Порядок возврата (зачета) налогов
Форма заявлений о возврате и зачете налогов
,
- Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), .
- Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), .
Причины возникновения переплаты
- неправильный расчет налогов, взносов, сборов;
- ошибки при заполнении платежек;
- внесение изменений в НК РФ, действие которых распространяется на прошлые периоды;
- по итогам налогового периода исчислена сумм налога к уменьшению;
- изменение режима налогообложения.
Как установить переплату
п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 3, 14 ст. 78 НК РФ
- самостоятельно (аудит, инвентаризация расчетов…);
- ИФНС – сообщает в течение 10 раб. дней с даты обнаружения;
- совместная сверка.
Виды налоговой переплаты
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 N 16551/11,
- излишне уплаченная – самостоятельно налогоплательщиком: возврат с % при нарушении сроков (п. 10 ст. 78 НК РФ).
- излишне удержанная – начислено и отражено в решении ИФНС: возврат с % ().
налоги, сборы, страховые взносы, штрафы и пени по ним, кроме ФСС НС и ПЗ
Распределение налогов, сборов, взносов по бюджетам
-
Федеральный
- НДС, Акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира…, госпошлина ()
- ЕСХН, УСН, ЕНВД ()
- страховые взносы ()
-
Региональный
налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (ст. 14 НК РФ)
-
Местный
земельный налог, торговый сбор, налог на имущество физ лиц (ст. 15 НК РФ)
Что делать с «переплатой»
Вернуть / зачесть
Право, а не обязанность (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.04.2018 N 03-02-07/1/24222 – при ликвидации возврат Организации, а не участникам).
Исключения
- суммы, уже распределенные ПФР на л/с по перс. учету (п. 6.1. ст. 78 НК РФ);
- санкции по валютному законодательству (Письмо ФНС РФ от 02.03.2018 N ГД-4-8/4131);
- задолженности других лиц (Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 N 03-02-07/1/41421).
Зависит от того, есть ли у налогоплательщика недоимка (п. 1, 1.1, 5, 6, 14 ст. 78 НК РФ).
Способы подачи заявления
Варианты (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ, ):
- на бумажном носителе (лично / ценное письмо с описью вложения);
- в электронном виде по ТКС с усиленной ЭП;
- в личном кабинете ЮЛ на сайте ФНС.
Приложить (п. 10, 11, 14 ст. 78 НК РФ):
- пояснения, как образовалась переплата;
- подтверждение даты обнаружения переплаты;
- напоминание о начислении % на излишне взысканные суммы;
- первичка (пп, отчетность, сканы, скрины, переписка…).
Сроки подачи заявления
- излишнее взыскание — 3 года с даты, когда стало известно об этом ();
- переплата – 3 года с даты уплаты (п. 7, 14 ст. 78 НК РФ);
- NEW самостоятельный зачет ИФНС суммы излишне уплаченного налога — не более чем за 3 года с даты уплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ с 30.08.2018).
Решение о возврате (зачете) / отказе
Возврат, зачет, отказ
- 10 раб. дней с даты получения заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 4, 5, 6, 8, 14 ст. 78 НК РФ);
- если зачет в счет других налогов, то подать заявление заранее (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ, п. 3 ст. 75 НК РФ).
Уведомление о возврате (зачете) / отказе
- сообщение о возврате (зачете), отказе — 5 раб. дней с даты принятия решения (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 9, 14 ст. 78 НК РФ).
- возврат средств — 1 месяц с даты получения заявления (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ).
