Правильные ответы и пояснения
1в — компания вправе получить отсрочку или рассрочку по уплате налога на срок до года (п. 1 ст. 64 НК РФ). А по уплате федеральных налогов в части, которая зачисляется в федеральный бюджет, — на срок более года, но не свыше трех лет (п. 1 ст. 64 НК РФ в действующей редакции).
До 9 апреля 2015 г. отсрочку (рассрочку) налогового долга, не превышающего 10 млрд руб., вправе предоставить министр финансов РФ на срок до пяти лет (п. 1 ст. 64.1 НК РФ). Позднее ст. 64.1 НК РФ утратит силу (пп. «б» п. 1 и п. 3 ст. 1 Федерального закона от 08.03.2015 N 49-ФЗ). И компания сможет рассчитывать на отсрочку (рассрочку) максимум на три года.
2а — начиная с 9 апреля 2015 г. решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов принимает налоговая служба (пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, пп. «б» п. 1 и пп. «б» п. 2 ст. 1 Закона N 49-ФЗ).
Примечание. С 9 апреля 2015 г. изменится порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогам.
До этой даты отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок до трех лет можно было получить только по решению Правительства РФ.
3б — одним из оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов является угроза банкротства при единовременном погашении налоговой задолженности (пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2014 N 03-02-07/1/67889, от 26.02.2014 N 03-02-07/1/8192 и от 25.04.2012 N 03-02-07/1-101). Вероятность банкротства оценивают на основе Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога (утв. Приказом Минэкономразвития России от 18.04.2011 N 175).
Минфин России разъяснял, что для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога на имущество компания вправе обратиться в инспекцию по месту своего нахождения. Главное — иметь в наличии документы, подтверждающие финансовый провал при единовременной уплате налога (Письма от 26.12.2014 N 03-02-07/1/67889 и от 03.07.2013 N 03-02-07/1/25500).
4а — тот факт, что компания изменила место нахождения, не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами. Поэтому в рассматриваемой ситуации решение о предоставлении рассрочки по уплате налога принимает та инспекция, в которой компания состояла на учете ранее и куда подавала соответствующее заявление. А действия, которые необходимы для исполнения этого решения, будет осуществлять уже инспекция по новому месту учета (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
5б — компания не вправе претендовать на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога, если в отношении ее проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ). Взыскание налогового штрафа не относится к производству по делу о налоговом правонарушении (Письмо Минфина России от 21.04.2010 N 03-02-07/1-156). Поэтому в данной ситуации оснований для отказа в предоставлении отсрочки нет.
С этим соглашаются и суды (Определение ВАС РФ от 25.08.2010 N ВАС-11509/10, Постановления ФАС Волго-Вятского от 20.08.2009 N А17-7773/2008 и от 23.04.2009 N А17-4214/2008, Московского от 07.07.2009 N КА-А40/6077-09 округов).
6б — выплачивая зарплату физлицам, компания признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Порядок переноса срока уплаты налога, сбора, пеней и штрафа (то есть предоставление отсрочки и рассрочки) не распространяется на налоговых агентов (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письма Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54840, от 04.09.2014 N 03-02-07/1/44305 и от 03.07.2013 N 03-02-07/1/25500). Значит, компания не вправе получить отсрочку по перечислению в бюджет удержанного у сотрудника НДФЛ.
