На каких условиях оформляется рассрочка и отсрочка платежа по налогам
В ст. 64 НК РФ описан порядок и условия предоставления налоговых отсрочек и рассрочек. При рассрочке задолженность погашается частями, согласно определенного графика, а при отсрочке она погашается единовременно в пределах перенесенного срока. Отложить оплату при отсрочке и рассрочке можно по одному или нескольким видам налогов на срок до 1 года, а по федеральным налогам и страховым взносам – до 3-х лет.
В каких случаях это возможно:
- из-за ущерба, возникшего по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или в силу возникших непреодолимых препятствий;
- если не поступили полагающиеся бюджетные ассигнования или не были вовремя сообщены допустимые лимиты бюджетных обязательств;
- при угрозе банкротства;
- если предпринимательская деятельность носит сезонный характер;
- при бедственном имущественном положении налогоплательщика;
- при отсутствии возможности единовременно уплатить всю сумму до истечения срока, указанного в требовании ИФНС по итогам проверки;
- при наличии оснований — в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
У организаций учитывается величина чистых активов — в определенных случаях отсрочка и рассрочка по уплате налогов возможна лишь на сумму, не превышающую этого значения.
Рассрочка предоставляется, если сумма налогов составляет не менее 30% и не более 70% от выручки года, предшествующего году вступления в силу решения ИФНС о взыскании по результатам проверки — это положение действует до 01.04.2020г. (закон № 325-ФЗ от 29.09.2019). С 01.04.2020 г. рассрочка возможна:
• если в результате налоговой проверки было доначислено 30% и более от выручки за год, предшествующий году вступления в силу решения налоговиков; максимальный период действия рассрочки – не более 3-х лет;
• если доначисленная сумма менее 30% от выручки года перед годом вступлением решения налоговиков в силу; рассрочку предоставят на срок до 1 года.
Учитываются также следующие условия:
- со дня регистрации компании или ИП прошло более 1 года;
- не началась процедура банкротства;
- организация не реорганизуется и не ликвидируется;
- решение ИФНС о доначислениях налогоплательщиком не оспаривается.
Рассрочка в этом случае предоставляется при наличии банковской гарантии.
Как еще получить отсрочку или рассрочку
Дополнительно компании и ИП из отраслей, пострадавших от коронавируса, смогут получить отсрочку и рассрочку на более длительный период. Они могут отсрочить налоги и взносы, срок оплаты которых выпал на 2020 год, а также пени по ним. Отсрочку можно получить при условиях:
Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку, при наличии хотя бы одного из следующих показателей:
компания применяет спецрежим и включена на 01.03.2020 в реестр МСП;
снизились налоговые доходы более чем на 10 процентов;
снизились доходы от реализации товаров, работ или услуг более чем на 10 процентов.
Сравнивать доходы будут с тем же периодом прошлого года. К примеру, если вы обращаетесь за отсрочкой в мае, то сравнят доходы за I квартал 2020 года и I квартал 2019 года.
Заявление об отсрочке или рассрочке рассмотрят в случае, если оно подано до 1 декабря 2020 года. Во время отсрочки пени не начисляются.
Если компания просит отсрочку на срок до 6 месяцев, предоставлять обеспечение не нужно. Если срок отсрочки или рассрочки более 6 месяцев, нужно представить в залог недвижимость, кадастровая стоимость которого превышает сумму долга, либо банковскую гарантию.
Отсрочка предоставляется:
а) на 1 год при наличии одного из критериев:
выручка снизилась более чем на 50%;
компания получила убытки при одновременном снижении выручки более чем на 30%;
б) на 9 месяцев при наличии одного из критериев:
выручка снизилась более чем на 30%;
компания получила убытки при одновременном снижении выручки более чем на 20%;
в) на 6 месяцев, если выручка снизилась более чем на 20%;
г) на 3 месяца — в других случаях.
Рассрочка предоставляется по графику погашения равными долями не реже раза в месяц, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о рассрочке в срок до 3 лет при одном из критериев:
снижение выручки более чем 50%;
наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 30%.
Как получить отсрочку по налогам в связи с коронавирусом
Для получения отсрочки (рассрочки) нужно не позднее 01.12.2020 подать заявление в свою ИФНС (по местонахождению или по месту жительства). К заявлению надо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых будет принято решение об отсрочке (рассрочке).
Если налогоплательщик просит рассрочку, то понадобится еще график погашения налоговой задолженности.
Формы заявления и обязательства приведены в информации ФНС.
Дополнительные документы (например, первичку вроде банковских выписок) предоставлять не нужно.
Заявление с приложениями можно направить в ИФНС в бумажном виде курьером или по почте. Есть и вариант с сервисом «Обратиться в ФНС России». В этом случае нужно приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при необходимости).
Документы по обеспечению (об этом далее) можно сдать только на бумажном носителе. На рассмотрение заявки налоговикам отвели 30 рабочих дней с момента ее получения.
Кому дадут отсрочку по налогам
Президент во время своего обращения 25 марта сообщил, что для малого и среднего бизнеса на ближайшие шесть месяцев введут отсрочку по уплате всех налогов за исключением НДС. 26 марта на встрече с предпринимателями Президент сообщил, что через 6 месяцев, когда закончится льготный период, срок действия отсрочки могут продлить, если экономическая ситуация не изменится.
Что предусмотрено в проекте. Из проекта следует, что власти продлят сроки уплаты налогов и авансов, за исключением НДС. Отсрочку дадут компаниям и ИП при двух условиях. Во-первых, если они числятся в реестре малого и среднего бизнеса на 01.03.2020. Во-вторых, если они ведут деятельность в отраслях, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса. Перечень таких отраслей определит Правительство. Компания может претендовать на отсрочку, если ОКВЭД основного вида деятельности попал в правительственный перечень.
ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в Российской Федерации / Задолженность / Приостановка взыскания (коронавирусная инфекция)» начала публиковать перечень ОКВЭД, также поименные списки компания и ИП по отраслям, которые получат отсрочку. Провeрьте, есть ли вы в списках.
По итогам консультаций с бизнес-сообществом Правкомиссия определила 22 отрасли в РФ, которые первыми получат господдержку. В перечне их меньше, так как есть разбивка еще внутри ряда направлений.
Итак, отрасли следующие:
авиаперевозки;
аэропортовая деятельность,
автоперевозки;
культура;
организация досуга и развлечений;
физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма;
гостиничный бизнес;
общественное питание,
организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
деятельность по организации конференций и выставок;
деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
Компаниям отсрочат налоги за 2019 год и авансы и налоги за I квартал и полугодие:
налог по УСН за 2019 год — на 6 месяцев;
авансы за I квартал — на 6 месяцев;
авансы за полугодие — на 4 месяца.
Таким образом, заплатить налог по УСН за 2019 год можно 30 сентября (31 марта + 6 месяцев), аванс по УСН за I квартал — 27 октября (27 апреля + 6 месяцев), аванс по УСН за полугодие — 27 ноября (27 июля + 4 месяца).
Если компания платит авансы по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, то сроки авансов тоже сдвигаются: за I квартал – не позднее 30 октября, за II квартал – не позднее 30 декабря.
ФНС уже отправило в инспекции распоряжение, в котором поручила не высылать требования по уплате и решения о взыскании налогов и взносов, а также не начислять пени и штрафы всем малым компаниям и ИП, сведения о которых внесены в реестр малого бизнеса (письмо ФНС от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@). В целях исполнения данного поручения ФНС издала письмо с подробными инструкциями, что должны делать инспекции (письмо ФНС от 25.03.2020 № КЧ-4-8/5147@). Меры взыскания приостановили с 25 марта 2020 года. Решения, принятые ранее, отозваны не будут.
