Пример дохода от аренды на счете 91.01
АО «Муссон», ведущее основную деятельность в сфере розничной торговли, сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий. Арендатор ООО «Бриз» оплачивает ежемесячно .350 руб., НДС 4.325 руб. согласно заключенному договору. Сумма расходов, которые несет АО «Муссон» на обслуживание помещения, составляет:
- амортизационные отчисления — 1.380 руб.;
- выплаты обслуживающему персоналу — 8.430 руб.;
- социальные выплаты на зарплату — 1.880 руб.;
- коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2.770 руб.
По итогам августа бухгалтер АО «Муссон» сделал проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 76 | 91.01 | Начисление суммы арендной платы за август 2015 | .350 руб. | Акт выполненных работ |
| 91.02 | 68 НДС | Начисление суммы НДС по услугам аренды в августе 2015 | 4.325 руб. | Счет-фактура |
| 91.02 | 02 (, 69, 23…) | Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду (1.380 руб. + 8.430 руб. + 1.880 руб. + 2.770 руб.) | 14.460 руб. | Квитанции, счета, акты и т.п. |
| 76 | Зачисление средств, поступивших от ООО «Бриз» в счет оплаты за услуги аренды | .350 руб. | Банковская выписка |
Как по Дт 10 и Кт 10 отражается поступление и потребление материальных ценностей?
Порядок отражения поступления МПЗ во многом определяется тем, откуда они появились в компании:
- При поступлении от поставщиков делается запись:
- В случае оценки материалов по фактической стоимости приобретения:
- При применении учетных цен:
- Дт 15 Кт 60 — покупка МПЗ у контрагента;
- Дт 10 Кт 15 — их оприходование по учетным ценам;
- Дт 15 Кт 16 (Дт 16 Кт 15) — отражение разницы между учетной оценкой и фактической себестоимостью.
- Если источником поступления МПЗ служит безвозмездная передача или если они образовались в процессе демонтажа основного средства, то записываем Дт 10 Кт 91 — на сумму рыночной стоимости безвозмездно поступивших материалов.
- Если материалы получены в качестве доли в уставный фонд, то составляется проводка Дт 10 Кт 75 — по согласованной стоимости.
- При закупке МПЗ работником из подотчетных сумм приходуем их проводкой Дт 10 Кт71 — на основе документов, приложенных к авансовому отчету.
Выбытие материалов со складов компании происходит чаще всего в производство или для административно-хозяйственных нужд. Исходя из этого, возможны записи:
- Дт 20, 23, 25 Кт 10 — потребление ТМЦ для целей производства;
- Дт 26, 44 Кт 10 — использование ТМЦ на коммерческие, управленческие, хозяйственные цели.
При продаже МПЗ стороннему приобретателю или передаче на безвозмездной основе в регистры вносится следующая запись: Дт 91 Кт 10 — списание стоимости выбывающих материалов.
