Обзор документа
В случае получения концессионером платы концедента по концессионному соглашению, направленной на возмещение предстоящих затрат концессионера на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанной платы, вычету не подлежат.
Если же комиссионер направляет полученную плату на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанной платы, подлежат восстановлению.
Что касается применения НДС при передаче концессионером концеденту результатов работ по созданию объекта концессионного соглашения, то такая передача НДС не облагается.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению.
При этом первоначальная стоимость такого имущества определяется как его рыночная стоимость, определенная на момент получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию и т.д. за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Способ начисления
Теперь к сумме выставленного счетав фейсбук добавляется 20 % НДС для всех рекламных аккаунтов, у которых Россия указана как страна компании. Для российских организаций в настройках также должны быть указаны ИНН, адрес и полное наименование налогоплательщика.
Удержание суммы налога будет происходить в зависимости от выбранной системы оплаты:↓
- при автоматических платежах – в момент оплаты очередного счета за рекламу (в самом счете налог не отображается);
- при неавтоматических платежах – в момент пополнения балансасо счета будет автоматически списываться сумма, которая больше заявленной на 20 %.
Удержание происходит для всех российских рекламодателей, вне зависимости от целей рекламной компании (коммерческие или некоммерческие).
Настройки бюджетов, лимитов и величина порога биллинга никак не влияют на процедуру списания налога, на продвижение будет потрачено ровно столько, сколько задано пользователем. НДС в рекламе фейсбук не указывается, он будет начислен сверх этой суммы.
Обращаться в техподдержку фейсбук по поводу таких удержаний – это лишняя трата времени. Такие платежи регламентированы российским законодательством и полностью перечисляются социальной сетью в налоговые органы……
Списание дебиторской задолженности
По общему правилу, в случае, если подрядчик возвращает предоплату заказчику, он должен восстановить НДС с аванса, ранее принятого к вычету.
Но бывают ситуации, когда компания выплатила аванс, а договор был не исполнен по разным причинам и аванс не возвращен. «Зависла» дебиторская задолженность.
Так вот, Минфин считает, что при списании такой «дебиторки» НДС с аванса, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. И даже выпустил ряд категоричных писем на эту тему: от 05.06.2018 N 03-07-11/38251 и от 23.06.2016 N 03-07-11/36478. Мотив такой: услуги не оказаны и права на вычет по ним нет.
Суды на позиции бизнеса: Налоговый кодекс не содержит норм, согласно которым в случае расторжения договора или его неисполнения налогоплательщик обязан восстановить НДС с сумм ранее выданного аванса.
Если попали в такую ситуацию — ловите полезные постановления: АС Поволжского округа от 16 ноября 2016 г. № А65-27794/2015 и АС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2018 г. № А27-27184/2016.
