Кто платит НДС

Введение

Однозначно ответить на вопрос о том, кто платит налог, достаточно сложно, поскольку он является философским. На самом деле налоговым органам его перечисляет продавец, поэтому можно сказать, что оплачивает его сторона, которая получила прибыль, продав товар или услуги. Но дело в том, что налог включается в цену товара, то есть за него платит покупатель. Но и это еще не самое сложное. НДС является дуальным налогом: предприниматель, продавая товар или услугу, платит соответствующую сумму в бюджет, но при этом когда он покупает сырье или оборудование для работы, то он платит НДС как покупатель. То есть платить вы будете всегда: и при покупке любых предметов, и при их продаже (но уже за счет покупателей).

НДС оплачивает конечный потребитель

Если происходит простая сделка купли-продажи, то налог просто включается в общую стоимость. Если две стороны заключают между собой договор, в котором присутствует НДС, то отдельно оговаривается цена оказанных услуг, отдельно сумма налога. Все это нужно указывать в договоре максимально точно и детально: сумма контракта, сумма НДС, прочие условия, чтобы не возникало разночтений. Если нужных пунктов не будет, то это может привести к спорным и конфликтным ситуациям: одной стороне придется доплачивать, вторая может “забыть” перечислить налоги, между ними могут возникать споры (в том числе и судебные), поэтому лучше все обсудить и описать в документах.

Как работает механизм

Под действие налога попадают все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, в том числе и безвозмездная передача.

Объектом обложения являются операции по реализации, включая безвозмездную передачу. То есть, по сути, любая сделка облагается НДС, но в налоговом кодексе есть некоторые исключения по данной теме. Так кто платит НДС: заказчик или исполнитель? Можно ответить следующим образом: налог оплачивает заказчик исполнителю, а исполнитель перечисляет его в бюджет, если является его плательщиком. То есть исполнитель (продавец) по сути посредник между заказчиком (покупателем) и государством.

Обычно этот налог платят компании, организации и индивидуальные предприниматели, которые работают на обычной системе, так называемой ОСНО. При этом они автоматически добавляют к стоимости своих услуг и товаров НДС и выставляют конечную цену покупателю. Не допускается указывать ценники без НДС, а затем начислять его на кассе: покупатель должен знать точную стоимость при совершении сделки. В договорах он просто выносится отдельной строчкой (равно как и в кассовых чеках). После получения средств продавец (исполнитель) перечисляет необходимую сумму в бюджет. В некоторых случаях он может уменьшить налог на размер входящего в компанию НДС, то есть того, который ему вменяют контрагенты, реализующие сырье, товары или предоставляющие услуги.

Рубрикатор

НДС 2020. Вычет НДС
Страховые взносы 2020
Декларация НДС 2020
УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
Учет затрат. Учет расходов и доходов
Бухгалтерский учет. Бухучет
ФСС. 4 Форма ФСС 2020
Торговый сбор 2020
ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
Товарный знак
Декретные
Детские пособия 2020
Больничный лист 2020
Командировочные расходы 2020
Отпускные 2020. Расчет отпускных
НДФЛ 2020
ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
Транспортный налог 2020
Заработная плата, трудовые отношения
Пенсионный фонд. Новости. Статьи
Налог на прибыль 2020
Материнский капитал 2020
Первичные документы
Налог на имущество 2020
Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
Новое в законодательстве
Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Кто не является налогоплательщиком НДС

В налоговом законодательстве приведен перечень операций, не облагаемых налогом. Плательщиками НДС не признаются лица, занимающиеся процессом обращения валют, конвертирования. Также не подвержены налогу ситуации, связанные с имуществом, которое передается в инвестирование по концессионному соглашению или отдается некоммерческой организации.

Не надо волноваться об оплате налога и людям, связанным с безвозмездной передачей имущества, при условии, что оно имеет культурное или социальное значение. Подобные правила относятся и к помещениям жилищного типа. Не облагаются налогом и оказания услуг, предоставляемые государственными органами. В эту группу также входят лица, ведущие адвокатскую деятельность, диагностические и ремонтные работы, проводимые с отечественным и зарубежным оборудованием.

Также существует определенный ряд предпринимателей и организаций, обладающих возможностью не заниматься проведением оплаты НДС. К ним относятся:

Фирмы и ИП, пользующиеся ЕСХН.
Организации, имеющие патентную систему обложения налога.
УСН, данный вид налогообложения позволяет избежать уплаты НДС.
Лица, имеющие освобождение, предусмотренное статьей 145 НК.

Большая часть компаний и фирм, не пользующихся «упрощенкой», обязаны регулярно проводить оплату НДС. Но фирмы-налогоплательщики НДС могут избежать его уплаты. Если развитие компании идет медленными шагами и выручка в лучшем случае составляет 2 млн. рублей за три месяца, то она получает право на получение статуса неплательщика.

Этим правом может воспользоваться любая фирма, имеющая длительный срок деятельности и низкий уровень выручки за квартальный период, не превышающий 2 млн. рублей. Длительность статуса неплательщика составляет один год. Если по истечении указанного срока финансовое положение компании не улучшилась, то она может продлить статус неплательщика еще на год. В течение этого срока для сохранения статуса компании нельзя будет проводить операции с акцизами и превышать допустимый порог выручки.

Но избавление от НДС вряд ли принесет существенную пользу, так как условия его получения негативно отражаются на развитии фирмы.

Что делать, если продавец «забыл» о налоге

Итак, в интересах сторон правильно прописать условия договора в части НДС. Но бывает, что этот момент упущен. Кто платит НДС — покупатель или продавец — при таких обстоятельствах? Этот вопрос решается по договоренности. Хорошо, если покупатель согласится уплатить сумму налога сверх стоимости договора. В этом случае можно составить дополнительное соглашение.

Однако покупатель может отказаться, и закон будет на его стороне. Востребовать уплату налога продавец в такой ситуации не сможет даже через суд. В этом случае арбитры будут руководствоваться постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 мая 2014 года № 33. В пункте 17 этого документа сказано, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора.

Поэтому все, что останется сделать при таких обстоятельствах продавцу, — уплатить НДС из собственного кармана.

Почему налоговое планирование выгодней любительских схем оптимизации налогов?

Чтобы свести к минимуму налоговую нагрузку, вступая в сделки на разных условиях, и при этом избежать претензий от ИФНС, необходимо разработать налоговую стратегию, учитывающую специфику и риски вашего бизнеса. В этом помогут наши специалисты.

Грамотное налоговое планирование предусматривает законные варианты снижения налоговой нагрузки, и зачастую является единственным способом избежать многомиллионных доначислений. Если компания планирует заключить крупную сделку и не хочет испортить отношения с контрагентом и налоговой, то лучше заранее заручиться поддержкой специалистов.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и подготовить налоговую стратегию на будущее. Основным принципом нашей работы является эффективное сопровождение вашего бизнеса. Специалисты 1С-WiseAdvice предотвратят все налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

Кому положено уплачивать НДС

Оплачивать налог обязаны организации и ИП, находящиеся на общей системе обложения. Ежеквартально они должны сдавать отчет, действие выполняется онлайн, бумажные варианты деклараций потеряли актуальность. Есть некоторые преимущества отправления электронного варианта документа – возможность убедиться в том, что документ доставлен, посторонние лица не могут вносить изменения в документ.

Если организация совмещает ЕНВД и общий режим, получаемые доходы могут не облагаться НДС. Чтобы не выплачивать сумму, требуется соблюдать некоторые условия. ИП на УСН не обязаны платить ряд налогов, которые пришлось бы выплачивать на ОСН. К ним относят НДС, ИП могут не платить НДФЛ, сбор за имущество. Однако в некоторых случаях все равно нужно выплачивать сумму – при импорте товаров, при выставлении счет-фактуры с указанием сбора.

Налоговые агенты должны платить сбор и периодически подавать декларацию. Агент обязан отчитываться по НДС, если он покупает услуги у зарубежных организаций, не состоящих на учете в РФ, берет в аренду государственное имущество и т.д. Рекомендуется ознакомиться с аспектами, когда оплачивает НДС продавец или покупатель.

Покупатель

В таком случае организации могут быть признаны налоговыми агентами. Они обязуются исчислять налог, удерживать его из доходов, которые выплачиваются контрагенту и переводить средства в бюджет.

Продавец

В некоторых случаях покупатели не являются плательщиками НДС, однако такая обязанность возникает у производителя (продавца). Продавец исчисляет платеж при передаче права собственности на товары или работы. При реализации покупатель переводит продавцу сумму НДС, которая прописывается в счете-фактуре.

Неплательщик НДС несет ответственность за нарушения. В случае выявления несоответствий в декларации, отсутствия полной суммы уплаты, фискальными органами может начисляться штраф в размере 20 или 40% от размера налога.

Кто выплачивает НДС?

И так, мы подошли к главному вопросу нашей темы. Когда этот вопрос задают людям, имеющим к нему отношение, то даже некоторые из них затрудняются дать четкий ответ, ведь вопрос этот в некоторой мере даже философский, так пользуясь товарами и услугами покупатель выплачивает продавцу конечную сумму куда входит и НДС, но напрямую с налоговой службой сотрудничает продавец, обязанностью которого является в конце каждого квартала перечислять сумму в бюджет, которая подтверждается сопутствующей отчетностью.

Поэтому дать четкий и корректный ответ на сей вопрос вряд ли возможно, но законом прописаны случаи, когда четко указано, кто является плательщиком, например покупатель платит НДС в тех случаях, когда тот приобретает товар в различных зарубежных организациях, не находящихся на учете в налоговых органах его страны, либо же арендует государственное, либо городское имущество. В случае же, когда НДС выплачивает продавец, то к этому относится передача права собственности на товар, либо услугу, даже если такая передача носит безвозмездный характер.

Постоянная и непрерывная работа за компьютером и бумагами ведет к ухудшению зрения

Каков размер налога?

В силу закона вступившего в силу от 1992 года максимальным показателем НДС является цифра в 28%,также в некоторых случаях сумма НДС при выполнении определенных операций может составлять как 10%, применяющаяся при продаже определенных товаров(Таких как лекарства, товары для детей и т. п.), так и 0%, при экспортировании товаров, но практике показывает, что самой распространенной цифрой на сегодняшний является ставка в 18%.

Формирование суммы налога, которая должна быть перечислена продавцом происходит следующим образом: из суммы НДС, которую продавец запросил у покупателя, вычитается та сумма НДС, которая была предъявлена продавцу для приобретения необходимых для производства товара материальной базы.

Когда платить НДС?

Зачисление оплаты налога происходит лишь после предоставления в налоговые органы документа с информацией о деятельности компании. Последний день приема декларации, когда плательщики НДС могут еще избежать просрочки сдачи документа, – 25 число. Оплата налога осуществляется частично. То есть подсчитанная за прошедший период сумма налога должна быть разделена на три одинаковые по сумме части. Каждая часть суммы оплачивается в следующих месяцах, идущих за прошедшим налоговым периодом.

Для примера сроки уплаты НДС в 2017 году:

НДС — сложный налог, и его оплата может осуществляться и продавцом, и покупателем. Кто именно должен проводить оплату, зависит от нескольких факторов, в число которых входит категория продукции и то, кто является продавцом товара.

Статья написана по материалам сайтов: www.pravcons.ru, obd2bluetooth.ru, saldovka.com.

Какие операции облагаются налогом?

НДС выплачивается в следующих ситуациях:

Реализация товаров и услуг (передача прав на владение имуществом);
Передача товара для личных нужд;
Выполнение строительных и монтажных работ для личного использования;
Импорт товаров;

Какие процедуры налог не облагает?

Процедуры,не являющиеся реализацией товаров и услуг;
Безвозмездная передача вещей социально-культурного и жилищно-коммунального значения, помимо этого подстанций, электрических и газовых сетей, дорог, водозаборных сооружений и им подобных органам гос. власти и самоуправления на местах;
Передача имений, находящихся во владении гос- и муниципальных предприятий;
Оказание услуг органами гос. власти и местного самоуправления, в случае если обязательность их исполнения установлена на законодательном уровне; использование земельных наделов; Передача правоприемникам права владения организацией;
Операции, которые проводятся налогоплательщиками- организаторами Олимпийских и Параолимпийских Игр;
Проведение действ,направленностью которых является понижение напряженности на трудовом рынке Проведение банковских операций банками;
Аренда помещений иностранными гражданами имеющими аккредитацию в стране;
Продажа и использование медицинских препаратов и услуг, марок, монет выполненных из драг-металлов;
Ведение адвокатской деятельности;
Займы денег, а также ценных бумаг;
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за государственный счет; работы связанные с ликвидацией лесных пожаров;
Диагностика и ремонт отечественного оборудования и аппаратуры за рубежом;

Данные взяты из Налогового кодекса РФ и являются лишь примером из огромного списка. Уточняйте какие процедуры облагаются налогом в вашей стране!

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

Это экономит и время, и деньги. Ведь за выписку из ЕГРЮЛ нужно платить.

Примечание. Комментирует Оксана Лазарева, заместитель директора департамента по учету в ОАО «Саратовнефтепродукт» (г. Саратов):

— Действительно, проблема «ответственности покупателя за поставщика» существует. Причем арбитражная практика складывается как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов. При этом в последнее время мнение о том, что организация не несет ответственности за действия своих партнеров, все меньше находит поддержку у арбитров. Поэтому, на мой взгляд, к проблеме добросовестности контрагентов следует подходить более внимательно. Это позволит минимизировать возможные налоговые последствия и избежать судебных расходов. Наша организация четко регламентировала договорную работу с контрагентами. Заключая очередной договор, «досье» нашего партнера подвергается детальному анализу и тщательной проверке, в том числе анализируется информация о данных, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц.

Подписано в печать

08.02.2006

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

Что делать, если одна из сторон не уплатила положенный НДС

Отдельного внимания заслуживает вопрос о том, что нужно делать, когда один из участников сделки не оплатил рассматриваемый налог. Многие новички в сфере бизнеса часто забывают указать условия оплаты НДС в заключаемом контракте. В случае развития подобной ситуации, участникам сделки необходимо согласовать данный вопрос. Если заказчик согласится взять на себя дополнительные обязательства, то к заключенному контракту формируется приложение, где фиксируются новые обстоятельства сделки.

Важно отметить, что заказчик может отказаться от новых финансовых обязательств. В этом случае, продавец не может требовать от заказчика обязательной оплаты налога

В случае возникновения конфликта, судебные органы примут сторону покупателя. Подобные решения принимаются с учетом Постановления Арбитражного суда под номером «33». В этом документе говорится о том, что размер НДС должен быть установлен на момент заключения контракта. Это означает, что продавцу придется оплачивать НДС самостоятельно.

Кто платит НДС: продавец или покупатель

Несмотря на то, что в Налоговом кодексе довольно четко говорится, кто именно – заказчик или исполнитель – платит НДС, а кто формирует отчетность, и в каких случаях можно избежать этой обязанности, условия отдельной сделки могут поменять местами контрагентов и отменить некоторые льготы. Подробности – в нашей публикации.

Налоговый кодекс или договор: что страшней?

В большинстве случаев считается, что НДС при продаже товаров, услуг или работ оплачивает покупатель, а продавец является посредником, который лишь перечисляет необходимую сумму в бюджет, а в налоговые органы – соответствующую отчетность. Исключение составляет случай, когда продавец находится на УСН – тогда он просто не выделяет в счетах НДС.

Однако обязанность заказчика и исполнителя исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в рамках конкретной сделки регламентирует не только Налоговый кодекс, но и договор.

В связи с этим между контрагентами часто возникает много спорных ситуаций.

Усложняет ситуацию тот факт, что, выполняя определенные коммерческие операции, продавец, например, должен исчислить НДС несмотря на льготный режим налогообложения.

Тогда заказчик, решив сэкономить, самостоятельно выделил из указанной суммы налог на добавленную стоимость и заплатил меньше.

Подрядчик обратился в суд с просьбой взыскать с недобросовестного контрагента долг, мотивируя тем, что в контракте была указана основная цена оказанных услуг без НДС.

Рассмотрев спор, суд указал, что стоимость контракта включает НДС и другие обязательные платежи и расходы исполнителя, возникающие при оказании услуг. Выставление счета-фактуры без выделения НДС противоречит условиям заключенного договора. При вынесении решения суд сослался на пункт 5 статьи 173 НК РФ.

Таким образом, исполнитель обратился в суд, не изучив подписанного контракта и не учел предшествующие этому обстоятельства, чем сам себя наказал.

В то же время, как указано в решении, перечисленные обстоятельства не должны были помешать заказчику оплатить полную стоимость контракта, в том числе НДС. Правомерность исчисления и уплаты налога не входит в его компетенции. Также заказчик не может односторонне снижать цену, указанную в договоре.

Так как не допустить ошибку компании, имея дело с самыми разными контрагентами? Ответ на этот вопрос дают специалисты 1С-WiseAdvice в следующей главе.

Почему налоговое планирование выгодней любительских схем оптимизации налогов?

Кто освобождается от НДС

Если не брать в расчет гипотетические опасности, которые включает каждый отдельный контракт, подписанный с контрагентом, все исключения перечислены в законодательстве.

Кроме тех, кто применяет УСН, право не исчислять НДС имеют все, кто назван в статье 145 Налогового кодекса РФ.

В их числе организации, чья выручка за три последних месяца не превысила 2 млн, или предприятия, перешедшие на ЕСХН (если объем выручки за год не больше сумм, указанных в статье).

Как рассчитать налог, если о нем ничего не сказано в договоре

Иногда по какой-либо причине стороны сделки упускаю необходимость отразить в договоре условие о налоге. Тогда возникает вопрос о том, входит ли его сумма в цену. Другими словами, кто платит НДС — покупатель или продавец, — если в договоре не указан НДС?

С другой стороны, Гражданский кодекс требует, чтобы указанная в договоре стоимость была окончательной. Если продавец «забыл» включить в нее налог, то это не должно являться проблемой покупателя.

Поэтому, по сложившейся сегодня практике, подтвержденной в том числе и решениями судов, отсутствие в договоре упоминания об НДС становится проблемой продавца. Ведь налогоплательщиком является именно он, а значит, обязан обеспечить все условия для уплаты налога в бюджет.

Итак, в договоре нет никаких упоминаний об НДС. Как в этом случае просчитать налог? Это будет зависеть от того, о чем договорились стороны: кто платит НДС, покупатель или продавец.

Если покупатель согласился дополнительно уплатить налог, то никаких особенностей при расчете нет. НДС будет равен 18% (10%) от суммы сделки. Если же покупатель отказался, то продавцу следует выделить налога из полученной от него суммы.

590 000 * 18 / 118 = 90 000 рублей — сумма НДС;

Соответственно, доход продавца после уплаты налога составит 500 000 рублей.

Обычно в договоре прямо указывается, что в составе цены есть НДС, а также отражается его сумма. Но порой стороны этот момент упускают, из-за чего возникают дополнительные риски — от конфликтов с контрагентами до судебных разбирательств.