Кто освобожден и может не применять онлайн-кассы?

Освобождены от применения ККТ бессрочно

Согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции от 06.06.2019) освобождены от применения контрольно-кассовой техники без ограничения по времени следующие субъекты:

1. Кредитные организации.
2. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении следующих видов деятельности:
   • продажа газет и журналов на бумажном носителе;
   • продажа ценных бумаг;
   • обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций во время учебных занятий;
   • торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах за некоторыми исключениями;
   • разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами за некоторыми исключениями;
   • торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
   • торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами;
   • прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
   • ремонт и окраска обуви;
   • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
   • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
   • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
   • вспашка огородов и распиловка дров;
   • услуги носильщиков на вокзалах и в портах;
   • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) собственных жилых помещений, в том числе совместно с машино-местами;
   • розничная продажа бахил.
3. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за некоторыми значительными исключениями.
4. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
5. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях за некоторыми исключениями.
6. Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах.
7. Контрольно-кассовая техника может не применяться при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы.
8. Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.*
9. Контрольно-кассовая техника может не применяться при осуществлении безналичных расчетов:
   • товариществами собственников недвижимости, жилищными, жилищно-строительными кооперативами за оказание услуг своим членам и при приеме от них платы за жилое помещение и коммунальные услуги;
   • образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования;
   • физкультурно-спортивными организациями при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;
   • домами и дворцами культуры, клубами и другими подобными предприятиями при оказании услуг населению в области культуры.
10. Контрольно-кассовая техника может не применяться индивидуальными предпринимателями при реализации с рук или с лотка входных билетов и абонементов на посещение государственных и муниципальных театров.

* Электронное средство платежа, которое можно предъявить – это корпоративная банковская карта, привязанная к расчетному счету. Чтобы не пришлось использовать онлайн-кассу, расчеты с предъявлением таких бизнес-карт придется исключить.

Информация выше представлена в сокращенном виде, полностью с ней вы можете ознакомиться в статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Торговля на рынке

Некоторым торговцам, ведущим свою деятельность на рынках, ярмарках или выставках, онлайн-касса не требуется. Но для этого нужно соблюсти несколько условий. Стихийные рынки с прилавками прямо на улице почти нигде не встречаются, их место занимают торговые комплексы — по сути это уже не рынок в классическом понимании этого слова, а куча магазинов в одном месте. Где же в этой куче притаился продавец, которому онлайн-касса по закон не нужна? Да вот же он:

1. Открытые прилавки, находящиеся внутри торгового павильона. Проще говоря, если вы разложили свой товар на столе, кассовый аппарат вам не потребуется. Правда есть одно условие — торговать нужно только непродовольственными товарами. При продаже продуктов питания, напитков или бакалейных изделий нужно пользоваться онлайн-кассой.
2. Торговля с необустроенных торговых точек. Что значит необустроенных? Все просто — это такие точки, которые не обеспечивают сохранность товара и оборудования. Разложился прямо на асфальте, поставил небольшой тент от дождя и ветра да работай себе спокойно безо всяких там онлайн касс.
3. Торговля с автотранспорта. Если нагрузить газель картошкой, поставить рядом табурет для весов и начать торговать, онлайн-ККТ не потребуется. А вот обустроенные автолавки и автофургоны с отоплением, кондиционером и прочими радостями жизни обязаны применять онлайн-кассы. Ведь внутри созданы условия сохранности товара и оборудования, а значит под освобождение от закона эта категория не попадает.

Вывод напрашивается простой — чем проще, тем лучше. Хотите торговать без применения кассового аппарата — сделайте так, чтобы торговую точку можно было свернуть за пару минут и переехать на другое место. При регистрации кассового аппарата в налоговой требуется указать адрес установки, а в вашем случае это будет практически невозможно. Именно поэтому закон освобождает такую торговлю от использования онлайн-ККТ.

Правда и здесь, как всегда, не обошлось без нюансов. Дело в том, что используемая в законе формулировка “торговая точка должна обеспечивать сохранность товара и оборудования” вызывает много нареканий. Непонятно, кто будет определять, обеспечивает она эти условия или нет? Где проходит эта тонкая грань, после которой этот пункт считается выполненным, а до нее — нет? Закон не должен допускать разночтений, а с этим у нас проблема.

Онлайн-кассы – кто может не применять

В ст. 2 Закона № 54-ФЗ перечислены случаи, в которых можно обойтись без онлайн-кассы. Освобождение распространяется на кредитные учреждения и такие направления хозяйственной деятельности, как:

• реализация бумажных газет, журналов с сопутствующими товарами;
• обеспечение питанием персонала и учащихся общеобразовательных организаций в течение учебного дня;
• торговля ценными бумагами;
• продажа проездных документов на общественном транспорте в салоне (водителем, кондуктором);
• торговля водой, молоком и другими безалкогольными напитками в розлив;
• продажа из автоцистерн живой рыбы, молока, кваса, растительного масла, керосина, сезонная продажа фруктов и овощей вразвал;
• розничная торговля на ярмарке, рынках, выставках (за исключением ситуаций, когда отпуск товара осуществляется в палатке, ларьке, торговом павильоне, автофургоне, с открытых прилавков на рынке и иных, подобных образом обустроенных местах);
• разносная торговая деятельность (в т.ч. в поездах и самолетах);
• реализация мороженого в киосках;
• приемка утильсырья (кроме металлолома, драгметаллов и драгоценных камней);
• проведение починки, окраски обуви, ремонт, изготовление металлогалантереи, ключей;
• вспашка огородов, распил дров;
• присмотр за малолетними детьми, больными, инвалидами и престарелыми;
• предоставление во временное пользование жилого помещения предпринимателем (принадлежащего на праве собственности);
• продажа изделий народных промыслов;
• услуги носильщиков в портах (морских, речных), аэропортах и на вокзалах.

Отмена онлайн-касс в 2018 году не произошла. Законодатели внесли в правовые акты изменения, регламентирующие перенос срока перехода на новые стандарты расчетов на следующий год. Теперь от применения ККТ освобождены ИП на патенте, за исключением тех, кто занимается следующими видами «патентной» деятельности (п. 2.1.ст 2 закона № 54-ФЗ)

• парикмахерские и косметологические услуги;
• ремонт часов, бытовых и радиоэлектронных приборов;
• ремонт и производство металлоизделий;
• ремонт и техобслуживание автомобилей и мототранспорта;
• ветеринария;
• автотранспортные и водные грузопассажирские перевозки;
• ведение физкультурно-спортивных занятий;
• ведение охотничьего хозяйства;
• медицина и фармацевтика;
• прокат;
• розничная торговля и общепит;
• производство молочных продуктов;
• рыболовство и рыбоводство (товарное и спортивное);
• ремонт компьютеров.

По приведенным видам «патентной» деятельности применение онлайн-ККТ вводится с 01.07.2019 г., а остальные виды от использования ККТ освобождаются вовсе при условии выдачи покупателю подтверждающего сделку документа, соответствующего требованиям абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.

Заменять чеки онлайн-касс другим подтверждающим документом разрешено и субъектам хозяйствования (ИП и компаниям), расположенным в отдаленных местностях или районах, считающихся труднодоступными (их перечень определяют органы власти субъектов РФ).

Вправе не использовать в своей деятельности ККТ аптеки или киоски при фельдшерских пунктах в поселениях, где нет другой точки реализации лекарственных препаратов, а также религиозные организации (при проведении религиозных обрядов, продаже предметов культа и религиозной литературы).

В группу исключений попали государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки образовательных учреждений, академий и НИИ. ККТ им не нужно применять при оказании гражданам платных библиотечных услуг, перечень которых утверждает Правительство РФ.

По старым правилам (с применением обычной ККТ, не передающей сведения в ИФНС) могут продолжать работать предприятия и ИП, функционирующие в населенных пунктах, в которых технически невозможно подключиться к интернету.

Не надо проводить через онлайн-кассу безналичные расчеты между юридическими лицами (кроме расчетов с предъявлением электронного средства платежа).

Обязанность покупателей пробивать чек

Обязаны ли организации и ИП применять ККТ при оплате товаров и услуг наличными или корпоративной картой, привязанной к расчетному счету?

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2. Федерального закона № 54-ФЗ «Контрольно-кассовая техника … применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.»

Расчеты по статье 1.1. Федерального закона № 54-ФЗ – это «… прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги …»

Согласно определению понятия «расчеты», пункту 1 статьи 1.2. и пункту 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ при выплате денежных средств за товары, работы, услуги наличными деньгами и (или) в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа.

Однако, в пункте 2 статьи 1.2. Федерального закона № 54-ФЗ говорится, что «При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек … покупателю (клиенту) …» Упоминания о выдаче чека продавцу нет.

Кроме того, в статье 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ перечисляются обязательные реквизиты кассового чека, среди которых есть «признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода)». Упоминания о выдаче средств продавцу нет.

Будут ли на практике эти два аргумента учтены налоговиками в пользу организаций и ИП – неизвестно. Но есть вариант, подтвержденный пунктом 2 Письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@, когда покупатель и продавец могут оформить расчет одним чеком, пробитым продавцом товаров, работ, услуг. Это возможно при осуществлении расчетов подотчетным лицом организации или индивидуального предпринимателя.

В кассовом чеке, выданном подотчетному лицу, с 01.07.2019 должен быть указан ИНН покупателя. Подробнее об этом читайте в Письме ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@.

Новое в оплате коммуналки

Закон упростил порядок применения ККТ в сфере жилищно-коммунального хозяйства и оказания услуг ресурсоснабжающими организациями. Это новая редакция п. 2.1 ст. 1.2 Закона о ККТ.

В частности, коммунальщикам предоставлено право из двух вариантов:

1. Вместо выдачи (направления) кассового чека печатать его отдельные реквизиты на платежном документе за последующий месяц.

2. При отсутствии документооборота между коммунальщиками и собственниками жилья/имущества выдавать (направлять) кассовый чек только по запросу клиента (если запрос придет не позже 3-х месяцев с момента формирования чека).