Кому положена налоговая отсрочка из-за коронавируса

Дополнительная поддержка

Если в бизнесе всё совсем плохо, государство предлагает два варианта дополнительной поддержки:

1. Отсрочка. Можно перенести платежи по налогам на 3-12 месяцев. Срок зависит от того, на сколько процентов снизились доходы:

• от 10 до 20% — 3 месяца;

• от 20 до 30% — 6 месяцев;

• от 30 до 50% — 9 месяцев;

• свыше 50% — 1 год.

В «переносе сроков» налоговая сама устанавливает новые даты платежей, а отсрочку можно дополнительно получить по всем налогам.

2. Рассрочка. Беспроцентный кредит предприятию на налоги оформляют на срок до 3 лет, если:

• доходы по балансу снизились более чем на 50%;

• появились убытки и доходы по балансу снизились более чем на 30%.

Рассрочку также можно получить на все налоги, которые нужно платить в 2020 году. 

Важно. Нельзя получить отсрочку или рассрочку на уплату акцизов и по налогу на добычу полезных ископаемых — на них меры поддержки не распространяются. 

Как получить дополнительную поддержку по налогам

Бизнес получит дополнительную поддержку, если сильно пострадал от кризиса. Государство поможет, если:

1. Доходы или выручка компании упали более чем на 10% за год. Например, если во II квартале 2019 компания заработала 1 млн рублей, а во II квартале 2020 года — 900 тысяч рублей или меньше.
2. Выручка с продажи товаров с нулевой ставкой НДС упала более чем на 10% за год. Условие действует, если такие доходы превышают 50% от оборота. 
3. Появился убыток по налогу на прибыль. Определяется по предыдущему отчетному периоду. Например, чтобы получить помощь в августе, должен быть убыток за I полугодие 2020 года. 

Необязательно быть субъектом МСП, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Достаточно работать в сфере, пострадавшей от коронавируса. Вот список отраслей, которые Правительство считает наиболее пострадавшими.
Чтобы получить дополнительную поддержку, нужно обратиться в налоговую по месту регистрации бизнеса до 1 декабря 2020 года. Можете поехать в инспекцию лично или обратиться через сайт ФНС. 

Какие документы нужны налоговой:

1. Заявление на отсрочку по налогам. Попробуйте объяснить налоговой, почему вам нужна отсрочка. Например, можете предоставить расчеты или приложить к заявлению копию отчетности.

2. Обязательство о соблюдении условий. Государство хочет гарантий, что вы не будете уклоняться от налогов. Поэтому придется дать письменное обязательство, что вы никого не планируете обманывать.

3. График погашения платежей. По рассрочке налоговая просит заранее рассчитывать, сколько вы сможете платить каждый месяц.

Скачать образцы документов можно с сайта «Консультант Плюс»: вот образец заявления, а вот . Если вы покажете все расчеты по доходам и убыткам прямо в заявлении, налоговая может быстрее принять решение об отсрочке. 
Если отсрочка нужна более чем на 6 месяцев, ФНС потребует дополнительные гарантии. Например, залог недвижимости или поручительство. Подробнее про эту процедуру можно прочитать в Налоговом Кодексе, в статье 73. По закону налоговая отвечает на запрос 30 рабочих дней. Если время истекло, а решение не прислали, обратитесь с жалобой в управление ФНС по вашему региону — это может ускорить решение вашего вопроса. Заявлений много, но Правительство утверждает, что поможет всем, чей бизнес пострадал от кризиса.

Что такое «торговое недвижимое имущество»

Объектом торгового недвижимого имущества признают:

• объект коммерческой недвижимости, расположенный на земельном участке, который разрешено использовать для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
• наименование объекта по ЕГРН предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и/или бытового обслуживания (видимо, законодатели имели в виду торговые, торгово-развлекательные центры и аналогичные объекты);
• если объект недвижимости расположен в регионе, где установлено определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества, то он должен быть на 2020 год включен в Перечень объектов, по которым налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость.

Дополнительные региональные льготы для арендодателей

Так, местным уполномоченным чиновникам разрешено расширять или сужать списки тех арендодателей, кто может просить о льготе. Например, у местных властей есть право расширить список кодов ОКВЭД, дающих право на обращение за индивидуальной налоговой отсрочкой. Но и ограничить площадь объекта недвижимости для права обратиться за льготой чиновники тоже могут.

РЕКОМЕНДАЦИЯ

Перед обращением за налоговой отсрочкой арендодателям нужно изучить местное законодательство в регионе расположения недвижимости.

Кроме того, власти региона могут контролировать выполнение требований по получению арендодателями налоговых преференций. Например, проверять организации и ИП на предмет выполнения всех условий, необходимых для получения отсрочки по налогам.

Нужно ли отчитываться о налогах в 2020 году?

Налоговым кодексом РФ установлены общие правила и сроки подачи сведений о доходах по итогам прошедшего года. Особенности налоговой отчётности предусмотрены документами, принятыми в связи с кризисом, вызванным пандемией коронавируса.

Новые сроки уплаты налогов и взносов:

• Время уплаты земельного, транспортного и налога на имущество за 1 квартал текущего года – 30 октября 2020 года.
• Срок уплаты этих же налогов за 2 квартал года – 30 декабря 2020 года.
• Малому, среднему бизнесу и микропредприятиям за март-май текущего года перенесены на 6 месяцев. Тем же плательщикам за июнь-июль – на 4 месяца.
• Индивидуальным предпринимателям по сроку до 1 июля перенесены на 4 месяца.

Правила и сроки сдачи налоговой отчетности в 2020 году

Нормы затрагивают всех, кто платит налоги и сдаёт отчёты.

Раньше время сдачи отчётов и выплаты налогов могло быть перенесено из-за праздничных дней или выходных. Изменения в условиях пандемии заключаются в установлении нерабочих дней по указам Президента страны. Дни самоизоляции до 30 апреля включительно стали нерабочими, поэтому сроки сдачи отчётности перенесены.

Каким арендодателям положены налоговые отсрочки по Постановлению № 699

Чтобы реализовать право на получение налоговых отсрочек арендодатель должен соответствовать таким параметрам:

1. Объект аренды включен в Перечень «льготных» объектов недвижимого имущества в регионе нахождения.

Перечень составляет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ.

ВАЖНО!

Правовая форма регистрации арендодателя не важна – это может быть и любое юридическое лицо, и ИП. А вот то, что объект аренды должен находится в собственности сдающего его в аренду – крайне важно

Субарендаторы в Перечень местных властей, скорее всего, не попадут.

2. Арендодатель предоставил своим арендаторам отсрочку по арендной плате в периоде действия коронавирусных ограничений.

ИНН арендаторов, которым пошли навстречу арендодатели, рассчитывающие на льготу, указывают в Перечне «льготных» объектов.

3. Основной ОКВЭД арендодателя в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) – 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом».

4. Сдаваемое в аренду имущество – относится к категории торгового недвижимого имущества.

Информация ФНС о налоговых каникулах

Согласно постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409 меры поддержки предоставляются компаниям и предпринимателям, которые относятся к наиболее пострадавшим отраслям (их перечень определяет Правительство РФ).

Условием получения отсрочки/рассрочки является снижение доходов более чем на 10 % или убыточная деятельность по сравнению с показателями 2019 года.

На сайте ФНС запущен сервис для проверки возможности получения отсрочки по уплате налогов и страховых взносов. С его помощью можно определить принадлежность к наиболее пострадавшим отраслям, которым предоставляются налоговые каникулы.

На сайте ФНС размещены по предоставлению налоговых каникул.

В письме от 14.04.2020 г. ФНС России разъяснила какие отрасли относятся к наиболее пострадавшим.

Что будет после завершения налоговых каникул в России?

С учётом того, что не могут быть определены сроки ограничений в работе бизнеса, не могут быть заранее подсчитаны убытки из-за возникшего кризиса. Принимаемые властями меры поддержки российского предпринимательства дают основания полагать, что бизнес не будет брошен на произвол судьбы и далее. На момент написания статьи Государственной думой уже принят во втором и третьем чтениях закон, устанавливающий меры налоговой поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Учитывая неопределённость в размере убытков бизнеса вследствие пандемии, правительство, обещавшее дальнейшую поддержку, может принять новый пакет антикризисных мер, в том числе, продлить налоговые каникулы.

После окончания времени отсрочек от уплаты налогов, платить их всё равно нужно. Эксперты в сфере экономики делают разные прогнозы относительно перспектив бизнеса после окончания пандемии. Так профессор СПбГУ, СПБГЭУ Николай Межевич в интервью, полагал, что критичным для малого и среднего бизнеса будет уже второй квартал текущего года. В оптимистической модели восстановление начнётся в третьем квартале, в пессимистической — в последнем квартале года.

Возможны ли какие-то штрафы?

На основании упомянутых нормативных актов приостановлено применение мер взыскания до 1 мая 2020 года. На кого распространено:

• Плательщики налогов, информация о которых содержится в реестре субъектов малого и среднего бизнеса.
• Налогоплательщики, отнесённые к наиболее пострадавшим сферам деятельности (перечень утверждён Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2010 года №434, изменения в него вносились постановлением от 10 апреля 2020 года №479).

Данные послабления ФНС осуществит сама, не имеется необходимости в обращении с заявлением. Взыскание приостановлено с 25 марта текущего года, ранее принятые решения не отзываются.

Штрафные санкции применяются в качестве наказания за невыполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством для плательщиков. Вне зависимости от фактов послаблений, установлены конкретные сроки внесения платежей. Нарушения сроков уплаты налогов по-прежнему караются законом. То есть, применение наказаний в виде штрафов в отношении вышеуказанных плательщиков возможно, но меры взыскания будут применяться с 1 мая 2020 года.

Вынужденное приостановление деятельности организаций, ИП, самозанятых граждан больно ударило по всему предпринимательству. В то время, когда распространение коронавирусной инфекции в стране ещё не вышло на плато и не пошло на снижение, сложно говорить о датах возобновления работы значительной части бизнеса. В таких условиях только помощь государства, в том числе и в виде налоговых каникул, может уменьшить негативные последствия кризиса, вызванного пандемией.

Для кого действует отсрочка взыскания

Отсрочка взыскания распространяется на налогоплательщиков, относящихся к отраслям:

• туризма;
• авиаперевозок;
• физической культуры (в т. ч. оздоровительного характера);
• спорта;
• искусства;
• культуры и кинематографии;
• общепита;
• образования;
• бытовых услуг (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты);
• гостиничных услуг (в т. ч. санатории, кемпинги, турбазы);
• выставочных услуг (в т. ч. конференции);
• иные отрасли, наиболее пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса, для оказания первоочередной адресной поддержки, Перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

По итогам консультаций с бизнес-сообществом Минэкономразвития представило на утверждение указанной Комиссии следующие отрасли (помимо перечисленных выше):

• аэропортовая деятельность (в т. ч. аэродромы);
• автоперевозки;
• организация досуга и развлечений (в т. ч. пляжи, горнолыжные трассы, экскурсоводы, аккредитованные организации);
• деятельность турагентств и других организаций в сфере туризма (в т. ч. туроператоры, агентства делового туризма);
• организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения.

Для определения основного вида экономической деятельности, принадлежность к которому влечет приостановление взыскания до 01.05.2020, используют сведения ЕГРЮЛ либо ЕГРИП. Иные виды деятельности, не указанные в качестве основных, не учитываются.

Также до 01.05.2020 приостановлено применение мер взыскания в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Особый порядок взыскания распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей из перечисленных отраслей или Реестра МСП.

Списки налогоплательщиков по отраслям, в отношении которых Правительством РФ даны поручения о принятии мер по отсрочке взыскания задолженности до 01.05.2020, ФНС размещает на своём сайте в новом разделе «Задолженность» А точнее .

По каким налогам перенесены сроки оплаты

ФНС собрала старые и новые сроки отчетности по каждому налогу в таблицу с отсрочками. Такой подход помогает предпринимателям следить за новыми датами платежей. Но в таблице много информации, поэтому мы выбрали налоги с самыми большими платежами, по которым можно получить отсрочку:

• Налог на прибыль организаций, УСН, ЕСХН и ЕНВД за 2019 год и I квартал 2020 года — на 6 месяцев;

• Налог на прибыль организаций, УСН, ЕСХН и ЕНВД за II квартал и I полугодие 2020 года — на 4 месяца;

• Транспортный, имущественный, земельный налоги за I квартал — до 30 октября 2020 года;

• Транспортный, имущественный, земельный налоги за II квартал — до 30 декабря 2020 года.

• Авансовые платежи по налогам за март и I квартал — на 6 месяцев;

• Авансовые платежи по налогам с апреля по июнь, II квартал и I полугодие — на 4 месяца;

• НДФЛ для предпринимателей на ОСНО — на 3 месяца;

• Патент со сроком уплаты во II квартале — на 4 месяца.

Вот как не пропустить новые сроки:

1. Посмотрите новые сроки платежей. Если вы откроете таблицу налоговой, то увидите новые сроки платежей по всем налогам. Так вы сможете проверить, по каким налогам даты сдвинулись, а по каким остались прежними.

2. Составьте новый график платежей. Спланируйте платёжный календарь, чтобы не пропустить срок оплаты. Первый платеж будет в августе, последний — в декабре.

3. Попробуйте платить налоги постепенно. Не откладывайте всё на последний день, чтобы не вылететь на просрочку.

Отсрочка снизит нагрузку на бюджет предприятия и поможет хотя бы на время забыть о налогах.