Фнс россии разъяснила порядок налогообложения ндс операций по предоставлению жилья вахтовикам

Междувахтовый отдых

Явление междувахтового отдыха раскрывается в Трудовом Кодексе, а точнее – в 301 статье. Междувахтовый отдых – это дни положенного отдыха, предоставляемые вахтовому работнику после завершения смены, при переработках во время вахтовой смены согласно рабочему графику.

То есть, это то время отдыха, которое должно было использоваться вахтовиком ежедневно и еженедельно, но из-за специфичности вахтового метода работы не использовалось. Накопленные дни отдыха в полном объеме предоставляются после окончания смены.

Если переработанными оказывались не рабочие дни целиком, а рабочие часы, то они суммируются в течение всей длительности вахты. Суммированные часы преобразуются в полные рабочие дни, за которые работник получает оплачиваемый междувахтовый отдых.

Не нужно путать понятия междувахтового отдыха и ежегодного отпуска. В первом случае дополнительное время отдыха предоставляется за фактические переработки в течение рабочей смены. А ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия переработок.

В Основных положениях, в п. 7.1 указывается, что ежегодный отпуск трудящийся получает только после использования дней междувахтового отдыха. При этом не допускается совпадение по времени двух этих видов отдыха.

Помимо междувахтового и ежегодного отпусков статьей 302 ТК устанавливается дополнительный ежегодный отпуск с оплатой. Он предусмотрен:

для сотрудников, осуществляющих деятельность на просторах Крайнего Севера – им положено 24 календарных дня;
для сотрудников, осуществляющих деятельность в окрестностях, приравненных к Крайнему Северу – им положено 16 календарных дней.

Дни междувахтового отдыха должны оплачиваться в сумме, равной стандартному окладу за завершенный рабочий день (согласно установленному окладу).

Продолжительность смены

Особый вид работы, когда труд осуществляется не по месту фактического проживания, распространен в работах, осуществляемых в труднодоступных местах. Вот лишь некоторые отрасли, которые применяют труд вахтовиков:

нефтегазовая отрасль;
угольная добыча;
лесозаготовка;
разведывание полезных ископаемых и драгоценных металлов;
прокладка железнодорожного полотна;
рыбный промысел;
строительные работы на объектах.

Продолжительность вахты не должна превышать 1 календарный месяц. В исключительных ситуациях этот период может быть максимальным – три календарных месяца.

Но в этом случае должно быть получено одобрение профсоюза трудящихся организации. Порядок одобрения профсоюзом пролонгированного срока вахты прописан в 372 статье ТК.

Если профсоюзная организация отсутствует, рабочий период вахтовой смены свыше одного месяца считается переработкой. Зарплата начисляется за переработку (в большей сумме).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2009 г. N 03-04-06-01/136 О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм оплаты работодателем жилья и аренды квартир для работников, работающих вахтовым методом

Вопрос: ООО, ознакомившись с Вашим письмом от 3 июня 2008 года N 02-04-06-01/149, просит внести разъяснение по возникшему вопросу:

Организация привлекающая иностранную рабочую силу, занимается строительно-монтажными работами — это основной и единственный вид деятельности.

Метод организации труда на предприятии — вахтовый. Работники предприятия, прибывающие на вахту обеспечиваются бесплатно:

— .жильем (в общежитиях, модулях, других помещениях, оборудованных под жилье), в соответствии с приказом по предприятию.

— отдельными квартирами по найму (женщины — работники АУП, в отдельных случаях, мужчины, с разрешения руководителя предприятия). Общежития и прочее жилье предоставляется работникам предприятия на безвозмездной основе.

Организация заключает договоры на аренду и найм жилья с юридическими и физическими лицами.

В договоре по найму квартиры для АУП (женщины) с физическим лицом оговаривается сумма на доход и сумма НДФЛ.

Так как проживающие вахтовые работники АУП меняются, просьба ответить:

Облагаются ли данные расходы НДФЛ и ЕСН и кто должен возмещать их — работодатель или физическое лицо, за которым конкретно официально не закреплено это жилье, так как работники АУП меняются?

Не получится ли так, что этот доход будет выглядеть как двойное налогообложение?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 22.07.2008 N 58 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм оплаты работодателем жилья и аренды квартир для работников, работающих вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.

Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Абзацем десятым пункта 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов работников организации, находящихся в командировке (в частности, расходов по найму жилья). При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер.

В отношении выплат в счет обеспечения таких работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, находящихся во властном или административном подчинении организации-работодателя, жилыми помещениями применяется норма абзаца десятого пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Таким образом, суммы оплаты организацией жилья и аренды квартир для работников, работающих вахтовым методом, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Указанные суммы также не подлежат налогообложению единым социальным налогом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2009 г. N 03-04-06-01/136

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Другие материалы раздела:

На обустройство «ливневки» в Иркутске требуется 10 млрд рублей
29 мая 2020

На первоочередные мероприятия по строительству ливневой канализации в Иркутске, в которые включены 104 объекта, требуется около 10 млрд рублей. Об этом 27 мая на думских слушаниях доложил начальник департамента инженерных коммуникаций и жилищного фонда комитета городского обустройства администрации города Дмитрий Анчутин.

«Японский квартал» может появиться на Цесовской набережной в Иркутске
29 мая 2020

Компания «Прибайкалье», одна из дочерних компаний En+ Group, проектирует на Цесовской набережной в Иркутске, помимо воссоздания Курбатовских бань, гостевой дом в стилистике японского архитектора Кэнго Кума. Все это вместе должно стать «Японским кварталом»

На месте Дома быта в Иркутске предлагают построить современное здание
29 мая 2020

Роль Дома быта по улице Урицкого в Иркутске в рамках проекта «Иркутские кварталы» обсудили 27 мая на депутатских слушаниях в думе областного центра.

Пешеходный мост у ТЦ «Фортуна» в Иркутске выведут на набережную Ангары
29 мая 2020

По словам главного архитектора города, спуск с пешеходного моста к набережной реки Ангара у «Фортуны» в Иркутске появится в этом году. До конца октября 2020 года будет благоустроено 60 метров набережной.

В Иркутске расширены меры по поддержке отдельных категорий граждан на частичную оплату строительства жилого помещения
29 мая 2020

В Иркутске расширены меры по поддержке отдельных категорий граждан на частичную оплату строительства жилого помещения. Дополнительные возможности были проработаны по поручению мэра Иркутска Руслана Болотова.

В Минстрое рассчитывают, что ввод жилья сохранится на уровне 2019 года
29 мая 2020

По итогам апреля Росстат зафиксировал обвал в сфере жилищного строительства. Однако в Минстрое надеются, что меры государственной поддержки отрасли позволят сохранить итоговый ввод жилья на уровне не ниже прошлого года

В России спрос на ипотеку в мае вырос до докризисного уровня
28 мая 2020

В России спрос на ипотеку на первичном рынке России в мае превысил достигнутый до пандемии уровень, сообщил руководитель аналитического центра ДОМ.РФ Михаил Гольдберг на видеоконференции ОНФ «Доступность и качество жилья после пандемии». 80% заявок заемщиков пришлись на льготную ипотеку, добавил он.

В Иркутской области сократили до 3 лет срок для безналоговой продажи жилья
28 мая 2020

Однако такое правило будет действовать лишь при условии, что это жильё единственное

Игорь Кобзев намерен разобраться с застройщиком, затягивающим сдачу жилья в Тулуне
28 мая 2020

Затягивание сроков сдачи жилья в Тулуне я рассматриваю как саботаж и мошенничество, об этом врио Губернатора Иркутской области заявил в эфире радиопрограммы «Кобзев на связи», отвечая на вопрос Ольги Галимовой из Тулуна.

В Иркутске выберут площадку для строительства Дома молодежи
28 мая 2020

Исполняющий обязанности Губернатора Иркутской области Игорь Кобзев сегодня, 28 мая, встретился с инициативной молодежью города Иркутска и обсудил создание областного многофункционального молодежного центра – Дома молодежи.

Что это такое?

Труд на вахтовых объектах означает такое формирование рабочих взаимоотношений, когда трудящиеся физически не способны добираться домой после отработанной смены в связи со значительным расстоянием между домом и рабочим объектом.

Работодатель гарантирует предоставление жилья на время вахтовых смен трудящимся, обеспечивает удовлетворительные условия жизни, организует доставку вахтовиков до рабочего места.

Заработать на объектах вахты можно на порядок выше аналогичной деятельности, производимой без привлечения работников вахты.

Помимо удаленных по географии мест, все чаще в качестве вахты используют Москву и Санкт-Петербург. Это напрямую связано с гораздо большей оплатой работы в столицах, постоянно имеющимися открытыми вакансиями и нехваткой актуальных вакансий в провинции.

Принято выделять несколько разновидностей организаций, работающих по данному методу:

Внутрирегиональный тип – рабочий объект удален от перманентного местообитания трудящихся незначительно, срок вахты обычно составляет не более 2-х недель.
Межрегиональный (вахтово-экспедиционный) тип – отличается значительной удаленностью объекта работы от места проживания сотрудников, длится такая работа дольше 2-х недель.
Научно-исследовательская экспедиция. Полевые исследования также имеют формат вахтовой работы.

Само понятие вахты включает в себя не только непосредственно производимые рабочие манипуляции, но и длительность отдыха между сменами.

Оплата проживания сотрудников, работающих вахтовым методом

В соответствии со ст. 297 (Трудовой кодекс Статья 297) Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

1. Налог на доходы физических лиц.

Пункт 3 ст. 217 (Налоговый кодекс Статья 217) Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) содержит перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Абзацем 10 п. 3 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов работников организации, находящихся в командировке (в частности, расходов по найму жилья). При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная ст. 297 Трудового кодекса, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер.

Таким образом, суммы оплаты организацией аренды квартир и проживания на койко-местах для работников, работающих вахтовым методом, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

2. Налог на прибыль организаций.

На основании пп. 32 п. 1 ст. 264 (Налоговый кодекс Статья 264) Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика.

В связи с этим затраты по оплате проживания работников в период вахты в жилых помещениях для целей налогообложения прибыли могут быть учтены в фактических размерах.

Основание: Письмо Минфина РФ от 16 июня 2009 г. N 03-04-06-01/137

Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составители Е.В. Зернова, О.Б. Солдатова.

Что такое вахта и где применяется

Вахтовый метод работы по Трудовому кодексу регулируется . В целом Трудовой кодекс РФ вахтовый метод (саму вахту) понимает как сумму времени производства работ и интервала отдыха между сменами.

Работа вахтовым методом (ТК) ограничена по длительности периодом в месяц. Исключения составляют особенные случаи на отдельных объектах, из-за которых указанный период могут увеличить до 3 месяцев (для этого нужно учесть мнение профсоюзного органа рабочих, если он есть). При его отсутствии действуют в рамках ст. 74 ТК

Вахтовый метод ТК РФ снабжает гарантией обеспечения работников жильем, когда они находятся на месте проведения работ (ст. 297).

Обозначенный вид деятельности используется при нефтегазовой и угольной добыче, разработке драгметаллов, рыбном промысле, лесозаготовке, а также в сфере транспорта, строительства, геологии и других.