, зарегистрированные на территориях с опережающим развитием. Льгота распространяется на предприятия, участвующие в инвестиционных проектах местного уровня.
Рассчитывать на нулевую ставку может бизнес внедренческого и рекреационного кластеров. Нормы актуальны для объединений в части доходов от муниципальных и государственных облигаций (правило действует с изъятиями). Ставкой облагаются дивиденды от дочерних компаний, если доля участия в них достигает 50%. Условием также является владение активом более 1 года.

на 01.04.2006 — 9 901 500 руб. (3 700 000 + 6 201 500).

1. Средняя стоимость по итогам отчетного периода — 9 971 750 руб. ((10 240 000 + 9 862 500 + 9 883 000 + 9 901 500) / 4).
2. Сумма авансового платежа будет равна 54 844 руб. (9 971 750 x 2,2% / 4).

Вариант 2. Произведем расчет авансового платежа по второму варианту: разделим среднюю стоимость объекта недвижимости по итогам отчетного периода.

1. Средняя стоимость объекта недвижимости — 7 925 000 руб.
   (31 700 000 руб. / 4), а его часть, которая относится к облагаемому виду деятельности, — 6 260 750 руб. (7 925 000 руб. x 79%).
2. Средняя стоимость имущества игорного бизнеса — 3 850 000 руб. (15 400 000 руб. / 4).
3. Сумма авансового платежа составит 55 609 руб. ((6 260 750 + 3 850 000) руб. x 2,2% / 4).

Как видим, указанные методы расчета дают разные результаты, при этом нельзя сказать, что применение один из вариантов по сравнению с другим всегда приводит к уменьшению (увеличению) суммы налога. Конечный результат зависит от доли облагаемых операций на конец отчетного периода.

Если она выше, чем в начале (середине) периода, то меньшую сумму налога, возможно, даст первый из предложенных методов, если наоборот — снизить налоговые обязательства можно, применяя второй способ, к тому же он значительно проще. Прежде чем остановить на нем выбор, следует учесть, что в имеющейся форме налоговой декларации

2). Если организация готова к спору с налоговиками, она может выбрать более простой вариант, если нет — то ей следует делить стоимость общего имущества помесячно и рассчитывать налог в общеустановленном порядке.

В течение отчетного периода Отражена выручка от не облагаемых НДС операций 50 90-1 3 000 000 Отражена выручка от облагаемых НДС операций (18%) 62 91-1 177 000 Начислен НДС с выручки от реализации (177 000 руб. x 18 / 118%) 91-2 68-2 27 000 Оплачены услуги аренды 50, 51 62 177 000 Осуществлены общехозяйственные расходы (236 000 — 36 000) руб. 26 60, 76 200 000 Отражен предъявленный поставщиком НДС (236 000 руб. x 18 / 118%) руб. 19 60, 76 36 000 Распределение НДС по окончании месяца Отражен НДС на необлагаемые операции 19-1 19 34 200 Отражен НДС на облагаемые операции 19-2 19 1 800 Предъявление к возмещению НДС Предъявлена к вычету часть «входного» налога по общехозяйственным расходам 68-2 19-2 1 800 Включение в стоимость товаров (работ, услуг) Включена в состав общехозяйственных расходов невозмещаемая часть «входного» НДС 26 19-2 34 200

Регистрация счета-фактуры на аванс

Если организация получила от покупателя аванс (частичную оплату) в счет предстоящих поставок (в т. ч. в неденежной форме), счет-фактуру на аванс (частичную оплату), выставленный покупателю, она должна зарегистрировать в книге продаж (п. 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которых был получен аванс (частичная оплата), выписанные ранее счета-фактуры зарегистрируйте в книге покупок (п. 22 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Эти же правила действуют, если покупатель отказался от поставки до момента отгрузки и продавец возвращает ему полученный ранее аванс (частичную оплату). В данном случае ранее выписанные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) регистрируются в книге покупок после отражения в учете всех корректировок, связанных с возвратом. При этом в графе 7 книги покупок нужно указать реквизиты документа, подтверждающего возврат предоплаты покупателю (письмо Минфина России от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16044). Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок можно не позднее чем по истечении одного года с момента отказа покупателя от поставки. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 22 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

С точки зрения бухгалтерского учета

Для целей бухгалтерского учета разделение доходов и расходов необходимо для того, чтобы выявить финансовый результат по каждому виду деятельности. Без этой информации невозможна достоверная оценка финансово-экономического положения организации, что является одним из основных требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности организации (п.

6 ПБУ 4/99

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы, относящиеся к основным видам деятельности, показываются отдельно от прочих доходов и расходов организации.

Контролеры, как правило, обращают внимание только на занижение налогов, налагая на налогоплательщика штрафные санкции, несмотря на то что по другим налогам имеется переплата. Кроме того, следует учитывать, что нормы налогового законодательства о распределении НДС касаются в основном общих расходов, которые относятся ко всем видам деятельности

Однако при отсутствии раздельного учета в акте проверки налоговики могут не принять всю сумму НДС не только по общехозяйственным, но и по всем осуществленным расходам, так как согласно Налоговому кодексу такой НДС исключается из состава вычетов и из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли

Кроме того, следует учитывать, что нормы налогового законодательства о распределении НДС касаются в основном общих расходов, которые относятся ко всем видам деятельности. Однако при отсутствии раздельного учета в акте проверки налоговики могут не принять всю сумму НДС не только по общехозяйственным, но и по всем осуществленным расходам, так как согласно Налоговому кодексу такой НДС исключается из состава вычетов и из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Для игорных заведений цена таких налоговых последствий не так высока, как для других организаций, ведь основная часть их доходов и расходов связана с проведением азартных игр, с которых не уплачиваются ни налог на прибыль, ни НДС. Тем не менее лучше избежать таких перспектив. Для этого необходимо организовать раздельный учет по НДС в отношении облагаемых и не облагаемых этим налогом видов деятельности. Общее правило ведения раздельного учета по НДС обязывает налогоплательщика делить не только расходы, но и выручку.

Раздельный учет выручки. Раздельный учет выручки от облагаемых и не облагаемых операций организовать несложно. Бухгалтер может воспользоваться данными бухгалтерского учета, в котором доходы от осуществления разных видов деятельности отражаются на отдельных субсчетах второго порядка, открытых к субсчету 90-1 «Выручка», или в отдельной аналитике к указанному субсчету.

В случае если организация получает доходы от сдачи имущества в аренду, то для их отражения может использоваться счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99

Данное правило справедливо независимо от того, какой метод признания доходов и расходов (кассовый или метод начисления) применяет компания (Письмо Минфина России от 03.02.2006 N 03-11-05/34).

Пример 3. По итогам I квартала 2006 г. ООО «Континент» получило следующие доходы:

• от проведения азартных игр — 4 500 000 руб.;
• от оказания услуг по общественному питанию — 500 000 руб.

С доходов от проведения азартных игр организация уплачивает налог на игорный бизнес, а с выручки от оказания услуг общественного питания (площадь зала обслуживания превышает 150 кв.

м) — налог на прибыль. Общие расходы за отчетный период составили 300 000 руб.

Сумма доходов за отчетный период — 5 000 000 руб. (4 500 000 + 500 000).

Доля доходов от оказания услуг питания составит 10% общей суммы прибыли (500 000 / 5 000 000) руб. Следовательно, часть общих расходов, относящихся к этой деятельности, — 30 000 руб. (300 000 руб. x 10%). Эта сумма будет включена в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Оставшаяся часть общих расходов (270 000 руб.) относится к игорному бизнесу и не уменьшает доходы, полученные от оказания услуг общественного питания.

Как видим, порядок раздельного учета при исчислении налога на прибыль несложен, чего нельзя сказать об НДС. Несмотря на то что требований к ведению раздельного учета по НДС в Налоговом кодексе немного, выполнить их на практике достаточно сложно.

Как ведется раздельный учет НДС: проводки

Необходимо открыть субсчета второго порядка для учета поступающего от поставщиков НДС. Так, на субсчете 19-1 будет собираться НДС по товарам (услугам, ОС, НМА), которые используются в обоих видах деятельности. На 19-2 предлагается накапливать НДС по товарам, которые будут использованы в облагаемой налогом деятельности.

Дт 19-1 Кт 60 (учтен входной НДС) — 10 800 руб.

Дт 60 Кт 51 (перечислены деньги поставщику) — 70 800 руб.

Дт 01 Кт 08 (оборудование принято на учет) — 60 000 руб.

Дт 44 Кт 02 (начислена амортизация линейным способом, срок использования оборудования — 4 года) — 1 250 руб.

Дт 19-2 Кт 19-1 (НДС, который будет использован в качестве вычета) — 7 000 руб.

Дт 68 Кт 19-2 (НДС, принятый к вычету) — 7 000 руб.

Дт 01 Кт 19-3 (увеличение балансовой стоимости оборудования) — 3 000 руб.

Дт 44 Кт 02 (доначисление амортизации за июнь) — 62,5 руб.

Дт 44 Кт 02 (амортизация за июль) — 1 131,25 руб.

Изменения по НДС 1 июля 2020 года: обзор для бухгалтера

НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций (так называемый «общехозяйственный» НДС), распределяется в соответствующей пропорции между облагаемыми и необлагаемыми операциями.

08 июл 2020 Раздельный учет НДС ведется в случае, если налогоплательщик одновременно осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции.

По общему правилу пропорцию определяют по итогам квартала, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) облагаемых и необлагаемых НДС в общей стоимости отгрузок за квартал.

Для сопоставления показателей при расчете пропорции берут выручку и другие доходы от реализации товаров (работ, услуг) без НДС.

Такой порядок в настоящее время (до 01.07.2020 г.) применяется и при осуществлении операций, местом реализации которых территория РФ не является (Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 03-07-08/37896).

Они приравнены к необлагаемым операциям.

К сведению! При оказании услуг

Раздельный учет НДС с 2020 года с примерами согласно НК РФ

Налог «вычитается».

Согласно отредактированному :

• Компании производят операции восстановления в периоде получения средств и учитывают их результат по .
• Не определены объекты для покрытия расходов по которым выделяются госсредства. Налог нужно восстановить в размере вычета в течение календарного года, предшествующего получению госпомощи.
• Получатели бюджетных денежных средств с целевым назначением «на возмещение затрат по «входному» и «таможенному» НДС» будут вынуждены восстановить вычет.
• Восстановление не предусмотрено, если из заявления потенциального получателя средств четко следует, что деньги запрашиваются исключительно на возмещение затрат на активы и права без покрытия «входного» и «таможенного» НДС.

Вновь введенный предопределяет необходимость восстановления вычета налогоплательщиком, который не ведет раздельный учет по . Суммы, принятые к вычету в календарном году за налоговые периоды, начиная с периода, в котором получены субсидии/инвестиции, восстанавливаются организациями в последнем налоговом периоде данного календарного года.