Облагаются ли ндфл выплаты по больничному листу

Содержание

Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.

С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него подоходный налог – НДФЛ. Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.

По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:

• Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
• Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
• Во время введенного карантина.

Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:

• Беременность и роды;
• Усыновление ребенка.

Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Как показать пособие по временной нетрудоспособности и исчисленный НДФЛ в отчетах

Законодательство обязывает налоговых агентов не только знать, облагается ли НДФЛ больничный лист и как его правильно посчитать, но и корректно отчитываться по осуществленным операциям. Перед собственными работниками организация может отчитаться по форме 2-НДФЛ. Такая справка может понадобиться для налоговиков, например, при намерении получить определенный вычет.

Каждый больничный лист в 6-НДФЛ, конечно, не отображается. В разделе 1 налоговые агенты указывают обобщенные данные о начисленных доходах всех своих сотрудников (строка 020). Отдельно прописаны суммы выплаченных дивидендов (строка 025), налоговых вычетов (строка 030), исчисленного налога (строка 040). Подчеркнем, что все указываемые суммы – общие для всех сотрудников организации. Итоги расчета подводятся в строках 060,070, 080 и 090. Если работодатель регулярно удерживал НДФЛ и не возвращал его работнику, в соответствующих строках проставляются нули. 

При заполнении расчета особо важен не тот факт, больничный лист облагается ндфл или нет, а конкретная дата удержания и перечисления налога в бюджет. Эти сведения должны быть вписаны в строках 110 и 120 раздела 2 отчета. Проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ позволят контрольные соотношения, разработанные ФНС. 

Напомним, некорректное заполнение отчета будет стоить налоговому агенту 500 рублей за каждый документ, содержащий ошибки. Аналогичный штраф предусмотрен за сдачу недостоверных данных в справке по форме 2-НДФЛ. При этом налоговики потребуют исправить документ и передать им верные сведения.

Порядок начисления средств

Порядок расчета денежных средств выглядит следующим образом:

1. Выяснить количество дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, указанное в больничном листе.
2. Высчитать заработок работника за один день, просуммировав его заработную плату за последние 2 года и разделив общую сумму на 730, что соответствует количеству дней в 24 месяцах.
3. Ознакомиться со страховым стажем сотрудника, поскольку он влияет на размер выплаты: если он составляет 8 и более лет, выплачиваться будет компенсация в размере 100% от заработной платы, от 5 до 8 лет — 80%, и до 5 лет — 60% соответственно.
4. Просчитать финальную сумму к выплате, умножив количество дней больничного на средний заработок с учетом страхового стажа, и отнять от получившегося числа 13%. Именно это сумму и следует перечислять в государственную казну.

Компания осуществляет компенсацию только первых трех дней отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с временной потерей трудоспособности, возмещение денежных средств, причитающихся за остальные дни, находится в компетенции ФСС.

Например, работник находился на больничном в течение 5 дней, его страховой стаж составляет 6 дней, а суммарная заработная плата за последние 2 года равняется 1 000 000 рублям. Соответственно, зарплата за 1 день будет 1 369 рубля (1 000 000/730), но с учетом страхового стажа для дальнейшей калькуляции необходимо брать в расчет не 100% зарплаты, а 80%, что составляет 1095 рублей (1 369*80%). Сумма, подлежащая к выплате за 5 дней без удержания НФДЛ, составляет 5 475 рублей (1 095*5), а с вычетом налога — 4 764 рубля (5 475-13%). При этом организация выплатит лишь 2 858 рублей — сумму, причитающуюся работнику за 3 дня, остаток обязан выплатить ФСС.

Как начисляется НДФЛ с больничного в 2017 году?

Важно не только знать, облагается ли больничный НДФЛ, но и уметь правильно вычислить налог к уплате в бюджет. Расчетная ставка – 13 %, отчетный период – месяц фактической выплаты пособия

Перед вычислением требуется проверить правильность оформления бланка нетрудоспособности, затем определить страховой стаж работника и посчитать среднедневной заработок. Сумма налога округляется до полных рублей.

Типовые проводки:

• Д 44 К 70 на 3447 руб. – отражено начисление пособия за счет предприятия.
• Д 77 К 69.1 на 5746 руб. – отражено начисление пособия за счет отделения ФСС.
• Д 70 К 68 на 1195 руб. – отражено начисление НДФЛ.
• Д 68 К 51 на 1195 руб. – выполнено перечисление налога в адрес ИФНС.

Больничные облагаются ли страховыми взносами

Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.

Это факт обусловлен следующими причинами:

• страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
• ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

• сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
• сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
• итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

• стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
• средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
• продолжительность болезни в днях.

Как считают компенсацию?

В первую очередь высчитывают средний доход человека за два последних года – сумма заработка делится на 730 дней.

Важно. Может понадобиться справка о з/п с предыдущего места работы.

Далее считают стоимость 1 дня у конкретного человека, и умножают на количество дней, пропущенных по болезни и лечению. А потом начисляются на больничный лист НДФЛ и другие. И получается итоговая сумма компенсации для выплаты. Повторимся: страховые взносы с больничного за счет работодателя не взымаются.

Интересно. Полученная сумма сравнивается с минимальным и максимальным допустимым размером для выплаты и её коррекции. А два предыдущих года можно заменить другими, например, если труженик в это время был в декрете.

Если у вас нет двух лет трудового стажа, то расчёт налогов с больничного делают согласно минимальному размеру заработной платы.

Интересные факты о больничном листе

• В текущем 2017 году больничному листу исполняется 80 лет. Первый лист временной нетрудоспособности был выписан в нашей стране в 1937 году.
• С 1 июля 2017 года начинается постепенный переход на электронные листы временной нетрудоспособности
• В Германии сотрудник может отсутствовать по болезни 3 дня без оформления официального документа и без потери в своей зарплате. Достаточно предупредить работодателя телефонным звонком (см. Опоздание на работу: штраф или увольнение?).
• Налоги с больничного листа в 2017 году не подвергались никаким изменениям в сравнении с предыдущим годом. Значит и особых проблем с их начислением не возникает.

Начисление налога на доходы физических лиц и его уплата

Начисление НДФЛ происходит в момент начисления больничного пособия по ставке 13%, удержание НДФЛ происходит в момент выплаты пособия сотрудником. Перечислить же НДФЛ с пособия по вр.нетрудоспособности нужно до конца месяца, в котором было выплачено пособие.

Пример 1.

Иванов Д.Д. Болел с 1 февраля по 7 февраля 2019 года, 8 февраля он принес листок нетр-ти в бухгалтерию ООО «Пион», в котором работал. Бухгалтер 9 февраля исчислила сумму пособия, равную 12000 рублей. Пособие должно быть выплачено в ближайшую дату выплаты з.п. – 25 февраля в сумме 12000-13%=10440 рублей. НДФЛ удержан будет в дату выплаты, а перечислен должен быть не позднее 28 февраля 2018 года — в последний день месяца.

Пример 2.

Сидоренко П.Р. была на больничном по уходу за больным ребенком с 25 февраля 2019 года по 10 марта 2019 года. 11 марта она принесла в бухгалтерию лист нетр-ти. Бухгалтер исчислила пособие 21 марта 2018 года в размере 8200 рублей. Выплата пособия должна быть произведена во время следующей выплаты зар.платы, которая будет производиться 5 апреля 2019 года. Пособие должно быть выплачено в размере 8200-13%=7134 рублей. НДФЛ в сумме 1066 рублей будет удержан 5 апреля в момент выдачи больничного, а перечислен в бюджет не позднее 30 апреля 2019 года.

Больничный и подоходный налог

 Необлагаемые подоходным налогом суммы перечислены в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 217. 

ПРАВИЛО

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Ключевые правила выплаты социальных пособий работодателями:

1. Роль налогового агента для наемного сотрудника выполняет работодатель.
2. За то, как будет удержан НДФЛ с больничного, ответственность несет работодатель, а не застрахованное лицо.
3. Налоговые начисления должны затрагивать всю сумму пособия.
4. Факт удержания подоходного налога по времени должен совпадать с датой выплаты дохода работнику. Обоснование приведено в ст. 226 НК РФ.

Если весь объем пособия выплачивается со счетов работодателя (с последующим частичным возмещением ФСС), облагается ли больничный НДФЛ – да, налог взимается. Источник финансирования для целей налогообложения доходов наемного персонала значения не имеет. Ставка по налогу применяется стандартная и равна 13%. В бюджет удержанные средства должны быть переведены не позже последнего рабочего дня в месяце, когда была произведена выплата пособия.

Если работник трудится по договору гражданско-правового характера, берется ли НДФЛ с больничного такого физического лица – расчеты с этой категорией сотрудников регламентируются не трудовым, а гражданским правом. Ситуации, когда заболел человек, с которым подписано соглашение ГПХ на выполнение отдельных работ или оказание услуг, рассматриваются обособленно. У предприятия по таким работникам не возникают обязательства по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

В отношении наемного персонала с больничного начисляется НДФЛ, 2020 год не внес коррективы в это правило. По физическим лицам, с которыми сотрудничество подтверждается договором ГПХ, предприятие не платит страховые взносы. Если нет перечислений страховых взносов, то нет и социальных гарантий в виде пособия на период временной нетрудоспособности.

Как быть участникам пилотного проекта ФСС – берется ли НДФЛ с больничного листа в этом случае:

• для пилотного проекта характерны прямые выплаты пособий работникам Фондом социального страхования;
• в сферу влияния работодателя входит только та часть пособия, которую предприятие обязано оплатить из своих ресурсов;
• у работодателя имеются сведения по начисленным суммам больничного в пределах первых трех дней болезни;
• как удержать НДФЛ (больничные) – пилотный проект подразумевает начисление и удержание налога работодателем с суммы за первые три дня, за оставшуюся часть пособия и налоговые обязательства по нему ответственность возлагается на ФСС.

Берется ли налог с больничного листа в 2017 году?

Все начисления по медицинскому документу, а также доплаты работодателем сотруднику за период болезни обязательно облагаются налогом на доходы физических лиц. При традиционной выплате по листу нетрудоспособности беременным, родившим женщинам не удерживается НДФЛ. Но, если работодатель производит добровольную доплату матерям, то с этой суммы высчитывается подоходный налог. Удержания не производятся при усыновлении ребенка работником.

Какие налоги платятся с больничного листа?

Для бухгалтерского учета налогообложение больничного листа сотрудников всегда был и остается очень важным. Документ, свидетельствующий о временной нетрудоспособности человека, оформляется лечащим врачом. Во время болезни он хранится у пациента. После того, как установлен факт выздоровления, он передается работником на предприятие. Это является основанием для получения материальной компенсации за период, когда было невозможно исполнение своих обязанностей. Закон обязывает руководителей компаний выплатить компенсацию работникам.

Финансовая выплата равна размеру заработной платы за один месяц. Сумма облагается НДФЛ. Денежную компенсацию по уходу за маленькими детьми берет на себя соцстрах. Для этого достаточно матери трудиться официально.

Как влияют ранее оформленные больничные на расчет пособия по листу нетрудоспособности, входят ли в средний заработок – пример

Если человек длительно болел в последние 2 года или, например, часто уходил на больничный с ребенком, то его средний заработок будет заметно занижен из-за этого. Соответственно, и пособие по новому листу нетрудоспособности он получит в меньшем размере по сравнению с ситуацией, когда весь расчетный период отработан полностью.

При определении размера выплаты по листку нетрудоспособности необходимо учитываться правила вычисления, изложенные в Постановлении №375 от 15.06.2007. Необходимо взять расчетный период, равный двум календарным предшествующим годам, определить среднедневной доход за это время и рассчитать пособие с учетом страхового стажа.

Пилотный проект ФСС: особенности начисления и уплаты НДФЛ с больничного листа

С 2012 года в отдельных субъектах РФ вступил в действие пилотный проект ФСС «Прямые выплаты». Проект ориентирован на то, чтобы облегчить российским гражданам полное и своевременное получение всех видов пособий от ФСС, в том числе и всех типов оплаты по листкам нетрудоспособности.

В рамках проекта все россияне, официально трудоустроенные по найму, могут получать:

• пособие по временной нетрудоспособности по болезни;
• оплату листка нетрудоспособности при травме;
• оплату листка нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребёнком;
• пособие по беременности и родам;
• больничный лист при травматизме на производстве.

Мероприятия пилотного проекта в 2012–2020 годах регламентируются Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. Пилотный проект внедряется поэтапно, регионы включаются в него в порядке, утверждённом Правительством.

В регионах, вошедших в проект, оплата больничного наёмным сотрудникам производится не работодателем, а из ФСС напрямую. Сумму оплаты за дни нетрудоспособности ФСС перечисляет на счёт застрахованного работника или направляет ему переводом по почте на адрес проживания.

Все данные работника должны быть предварительно внесены в базу данных ФСС. В регионах, где действует проект, работодатель оплачивает сотруднику только первые 3 дня представленного сотрудником больничного. Затем больничный лист и справка о сумме заработка работника за 2 года работодатель (или сам работник по согласованию с работодателем) передаёт в территориальное отделение ФСС. На эту операцию отведено 5 дней.

В регионах, где действует проект ФСС, работодатель при заполнении листка нетрудоспособности должен оставить не заполненными строки:

• «Сумма пособия за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
• «Итого начислено».

В строке «Сумма пособия за счёт средств работодателя» в больничном листе работодатель указывает сумму (с учётом НДФЛ), которую он начислил работнику за первые 3 дня представленного больничного (письмо ФСС РФ от 28 октября 2011 г. № 14–03–18/15–12956).

Сумму пособия за период нетрудоспособности за минусом суммы платы за первые 3 дня, ФСС (после удержания НДФЛ) переводит на личный счёт работника. При такой системе оплаты нетрудоспособности больничный за весь период, начиная с четвёртого дня, облагается НДФЛ уже отделением ФСС. Работодатель не удерживает НДФЛ с суммы больничного, оплаченной работнику напрямую от ФСС.

Удержать НДФЛ по больничному листу в таких регионах работодатели должны только со своей части пособия. Ведь по условиям пилотного проекта работодатель уже не считается источником выплаты дохода в отношении больничного сверх первых трёх дней нетрудоспособности (п. 1–3 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с больничных в 2017 году

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Нормативное понимание того, облагается ли НДФЛ больничный лист заключается в смысле назначенных выплат. По сути это компенсация работнику за время его отсутствия по уважительной причине – болезни. На подобные начисления вправе рассчитывать в том числе сотрудники-иностранцы при условии минимального времени занятости у работодателя в 6 мес., а также уплаты предприятием с пособий обязательных страховых взносов. Это правило распространяется на ситуации, когда человек заболел сам или осуществляет уход за нетрудоспособным членом семьи.

Обратите внимание! Оплата больничных сумм по общим основаниям выполняется из 2 источников финансирования: за первые 3 дня – из собственных средств предприятия-работодателя, за остальные дни – из средств ФСС. Исключение – «детские» пособия

Когда требуется исчислить НДФЛ в бюджет (стат. 226 НК):

• Удержать НДФЛ необходимо в день получения пособия – в момент фактической выплаты (п. 4).
• Перечислить НДФЛ с пособий необходимо до конца календарного месяца – за отчетный период берется месяц выплаты суммы (п. 6). Способ и сроки выдачи больничных сотрудникам в 2017 году значения не имеют.

Внимание! Помимо вопроса: Начисляется ли НДФЛ на больничный? бухгалтеров зачастую волнует еще один важный момент. Следует ли облагать суммы пособий страховыми взносами? В настоящее время больничные суммы не облагаются ЕССС в части пенсионного, медицинского и социального страхования (стат

422 НК РФ).

Изменения в обложении налогами пособия по больничному в году

Обложение налогами пособия по больничному листу в 2018 и новом году включало выплаты налогов на доход с физических лиц. Отметим, что взносы с листа не выплачиваются. Ставка налога  остается прежней и равна 13% от суммы дохода.

Средства для выплаты пособий берут пока по следующему принципу:

• 3 дня начала оплачивает компания;
• остальной период компенсирует ФСС РФ.

Эти нормы установлены в ст. 3 п. 2 и п. 1 федерального закона о страховых взносах (№ 255-ФЗ). Пособие по больничному листу по уходу за ребенком и за родственником и НДФЛ выплачивается полностью ФСС. После увольнения работник может требовать выплату компенсации по больничному листу после соблюдения некоторых норм, указанных в ст. 4 п. 2 Федерального закона № 25-ФЗ.

С начала 2014 года и по год (а возможно и в дальнейшем останется), было запланировано введение нового порядка выплат по больничному, согласно которому они должны совершаться непосредственно ФСС, а не работодателем. После такого обновления станет проще вести контроль выплат. Пока он не утвержден, то налогообложение производиться по существующему законодательству.

Налог с больничного листа

В последние несколько лет изменения не затрагивали величину ставки по налогу на доходы физических лиц, взимаемой с больничного листа. На сегодняшний день она составляет 13% от суммы.

Налоговой базой в случае с обложением сбором больничного листа является величина пособия, выплачиваемого находящемуся на отдыхе в связи с состоянием здоровья гражданину, учтенная за весь период длительности временной нетрудоспособности лица.

Удержание средств с обозначенной величины не может производиться в том же порядке, что и для заработной платы, так как между рассматриваемыми выплатами существует множество отличий. Так, например, денежные отчисления по больничному листу проходят в качестве облагаемого налогом дохода в конце отчетного месяца.

Удержание НДФЛ не может производиться в случае с отчислениями на пособие так же, как и во всех других случаях

Довольно часто случается так, что работники, трудящиеся в той или иной организации на основании заключенного с ней ранее гражданско-правового договора, заболевали. Поскольку данная форма отношений не относится к традиционно принятой, сразу возникает вопрос: а платить ли подоходный налог с больничных листов обозначенных работников?

Отвечаем: по закону работники, которые трудятся в учреждении на основании договоров гражданско-правового характера, могут уйти на больничный. Однако, они не получают за него оплату, поэтому, отсутствует и налогооблагаемая база. И, как следствие, подоходный налог просто-напросто не с чего уплачивать.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

Оплата больничного листа трудящимся Российской Федерации производится в два этапа. Какие, рассмотрим в нижеследующей таблице.

Таблица 1. Оплата пособия в связи с временной нетрудоспособностью гражданина

Количество дней	Кто производит выплату
Первые три дня болезни	Согласно букве закона, обязательства по оплате материального содержания для заболевшего работника в течение первых трех дней указанного в больничном листе срока берет на себя организация-работодатель, в которой трудоустроено заболевшее лицо.
С четвертого по последний день периода нетрудоспособности	Весь период времени, начинающийся с четвертого дня болезни, и оканчивающийся непосредственно закрытием больничного, с финансовой точки зрения покрывает Фонд социального страхования.

Обязательство по оплате пособия заболевшему сотруднику берут на себя как компания-работодатель, так и Фонд социального страхования

Мнение эксперта
Новиков Олег Тарасович
Юрист-консульт с 7-летним стажем. Специализируется в области уголовного права. Член ассоциации юристов.

Так будет ли удерживаться налог на доходы физических лиц с периодов нетрудоспособности гражданина, которые обеспечиваются за счет Фонда социального страхования?

Выше мы уже говорили, что Налоговый Кодекс причисляет рассматриваемое денежное содержание к перечню средств, являющихся доходом гражданина. А потому и определяет в список подлежащих уплате НДФЛ наименований.

При этом, в указанном перечне правил и нормативов не содержится информации относительно исключений по данному вопросу, а кроме того, не упоминается, что НДФЛ имеет части:

• которые подлежат обложению сбором;
• которые проведению этой процедуры не подлежат.

Соответственно, вся сумма выплачиваемого по больничному листу пособия станет финансовой базой для расчета конечной величины подоходного сбора.

Поскольку закон не говорит иного, необходимо оплачивать государственный сбор и с выплат по больничному листу

Срок уплаты налога в 2017 году

С 1 января 2016 года в плане НДФЛ изменился срок, в который нужно уложиться при перечислении НДФЛ с больничного листа. В 2017 голду ничего не изменилось. Сегодня с НДФЛ необходимо разобраться не позднее чем в последний день того месяца, в котором выплачено «больничное» пособие. Об этом гласят:

• шестой пункт статьи 226 НК РФ (см. редакцию, действующую с 01.01.2016),
• подпункт «г» второго пункта второй статьи Закона № 113-ФЗ от 02.05.2015,
• пункт 3 четвертой статьи того же Закона.

При этом теперь не имеет никакого значения способ, которым происходит выплата — переводом на счет в банке или наличными финансами. Это имело значение до 2016 года. При посредстве банка налог уплачивался непосредственно в день перечисления пособия на счет работника или в день снятия. При наличном расчете с НДФЛ разбирались на следующий день после выплаты.

Справка о временной нетрудоспособности работника — узнайте, как ее получить.

Правильный расчет заработной платы очень важен. Узнайте о важных нюансах этого процесса в нашей профессиональной статье.

Если вас отправили в командировку в выходные, то вам нужен наш материал!

Когда больничный облагается НДФЛ?

В соответствии с 1 пунктом 217 статьи НК РФ, оплата временной нетрудоспособности не освобождается от удержания налога на доходы физических лиц. То есть сумма пособия обязательно должна подлежать налогообложению в общем порядке.

Это также распространяется на больничный по уходу за ребёнком и применяется во всех остальных разновидностях больничных листов, оплачиваемых работодателем.

Однако НДФЛ не нужно удерживать, если больничный связан с беременностью или родами (именуется «больничный БиР»). Это единственное исключение, ведь с точки зрения законодательства, БиР приравниваются к социальному пособию. Поэтому он не облагается налогом, причём не имеет значения и схема данных выплат: сразу или частями.

С другой стороны, НДФЛ не нужно платить, если:

1. Больничный не оформлен официально.

Когда работник заболевает, он направляется к врачу и проходит курс лечения. Первые 3 суток работодатель будет оплачивать больничный самостоятельно, а всё последующее время – за счёт Фонда Социального Страхования.

Затем сотрудник приносит больничный лист, и уже с него удерживается НДФЛ. Если какой-то пункт из этой цепи пропадёт (мошенничество с наличием болезни, отсутствие больничного и т. п.), это повлечёт за собой серьёзные правовые последствия, выяснение обстоятельств и, естественно, никакие налоги платить не придётся. По крайней мере, до момента решения данного вопроса.

Работы, осуществляемые по схеме гражданско-правовых договоров, – это совершенно другая ситуация. Между работодателем и исполнителем не заключается трудовой договор, а значит, начинают действовать иные законы РФ.

При рабочих взаимоотношениях подобного характера работодателю не требуется оплачивать больничный: данный тип дохода не учитывается законодательством (федеральный закон № 255). Следовательно, удерживать НДФЛ будет невозможно с правовой точки зрения.