Предельная величина базы для начисления страховых взносов
С облагаемой базы каждого «физика» организация (ИП) исчисляет и уплачивает в ИФНС страховые взносы по следующим основным тарифам (п.1 ст.421 НК РФ, п.1 и п.4 ст.431 НК РФ, ст.426 НК РФ).
| Вид страховых взносов | Ставка взноса (%) |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% |
| Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% |
| Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ) | 2,9% |
| ИТОГО: | 30% |
Заметьте!
С выплат иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), взносы на случай ВниМ начисляются из расчета 1,8%.
Дополнительно страхователи уплачивают в ФСС взносы «на травматизм» по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида экономической деятельности (ст.21, п.1 и.3 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ), Федеральный закон от 19.12.2016 г. № 419-ФЗ, Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ).
Обратите внимание!
Для некоторых категорий работодателей Налоговым кодексом предусмотрены пониженные (или нулевые) ставки страховых взносов. К примеру, IT-компании, уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС – 4%, на случай ВниМ – 2% (пп.3 п.1, пп.1.1 п.2, п.5 ст.427 НК РФ)
А «упрощенцы», осуществляющие льготные виды деятельности, перечисленные в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ, платят только одни пенсионные взносы по ставке 20% (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ).
При этом плательщик рассчитывает взносы на ОПС и случай ВниМ исходя из указанных в таблице тарифов до тех пор, пока облагаемая база отдельно взятого человека не достигнет так называемой предельной величины.
Предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование устанавливает Правительство РФ в конце каждого года на следующий календарный год с учетом роста средней заработной платы по стране (п. п. 4-6 ст.421 НК РФ). Так, в 2017 году действуют следующие значения (п.1 ):
- по взносам на ОПС – 876 000 руб.;
- по взносам на случай ВниМ – 755 000 руб.
И если сумма облагаемых выплат, начисленных в пользу физлица нарастающим итогом с начала года (база), превысит установленные лимиты, то ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а взносы на случай ВниМ и вовсе перестают начисляться (абз.3 п.1 ст.426 НК РФ, п.3 ст.421 НК РФ).
Имейте в виду!
Для целей исчисления медицинских и пенсионных взносов, уплачиваемых по доптарифу, а также взносов на «травматизм» предельные базы не утверждаются. Иными словами, указанные виды взносов платятся по предусмотренным Законом тарифам независимо от суммарного дохода физлица.
Давайте посмотрим, как изменятся пределы начисления взносов в 2018 году.
Таблица изменений взносов
Рассмотрим в таблицах значения предельных баз для 2018 года и 2019 года.
Таблица – Предельные базы по взносам на 2019 год:
| Внебюджетный фонд | Предельная база, руб. | Действующая ставка |
| ПФР | До 1150000,00 включительно | 22,0% |
| ПФР | Сверх 1150000,00 | 10,0% |
| ФОМС | Не определена предельная база | 5,1% |
| ФСС | До 865000,00 включительно | 2,9% |
| ФСС | Сверх 865000,00 | 0,0% |
Таблица – Предельные базы по взносам, которые действовали в 2018 году:
| Внебюджетный фонд | Предельная база, руб. | Действующая ставка |
| ПФР | До 1021000,00 рублей включительно | 22% |
| ПФР | Сверх 1021000,00 | 10% |
| ФОМС | Не определена предельная база | 5,1% |
| ФСС | До 815000,00 включительно | 2,9% |
| ФСС | Сверх 815000,00 | 0% |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 год
Предельная величина для ПФР составляет 796.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 718.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 175.120 (796.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 20.822 (718.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 40.596 (796.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.436 (718.000 * 0,2%).
Но Сидоров получил за год не 796.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.004.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%
Как применять новые лимиты в 2017 году
Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2017 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2017 году. Приведем пример и расчеты.
Пример.
В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2017 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:
- пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
- взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
- медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;
В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы по тарифу 0,2%. Также см. «Таблица ставок страховых взносов в 2017 году».
Расчет пенсионных взносов
При расчете пенсионных страховых взносов в 2017 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (876 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:
- с начислений в пределах 876 000 рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
- с начислений с суммы превышения 876 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.
Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.
| Месяц | Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2017 г.,руб. | Сумма начисленных пенсионных взносов | ||
| до 876 000 вкл. | превышение 876 000 | по тарифу 22 % | по тарифу 10 % | |
| Январь | 94 000 | 20 680 | ||
| Февраль | 188 000 | 20 680 | ||
| Март | 282 000 | 20 680 | ||
| Апрель | 376 000 | 20 680 | ||
| Май | 470 000 | 20 680 | ||
| Июнь | 564 000 | 20 680 | ||
| Июль | 658 000 | 20 680 | ||
| Август | 752 000 | 20 680 | ||
| Сентябрь | 846 000 | 20 680 | ||
| Октябрь | 876 000 | 64 000 | 6600 | 6400 |
| Ноябрь | 876 000 | 158 000 | 9400 | |
| Декабрь | 876 000 | 252 000 | 9400 |
Расчет взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
В 2017 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2017 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 755 000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.
| Месяц | База страховых взносов по ВНиМ с начала 2017 года, руб. | Сумма начисленных взносов по тарифу 2,9%, руб. |
| Январь | 94 000 | 2726 |
| Февраль | 188 000 | 2726 |
| Март | 282 000 | 2726 |
| Апрель | 376 000 | 2726 |
| Май | 470 000 | 2726 |
| Июнь | 564 000 | 2726 |
| Июль | 658 000 | 2726 |
| Август | 752 000 | 2726 |
| Сентябрь | 755 000 | 87 |
| Октябрь | 755 000 | |
| Ноябрь | 755 000 | |
| Декабрь | 755 000 |
Расчет медицинских взносов
Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2017 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).
Расчет взносов «на травматизм»
Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2017 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. См. «Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2017 году не изменятся».
Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2017 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).
