Налоговый вычет на лечение, обучение и благотворительность

Какие виды лечения относят к дорогостоящим?

При определении суммы налогового вычета важно определить, является ли получаемое лечение дорогостоящим. Дело в том, что для социальных вычетов существует установленная законом максимальная сумма, выше которой налоговые льготы не предоставляются

Однако многие виды лечения имеют стоимость, превосходящую установленный лимит. По этой причине в законодательстве предусмотрели возможность получения льготы по подоходному налогу для затратных видов лечения: расходы на дорогостоящие процедуры и материалы считаются отдельно от обычных процедур и лекарств, списки которых мы приводили ранее.

Льгота предоставляется в том случае, если дорогостоящее лечение производилось на территории России, а плательщиком услуг по договору значится заявитель на льготу.

К дорогостоящим видам медицинских процедур, в частности, относятся:

• хирургическое лечение врожденных аномалий ребенка;
• хирургическое лечение тяжелых форм болезней кровообращения, нервной системы, глаз, органов дыхания и пищеварения;
• эндопротезирование и другие операции на суставах;
• трансплантация органов и тканей;
• комбинированное лечение наследственных болезней, злокачественных опухолей, остеомиелита, сахарного диабета и прочих болезней и патологий;
• вживление протезов и кардиостимуляторов;
• пластические и реконструктивные операции;
• терапевтическое лечение опухолей щитовидной железы;
• диализ и другие процедуры (подробный перечень приведен в Постановлении Правительства РФ № 201 от 19.03.2001 г.).

Кроме самого лечения зачастую приходится приобретать дорогостоящие расходные материалы. Данные затраты тоже можно частично компенсировать льготой по НДФЛ, но при соблюдении как минимум двух условий:

1. Медицинская организация не имела возможности приобрести расходные материалы самостоятельно.
2. Медицинская организация выдала справку о том, что без приобретения именно этих расходных материалов надлежащее оказание медицинской помощи стало бы невозможным.

Удвоенный вычет опекуну (попечителю)

Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (2800 руб.) предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом размер вычета не зависит от факта (письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32):

• регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на указанный вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891);
• лишения (не лишения) родителей опекаемого ребенка родительских прав.

Документы, подтверждающие право на удвоенный вычет опекуну

Примечание. Акт подтверждает возникновение отношений между опекуном (попечителем) и подопечным (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ)

Документом, подтверждающим назначение опекуна единственным опекуном, является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) (письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109).

Акт подтвердит право опекуна (попечителя) на удвоенный налоговый вычет (письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@).

Обратите внимание! Если органом опеки (попечительства) ребенку назначено несколько опекунов или попечителей, все они имеют право на вычет в одинарном размере — 1400 руб. По достижении ребенком возраста 18 лет опекуны (попечители) лишаются права на стандартный вычет

По достижении ребенком возраста 18 лет опекуны (попечители) лишаются права на стандартный вычет.

В чем различие опеки и попечительстваОпека устанавливается над детьми до 14 лет, а попечительство — над детьми от 14 до 18 лет (ст. 2 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ, п. 1 ст. 32 и п. 1 ст. 33 ГК РФ и п. 2 ст. 145 Семейного кодекса).

При достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматически становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом (п. 2 ст. 40 ГК РФ).

Работница является и родителем, и опекуном

В каком размере предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей работницы, если она имеет ребенка в зарегистрированном браке и является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка?

При наличии соответствующих документов работница может воспользоваться стандартными вычетами (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891):

• в размере 1400 руб. — как родитель собственного ребенка;
• двойном размере (2800 руб.) — как единственный опекун несовершеннолетнего ребенка.

Куда обращаться за возвратом НДФЛ?

Право на налоговый вычет зафиксировано в нормативных актах, но реализуется оно только по заявительному принципу. Другими словами, без подачи соответствующего заявления рассматривать вопрос о предоставлении налоговой льготы никто не будет. Обращаться за оформлением налогового вычета на лечение можно напрямую в местную ФНС или к своему работодателю.

Направляться в ФНС за возвратом налога можно лишь по окончании года, в котором производилась оплата лечения. Обращаться к работодателю можно сразу после оплаты лечения, но перед этим придется все-таки сходить в ФНС, чтобы получить документ, подтверждающий наличие права на налоговую льготу. Второй вариант позволяет не дожидаться конца года, а вернуть налог на несколько месяцев раньше. Рассмотрим второй вариант подробнее.

Сначала родителю необходимо занести в ФНС документы, отражающие расходы на лечение детей, и запросить подтверждение права на налоговую льготу. Затем полученное подтверждение передается работодателю. На его основании бухгалтерия начисляет родителю зарплату уже с учетом предоставленного налогового вычета.

Если размер вычета превышает месячную зарплату родителя, то ежемесячное удержание НДФЛ не производится до момента исчерпания всей суммы вычета. Если же предоставленный налоговый вычет не исчерпается до конца календарного года, то получить его остаток можно только после обращения в ФНС в следующем году. Таким образом, если затраты на лечение были велики, а год подходит к концу, то проще дождаться окончания года и подать документы на возврат НДФЛ в налоговую службу, а не работодателю.

Максимально допустимый срок обращения за предоставлением налогового вычета – в течение 3 лет после года оплаты лечения. Надо понимать, что налоговый вычет можно оформить лишь за те годы, когда осуществлялась оплата медицинских услуг. При этом оплата должна быть произведена за счет собственных средств родителей, а не за счет средств, например, медицинского страхования. Конечно же, факт лечения и факт оплаты должны быть подтверждены документально, поэтому все выписанные рецепты, оформленные договора, платежные документы и чеки необходимо сохранять.

Чаще всего весь процесс возврата НДФЛ от подачи заявления до перечисления денег занимает примерно от двух до четырех месяцев. Само заявление рассматривается в течение 10 дней, а вот необходимая проверка предоставленных документов может проводиться до трех месяцев (хотя на практике обычно быстрее). После принятия решения ФНС в течение 5 дней высылает заявителю письменное уведомление, а затем в течение месяца осуществляется возврат средств на карточку или банковский счет. По желанию родителя эту сумму могут зачислить в счет будущих налогов.

Виды лечения

Вернуть деньги можно не за все купленные лекарственные средства. Государство компенсирует часть затрат только по определённым Перечням, установленным постановлением Правительства РФ. К таким видам услуг относят:

1. Постановка диагноза и лечебные процедуры в поликлинике при стационарном дневном наблюдении.
2. Диагноз и лечение при оказании срочной медицинской помощи.
3. Лечение и реабилитационный курс в санатории.
4. Проведение медицинской экспертизы.

Важно! Компенсация подоходного налога за лечение несовершеннолетнего при оказании дорогостоящих услуг осуществляется без установления лимита.

Если ребёнку диагностировано тяжёлое заболевание и родители понесли большие расходы на лечение, получение налогового вычета совершается без лимитов по сумме к возврату. В такие медуслуги входит:

1. Установка кардиостимуляторов.
2. Пересадка костного мозга и органов.
3. Лечение врождённых пороков.
4. Выхаживание ребёнка, родившегося с массой тела менее 1,5 килограмм и многое другое.

Важно! При вывозе несовершеннолетнего за рубеж для прохождения лечения возврат НДФЛ не положен.

Как получить налоговый вычет за лечение

После того, как лечение или лекарства полностью оплачены, гражданин может обратиться за получением вычета. За вычетом можно обратится либо к работодателю либо в налоговую. Обратится к работодателю можно сразу после оплаты, а в налоговую службу только по завершении календарного года.

Если выплатой вычета занимался работодатель, но по завершению календарного года вычет не был полностью использован, можно обратиться в налоговую за не дополученной частью вычета.

Обращение за вычетом в налоговую службы

По окончании календарного года, нужно собрать пакет документов, заполнить налоговую декларацию и обратится в местную налоговую службу. Пакет документов должен включать: документы подтверждающие право на получение налогового вычета, а также подтверждающие затраты на лечение и лекарства.

Обращение за вычетом к работодателю

При обращении за налоговым вычетом к работодателю, всю основную работу возьмет он, выступив своего рода налоговым посредником. Но перед обращением к работодателю, все равно нужно посетить налоговую и предоставить необходимые документы. После проверки документов, налоговая выдаст уведомление, которое и будет являться основанием для назначения вычета по месту трудоустройства.

Если за вычетом обратится к работодателю, то не нужно заполнять налоговую декларацию и брать справку 2-НДФЛ. А вычет производится с месяца подачи заявления (с уведомлением от налоговой).