Начисление зарплаты сотрудниками различных подразделений
ООО «Рукодельница» занимается производством оборудования для швейных мастерских. Рабочие ООО «Рукодельница» заняты на строительстве здания, которое планируется использовать под склад. Сотрудники ООО «Рукодельница» имеют возможность бесплатно посещать бассейн, который числится на балансе предприятия.
В августе 2015 в одном из производственных цехов ООО «Рукодельница» произошел пожар.
По итогам августа 2015 сотрудниками ООО «Рукодельница» начислена зарплата:
- рабочим производственных цехов – 418.500 руб.;
- сотрудникам отдела продаж – 212.300 руб.;
- рабочим, занятым на строительстве здания под склад – .400 руб.;
- сотрудникам, обсуживающим бассейн – 32.000 руб.;
- рабочим, которые ликвидировали последствия пожара – 88.200 руб.;
- сотрудникам управленческих подразделений – 133.800 руб.
Операции по начислению зарплаты бухгалтер ООО «Рукодельница» отразил проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | Отражено начисление зарплаты рабочим производственных цехов | 418.500 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 44 | Отражено начисление зарплаты сотрудникам отдела продаж | 212.300 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 08 | Отражено начисление зарплаты рабочим, занятым на строительстве здания под склад | .400 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 91.2 | Отражено начисление зарплаты рабочим, которые ликвидировали последствия пожара, а также сотрудникам, обслуживающим бассейн (32.000 руб. + 88.200 руб.) | 120.200 руб. | Зарплатная ведомость | |
| Отражено начисление зарплаты сотрудникам управленческих подразделений | 133.800 руб. | Зарплатная ведомость |
Характеристика счета 69
Особенность регистра в том, что основной поток кредитовых оборотов формируется расчетным путем, исходя из образованного за месяц фонда оплаты физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей. Исключением является получение денег от Фонд социального страхования в случае превышения расходов (больничные листы, пособия) над начислением. По дебету счет 69 фиксирует проводки только на основании подтверждающих документов:
- Банковские выписки;
- Квитанции Сбербанка – оплата наличными;
- Больничные листы;
- Письма, копии платежных поручений контрагентов – при уплате взносов третьими лицами.
Определить, 69 счет – активный или пассивный, помогает рассмотрение начального и конечного сальдо. Так как сущность регистра – контроль расчетов с бюджетом и ФСС, то в любой период возникает переплата или задолженность. То есть остаток может принимать кредитовое или дебетовое значение, а это признак активно-пассивного счета. Счет 69 в балансе предприятия отражается в развернутом виде (ПБУ 4/99 п. 34):
- Строка 1260 в активе – Прочие оборотные активы;
- Графа 1550 – Прочие обязательства.
Социальная защита населения, показатели по которой учитывает счет 69, в России образуется из трех составляющих – пенсионное обеспечение, страхование медицинское и социальное. Учет операций ведется отдельно по каждой категории страхования.
Характеристика счета
Рассмотрим характеристику счета 69, а также что отражается по дебету и по кредиту.
Определить, какой это счет – активный или пассивный помогает рассмотрение порядка отражения операций. По дебету счета заносятся операции по перечислению взносов, по кредиту — их начисление.
Поскольку в любой момент времени может быть как переплата по какому-либо взносу (дебетовый остаток), так и недоплата (кредитовый остаток), это говорит о том, что счет активно-пассивный.
Внимание! При определении конечного сально необходимо учитывать, на какой стороне счета находится начальное. Если оно по дебету, то такое сальдо нужно сложить с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый
Положительный остаток будет показывать дебетовое конечное сальдо, отрицательный — кредитовое, которое отражается без отрицательного знака.
В бухгалтерском балансе остатки по счету 69 отражаются сразу в двух местах:
- Дебетовый по строке 1260 «Прочие оборотные активы» в активе;
- Кредитовый по строке 1550 «Прочие обязательства» в пассиве.
Проводки по счету 69 — расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Проводки по зарплате, точнее по 69.11 Кроме того, при выводе свода проводок ругается, что не указан дебет проводок по взносам для всех 5, но ПФР, ФОМС проводки появляются, а вот ФСС_НС единственная, которая не появляется. Drac0 15 — 02.02.12 — 02:10 В общем, перелопатил я отладчиком глПроводкиЗаПериод2011. Ситуация получается в следующем: если взносы идут по ВР, который не отражается в БУ (У нас он еще является в натуральной форме), то проводки по взносам формируются на последней стадии, где идет сравнение сумм взносов по журналу и по уже созданным проводкам, и вешаются на счет 91.2.
Это сравнение есть для всех взносов, кроме ФСС_НС, поэтому по нему проводки и нет.
/ журнал типовых проводок
ВР шаблон проводки с нужным счетом дебета и с пустым счетом кредита Drac0 17 — 02.02.12 — 09:04 (16) Спасибо за решение! Все корректно обрабатывает. А я уж чуть не полез все править. Хоть и косолапо как-то это выходит, но простим уж это 1С. Список тем форума TurboConf 5 — расширение Конфигуратора 1С.
Внимание
Теперь вместе с Мистой! ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере. Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная
Добавление сообщений невозможно.Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
Термин «счет» в бухгалтерском учете
Одной из ключевых задач, стоящих перед компанией, является получение прибыли. Достигается это путем постоянного движения ресурсов компании, полученных из всех возможных источников. Подобное разнообразие требует наличия четких, структурированных правил для учета каждой операции. В связи с этим на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.
- предоставление информации о состоянии дел в компании в понятном всем формате всем имеющим отношение к компании пользователям;
- контроль — строгое отслеживание всех фактов, способных повлиять на изменение объема имущества и обязательств компании, недопущение злоупотреблений, растрат;
- обратная связь — обеспечение всей управленческой системы компании сведениями, которые могут понадобиться работникам для эффективного взаимодействия в рамках достижения общих целей;
- анализ — возможность использовать накопленную информацию для исследования результатов работы организации и последующего планирования.
Пример 1
Дт 51 Кт 50 — 55 000 руб.
В результате количество денег на счете в кредитной организации возросло, а в кассе компании напротив — снизилось.
Счет 69 в бухгалтерском учете
Важно
Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы) Например, добровольные взносы в накопительную часть пенсии могут отражать на субсчете 69.4, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – на субсчете 69.11 и т.д. Дебет счета 69 отражает перечисление платежей на обязательное страхование в различные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС)
Дебет сч.69 коррепондирует с кредитом счетов учета денежных средств (Счет 50, 51).
- 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
- 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
- 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
- 69.06.3 — Взносы в ФОМС
- 69.06.4 — Взносы в ФСС
- 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
- 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
- 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
- 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН
Таблица типовых проводок по 69 счету Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору.
- Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы управляющему составу 800 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69.01 — в ФСС 23 200 руб. (800 000 × 2,9%);
- Дт 26 Кт 69.02 — в ПФР 176 000 руб. (800 000 × 22%);
- Дт 26 Кт 69.03 — в ФОМС 40 800 руб. (800 000 × 5,1%);
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела 650 000 руб.;
- Дт 44 Кт 69.01 — в ФСС 18 850 руб. (650 000 × 2,9%);
- Дт 44 Кт 69.02 — в ПФР 143 000 руб. (650 000 × 22%);
- Дт 44 Кт 69.03 — в ФОМС 33 150 руб. (650 000 × 5,1%);
- Дт 69.01 Кт 51 — оплата в ФСС 58 580 руб.;
- Дт 69.02 Кт 51 — оплата в ПФР 444 400 руб.;
- Дт 69.03 Кт 51 — оплата в ФОМС 103 020 руб.
В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.
Drac0 5 — 24.01.12 — 12:04 может есть еще какие-нибудь идеи, где может чего-то не хватать? Drac0 6 — 24.01.12 — 13:22 Эх, еще раз ап… Drac0 7 — 24.01.12 — 20:37 ну а вдруг, еще раз ап. ТакВотЖе 8 — 24.01.12 — 21:01 да сделай уже руками проводки в бухгалтерии.чего зря апать?) Drac0 9 — 24.01.12 — 22:56 Бухи частенько меняются, и так в расчете десятки мелочей еще и лишнее тащить не камильфо. makaorel 10 — 25.01.12 — 13:17 (2) код в справочнике ФСС_НС? AAP 11 — 25.01.12 — 13:43 Справочники-Расчет зарплаты-Виды расчетов, закладка Страховые взносы, смотри у «ФСС НС и ПЗ» базу и проводку Drac0 12 — 26.01.12 — 16:01 Наконец-то снова интернет есть. (10) Да Drac0 13 — 26.01.12 — 16:02 (11) В базе есть нужный ВР, проводка ДТ подбирается автоматически КТ 69.11. Drac0 14 — 26.01.12 — 16:03 Для всех начислений кроме этого проводка есть.
Начисляем заработную плату — основные проводки
Для фиксации сумм, связанных с начислением и выплатой заработной платы, применяется счет 70. Он относится к пассивным: все начисления вознаграждений, полагающихся работнику за его труд, проходят по кредиту этого счета. Непосредственный расчет заработной платы происходит по завершении месяца, когда имеется полная и достоверная информация о количестве труда, которое нужно оплатить (время, объем выпущенной продукции, обслуженных клиентов и т. д.). В связи с этим на 1-е число следующего месяца по кредиту счета формируется задолженность перед работниками по отработанному месяцу.
Начисления производятся по дебету затратных счетов:
Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 70.
Выбор такого счета обусловлен подразделением работника, т. е. проводки будут отличаться в зависимости от того, относится структурное подразделение к основной, вспомогательной, коммерческой или административной деятельности.
Бывает, что какие-то монтажные или строительные работы выполняются силами работников компании; в этом случае их заработная плата формирует стоимость соответствующего внеоборотного актива:
Дт 08 Кт 70.
Оплата нетрудоспособности, за исключением первых 3 дней, проводится так:
Дт 69 Кт 70.
Связано это с тем, что подобные расходы компании в последующем компенсирует ФСС.
Что показывает дебет 69 кредит 69?
| 08 | 26 | Приняты к учету общехозяйственные расходы в качестве затрат на капитальное строительство |
| 20 | Списаны общехозяйственные затраты в производственные расходы | |
| 23 | Списаны общехозяйственные затраты в общепроизводственные расходы | |
| 28 | Общехозяйственные расходы включены в состав затрат по исправлению брака | |
| 29 | Общехозяйственные расходы включены в состав общепроизводственных затрат | |
| 76 | Списаны потери по страховым случаям | |
| 86 | Списаны средства целевого финансирования | |
| 90 | Списана сумма управленческих затрат | |
| 97 | Включены в состав затрат по освоению новой продукции общехозяйственные расходы | |
| 99 | Включены в состав чрезвычайных затрат общехозяйственные расходы |
Пример 1
Пример 2
Пример 3
Типовые бухгалтерские проводки по счету 69
Проводки по дебету:
Д69 К50 – выданы из кассы путевки работникам, оплаченными ФСС.
Д69 К51 – перечислены суммы страховых взносов в фонды с расчетного счета.
Д69 К70 – начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования.
Проводки по кредиту:
Д20 К69 – начислены взносы к уплате в фонды работникам основного производства на ОМС, ОСС и ОПС.
Д23 К69 – начислены взносы работникам вспомогательного производства.
Д25 К69 – взносы к уплате на работников цехов.
Д26 К69 – взносы к уплате на работников управления.
Д44 К69 – начислены к уплате взносы на работников торговых организации и занятых продажей продукции.
Д99 К69 – начислены суммы пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС.
Д51 К69 – возвращены фондами излишне уплаченные суммы страховых платежей.
Д70 К69 – удержана сумма путевки из зарплаты работника, полученная за счет средств ФСС.
Работа со счетом 69 связана с оплатой взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Жмите и читайте:Платежи ИП в ПФР и ФОМС.Регистрация ИП в ФСС и ТФОМС.
|
Счет 69: проводки
По кредиту обязательные отчисления одновременно корреспондируются с теми регистрами, на которые относится заработная плата персонала. Для предприятий, деятельность которых связана с изготовлением продукции, сумма взносов распределяется по затратам:
- Производственным;
- Общим;
- Вспомогательным участкам работ.
В компаниях, оказывающие услуги, корреспонденция счета 69 составляется с 26 «Общехозяйственные расходы». Торговые фирмы относят начисления на 44 «Расходы на продажу».
Внимание! Взносы на заработную плату работников, принимающих участие в создании и модернизации основных средств, учитываются на 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Примеры: строительство зданий, восстановление и доведение до установки оборудования, замена и усовершенствование компьютеров
Счет 70 в бухгалтерском учете: Расчеты с персоналом по оплате труда
Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 18 000 руб. – начислена зарплата работнику основного производства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
— 180 руб. (18 000 руб. х 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
— 522 руб. (18 000 руб. х 2,9%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
— 3960 руб. (18 000 руб. х 22%) – начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 918 руб. (18 000 руб. х 5,1%) – начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. Дело в том, что с начала 2011 года практически все работодатели обязаны отражать предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств, фиксируя их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Вполне логично, что и начисленные взносы с отпускных следует отражать именно на этом счете. Для этого потребуется открыть отдельный субсчет к счету 96.
При начислении взносов с отпускных соответствующие суммы отражают по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами, на которых фиксируются сами отпускные.
Вернуться назад
Подводим итоги
- Счет 69 используется для отражения расчетов с государственными внебюджетными фондами.
- Счет является активно-пассивным, может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
- В проводках со счетом 69 преимущественно применяют производственные счета, счета расчетов с персоналом, а также счет движения денежных средств.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» служит для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 могут быть заведены субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
* счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
* счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами:
По дебету
50 Касса (Д69 К50)
51 Расчетные счета (Д69 К51)
52 Валютные счета (Д69 К52)
55 Специальные счета в банках (Д69 К55)
70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д67 К70)
По кредиту
08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К69)
20 Основное производство (Д20 К69)
23 Вспомогательные производства (Д23 К69)
25 Общепроизводственные расходы (Д25 К69)
26 Общехозяйственные расходы (Д26 К69)
28 Брак в производстве (Д28 К69)
29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д29 К69)
44 Расходы на продажу (Д44 К69)
51 Расчетные счета (Д51 К69)
52 Валютные счета (Д52 К69)
70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К69)
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К69)
91 Прочие доходы и расходы (Д91 К69)
96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К69)
97 Расходы будущих периодов (Д97 К69)
99 Прибыли и убытки (Д99 К69)
План счетов бухгалтерского учета
Раздел I. Необоротные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011
