Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Часто возникающие вопросы

Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.

Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.

Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ.

При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.

При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.

При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.

Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.

Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.

Санкции по договору

В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.

Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.

Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.

Законодательство не имеет четкого указания на необходимость определения в договоре стоимости имущества.

Величина денежного выражения имущества может определяться заключением независимой оценки, справкой бухгалтера на основании проведенной инвентаризации актива.

Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий. Отражение займов возможно при учете всех операций.

В расходы заносятся только проценты по договору займа.

Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».

Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН, читайте здесь.

Как вести книга учета расходов и доходов при УСН, смотрите здесь.

Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.

Возврат займа

Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).

Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:

фиксированной даты возврата займа.
условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.

Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.

Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.

Сроки, установленные законодательством в ГК РФ, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.

Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.

В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.

Отражение займа при усн доходы минус расходы (нюансы)

При этом можно установить фиксированную дату возврата выданного займа, или же ввести погашение по требованию займодателя. В таком случае договор прекращает действие после письменного уведомления кредитора заемщику, после которого он должен вернуть займ в течение 30-ти дней. Также можно погасить займ досрочно, о том, что он может это сделать, заемщик должен предупредить кредитора за 30 дней до окончания срока договора, тот же должен в письменной форме согласиться или отказаться от предложения.

Инфо

Сроки, которые установлены на уровне закона, можно сделать меньше или больше, немного изменив договор. Часто задаваемые вопросы Поскольку оформление займа и сотрудничество сторон могут вызвать некоторые вопросы, в них нужно разобраться. Налогоплательщики задаются вопросами, можно ли отдать денежный займ имуществом, нужно ли прописывать штрафы в договоре, а также как определить стоимость предметов.

Усн проценты по выданным займам

Главная
Вопрос-ответ
19.02.2009 Вопрос Организация, применяющая УСН, выдала процентный займ. При этом договором займа предусмотрено, что проценты за пользование заемными средствами выплачиваются по окончании срока действия договора. В какой момент организации-займодавцу необходимо начислить и уплатить единый налог с доходов, полученных ею в виде процентов: при выдаче займа или тогда, когда проценты будут уплачены?О.В.
Шувалова, бухгалтер, г. Нефтеюганск Ответ Порядок определения доходов при УСН определен в статье 346.15 НК РФ. Согласно пункту 1 указанной статьи, при УСН признаются:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Сумма займа при УСН Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы.

Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются. Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа. Проценты по договору займа при УСН Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами. Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) по «кассовому» методу, т. е.

Общие сведения

Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.

Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.

При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.

В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.

Заключение сделки

Договор заимствования, в котором одной из сторон выступает предприятие (организация или ИП), заключается в простой письменной форме.

К документу предъявляются стандартные требования по включению обязательных пунктов и сведений. Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.

При составлении договора подлежат обязательному включению:

Дата и место заключения соглашения.
Срок действия или порядок возврата.
Наименование сторон, их представителей и доверенных лиц.
Реквизиты сторон. Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН. Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.
Контактные телефоны.
Предмет договора, порядок передачи средств или имущества.
Проценты, начисляемые по соглашению. При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой: «без начисления платы за пользование предметом договора».
Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.

Онлайн журнал для бухгалтера

В таком случае расходами можно признать размер процентов, которые не отклоняются от среднего по всем аналогичным займам на показатель больше 20-ти %. На практике такой способ сложный, но при этом выгодный. Чтобы воспользоваться вторым способом, нужно взять за основу ставку рефинансирования Центробанка и умножить ее на 1.8.
Чтобы упорядочить бухгалтерский отчет и проводить все операции в 2018 году вовремя и без особых трудозатрат, существуют специальные проводки, разработанные для займов и кредитов: Операция Проводка Получение займа Дебет 51- Кредит 51 Погашение процентов Дебет 66 — Кредит 51 Погашение процентов по долгому займу Дебет 67 — Кредит 51 Начисленные проценты Дебет 91.2 — Кредит 66 Начисленные проценты по долгому займу Дебет 91.2 — Кредит 67 Погашение займа Дебет 66 — Кредит 51 Нюансы возврата В договоре необходимо прописать сроки, в которые займ должен быть возвращен кредитору.

Порядок взаимозачета при УСН «доходы»

Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен.

В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.

При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр. Образец соглашения о взаимозачете вы можете найти . Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен.

Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом.

В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными. Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе.

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Получение процентов она отразит как:

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Как отразить в учетной политике: тогда и сейчас

Чтобы не возникало сложностей с учетом отчисляемой платы займодавцу, ранее документы по учетной политике предприятия должны были содержать данные о способе, по которому происходит начисление максимального размера процентов по уплате займа, выданного на сопоставимых условиях. Если же документ не содержал этих пунктов, доказать инспекторам сопоставимость было крайне затруднительно.

Внимание!
На сегодня отпала надобность прописывать данные положения в учетной политике, поскольку в расходы разрешено относить по умолчанию всю сумму процентов по факту. Поэтому удалите соответствующие пункты из учетной политики

Иначе налоговики могут придраться, указав, что вы не соблюдаете свой же основной документ по учету.

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

в финвложениях, если заем процентный:

Дт 58 Кт 51;

в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

Дт 76 Кт 51.

Дт 51 Кт 58 (76).

Дт 51 Кт 66 (67).

Дт 91 Кт 66 (67).

Дт 66 (67) Кт 51.

Дт 76 Кт 91.

Дт 51 Кт 76.

Особенности относительно вида займа

Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.

От учредителя

Учредитель, равно как и другое физическое лицо, имеет право заключить с предприятием договор займа и передать во временное пользование предмет соглашения.

При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо. В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом.

ГК РФ (ст.53) находит противоречий в представлении интересов сторон одним лицом. Позиция основана на разных основаниях представителей.

на основании Устава для представления интересов организаций либо Свидетельства при форме предприятия в виде ИП.
самостоятельно как физическое лицо.

При заключении договора займа и его реализации взаимозависимых лиц не возникает. Дополнительные условия обложения взаимозависимых лиц возникают только при получении выручки.

Поступление средств во временное пользование не влечет возникновения дохода вне зависимости от наличия условий по оплате за пользование предметом договора.

Беспроцентный займ является таковым только при наличии в договоре указания на отсутствие взимаемой платы.

При ведении учета возникает вопрос, входит ли в доходы материальная выгода. В отношении предприятий по договорам займа не применяется понятие материальной выгоды.

Организация или ИП, получившие средства или имущество без дополнительной оплаты, не начисляют выгоду в учете доходов.

Если краткосрочный

К категории краткосрочных договоров относятся соглашения, срок действия которых составляет менее года. Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.

Компания-заемщик должна произвести действия:

Заключить договор с включением обязательных условий.
Оформить документально получение средств, имущества.
Нести обязанности по обслуживанию займа – произвести учет актива, своевременно начислять и перечислять проценты, выполнять иные условия соглашения.
Вернуть предмет займа в соответствии с указанным сроком.

Договор займа на УСН

→ → Актуально на: 24 июня 2020 г.

Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа.

Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации. Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи ().

К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля). Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей. Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч.

ИП, может быть заключен устно.

Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма.

Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца.

Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются и (), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в .

При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы.

Напротив, в указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются. Аналогично, в закрытом перечне расходов в сумма выданного займа не названа.

Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами. Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов () по «кассовому» методу, т.

е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (). Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании . Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм ().

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований, при УСН

Стоимость права требования учтите в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п.

11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99). При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводки: Дебет 51 (50) Кредит 76 – получена задолженность от должника; Дебет 76 Кредит 91-1 – учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности; Дебет 91-2 Кредит 58 – учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.

УСН Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на упрощенке должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли цессионарию при расчете единого налога включить в доходы стоимость имущества (в т. ч. деньги), полученного от должника в рамках договора цессии.

Организация применяет упрощенку

Когда займодавец на УСН

Нельзя забывать о лимитах выдачи займа наличными – 100 000 рублей. Ответственность за нарушение этого ограничения заемщик не несет, а юридическое лицо, оформившее такой договор, может быть оштрафовано на сумму до 50 000 рублей.

Все обязательства в данном случае появляются у тех, кому предприятие выдало заем. Поэтому расходов, связанных с договором, у лица, выдавшего заем, не будет.

Доходы, полученные от возврата основной суммы займа, не являются объектом налогообложения. Проценты же относят к внереализационным доходам, с которых нужно будет заплатить дополнительную сумму налога в бюджет.

В бухгалтерском учете начисление суммы за пользование предоставленным займом отражают каждый месяц.

Заемщик – работник организации на УСН – возвращает долг самостоятельно. Возможно также списание из его заработной платы, если таковое оговорено.

Если договор не предусматривает начисление вознаграждения, за то, что одна сторона передает другой ценности, либо оно меньше 2/3 ставки рефинансирования, в отношении физлица возникает материальная выгода. С первой выплаты нужно начислить НДФЛ по ставке 35%.

Проценты по выданным займам при усн

Важные замечания Как заемщик, так и кредитор могут отразить полную сумму процентов при расчете базы по УСН. При этом кредитору необходимо учитывать в момент, когда был совершен перевод на счет заемщика, а вот сторона, которая занимает, учитывает проценты в момент, когда их перечисляет обратно. Причем потребность в соблюдении ограничений в отношении и доходов, и расходов, наступает только для сделок, которые признаны контролируемыми.

Важно

Поэтому займ, хоть и частично, все же необходимо учитывать в графах дохода/расхода, а также уплачивать с этого налог. Поскольку проценты обычно не составляют больших сумм, это не будет проблемой как для заемщика, так и для кредитора

Нормативы по закону Само понятие займа отображено в Гражданском кодексе России.

Проценты

В случае получения упрощенцем денег в долг на УСН проценты по займам в расход относят на день их перечисления другой стороне такой сделки. То есть – в момент погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Причем в сумме, перечисленной заимодавцу.

Если говорить о том, является ли возврат займа расходом при УСН, то ответ отрицательный. Саму сумму займа учесть нельзя.

Когда же упрощенец выдает заем, возвращенные проценты он показывает в доходах на дату фактического поступления денег от заемщика (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом порядок расчёта процентов – простые или сложные – не имеет значения. В доходах упрощенец должен отразить всю полученную сумму процентов за пользование другой стороной займом.

Отдельно следует сказать о беспроцентном займе при УСН «доходы минус расходы». Про материальную выгоду от его получения Налоговый кодекс ничего не говорит. Отсюда Минфин в письме от 23 марта 2017 года № 03-03-РЗ/16846 делает вывод, что такой заём не может увеличивать налоговую базу. Следовательно, на налог на УСН тоже никак не влияет.