В каком случае компенсация за обучение не выплачивается
Современная практика показывает, что при составлении договоров частные центры указывают в предмете консультационные или информационные услуги. Такой договор не служит основанием для получения возмещения.
ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:
Возмещение при оплате за собственное обучение Если Вы – официально работающий гражданин, ежемесячно перечисляющий НДФЛ в бюджет и оплачивающий за собственное образование. Условия для получения вычета: Сумма возмещения, полученного Вами в течение года, не превышает НДФЛ, который Ваш работодатель перечислил в бюджет в том же периоде.
Остаток вычета на следующий год не переносится. Величина налогового вычета ограничена 120 000 руб. То есть Вы не получите возврат более чем 13% от этой суммы. Если в текущем периоде Вами оформлен не только вычет за обучение, но и, к примеру, вычет на лечение, то величина возмещения по прежнему не будет превышать 15 600 руб. (13% от 120 000 руб.). Это объясняется тем, что НК определяет максимальную величину для социальных вычетов за год. Если Вы в течение нескольких лет платили за учебу, но не оформляли возврат, то вернуть средства Вы можете только за последние 3 года.
Не все знают, что многие вправе претендовать на частичную компенсацию средств, уплаченных за образование братьев (сестер). Критерии для получения возврата аналогичны условиям оформления вычета на детей:
-
возмещению подлежит только оплата за очную форму;
-
возраст брата (сестры) не должен быть более 24 лет;
-
платежные документы и соглашение с учебным заведением должны быть оформлены на Вас;
-
свидетельства родства между Вами и братом (сестрой);
Что же касается непосредственно величины вычета, то он превышает возмещения при расчете за учебу детей и составляет 12 000 руб. (к возврату – не более 1 560 руб.).
Что такое дистанционное обучение?
Образование является одной из сфер деятельности, которые существенно меняются с развитием информационно-коммуникационных технологий. Еще совсем недавно обучение с их помощью считалось достаточно сомнительной перспективой, а сегодня все больше образовательных организаций не только интегрируют технологии на различных стадиях процесса получения знаний, но и организуют с их помощью этот процесс таким образом, что студенты вообще могут не посещать учебное заведение.
С 2012 года в Федеральный закон «Об Образовании в РФ» включены положения об электронном обучении и дистанционных образовательных технологиях (см. ч. 1 ст. 16 Закона), согласно которым такое обучение и технологии могут применяться при любой форме образования (очной, заочной). Могут быть и программы, реализуемые только с помощью электронного обучения и образовательных технологий, если технические ресурсы организации позволяют студентам осваивать их полностью независимо от места нахождения. При этом учебные заведения должны обеспечивать идентификацию личности обучающегося (см. Приказ Министерства образования и науки РФ от 23 августа 2017 г. № 816).
Условия получения вычета за обучение
Для начала напомним, что вычет можно получить не только за высшее или среднее-специальное образование, его можно получить даже по оплате обучения ребенка в детском саду (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414).
Главных условий для вычета два:
- Социальный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), то есть уплачивать налог в меньшей сумме. Таким образом, физлицо должно иметь доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, например, зарплату.
- физлицо должно иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Но это еще не все:
Во-первых, у физица должны быть документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), например, договоры с образовательной организацией.
Во-вторых, у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
Однако Минфин против заявления к вычету:
- проценты, уплаченные налогоплательщиком по кредитам, израсходованным на оплату его обучения (Письмо от 02.11.2011 N 03-04-05/7-851);
- проценты, уплаченные банку в виде комиссии за перечисление платы за обучение (Письмо от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1132).
Кроме того, если образовательная организация оказывает иные услуги, например, питание, то сумма за необразовательные услуги не может быть зачтена в суммы оплаты обучения для целей предоставления вычета. Такую сумму за необразовательные услуги лучше выделить в договоре отдельной строкой
Чтобы учесть в сумме оплаты за образования и учебные пособия, важно, чтобы стоимость учебных пособий, необходимых для обучения, входила в его стоимость. Желательно также, чтобы она там отдельно не выделялась (Письмо Минфина России от 25.08.2015 № 03-04-05/48936)
Вопрос: Налогоплательщик НДФЛ — налоговый резидент оплачивает обучение ребенка в спортивной секции. Может ли он использовать социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ?
Ст. 84 Федерального закона № 273-ФЗ прямо устанавливает особенности реализации образовательных программ в области физической культуры и спорта. Следовательно, налогоплательщик НДФЛ — налоговый резидент, оплачивающий обучение ребенка в спортивной секции, вправе использовать социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, при условии, что организация, в которой занимается ребенок, и программа занятий соответствуют требованиям Федерального закона № 273-ФЗ.
Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по обучению у индивидуального предпринимателя, занимающегося образовательной деятельностью, и нужна ли для этого лицензия?
Наличие лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения — одно из условий получения вычета на обучения.
Согласно ч. 1 и 5 ст. 32 Закона об Образовании предприниматель ведет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. В случае привлечения сторонних педагогов ему нужна лицензия. Если же он преподает исключительно сам, то лицензия ему не требуется. Это мнение подтверждают письма Минфина и ФНС (письмо ФНС России от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@ и Минфина России от 07.05.2015 № 03-04-05/26529).
Таким образом, гражданин вправе претендовать на получение социального вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у предпринимателя, ведущего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии.
Напомним, что единственным официальным документом в данном случае будет свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в котором в качестве вида экономической деятельности указана образовательная деятельность. Об этом было сказано, например, в письме Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163.
