Восстановление бухгалтерского учета

Восстановление налогового учета

Сейчас уделим время разговору о восстановлении налогового учета. Сразу оговоримся, услуга недешевая, но потери от неправильного ведения учета или от его отсутствия, больше в разы.

Период, за который налоговый учет нужно восстанавливать, зависит от того, насколько обширная проверка налоговыми органами предстоит компании. Если проверка выездная, то обычно проверяют период, который не превышает трех лет.

Причины восстановления

• Ошибочное ведение учета;
• Отсутствие налогового учета (частями или полностью);
• Были выявлены недостоверные данные;
• Аудиторская проверка выявила нарушения в отчетности.

Зачем восстанавливать

• Устранить имеющиеся ошибки;
• Избежать начисления штрафов и более серьезной ответственности;
• Сделать учет и отчетность более прозрачными;
• Избежать установления ограничений в работе компании, а часто и банкротства;
• Чтобы планировать налоговые платежи.

Какое наказание грозит

• Штрафные санкции;
• Уголовная ответственность для руководителя (зависит от того, насколько часто и в каких объемах нарушались правила отчетности). На практике чаще всего к ней привлекают именно его. Но если будет привлечен главный бухгалтер, это только ухудшает ситуацию.

Действия контролеров

Если бухучет не велся должным образом или долгое время отсутствовал в принципе, необходимо прибегнуть к восстановлению учета. Восстановление учета — непростая трудоемкая задача, но без ее выполнения не обойтись, если есть желание заниматься бизнесом и дальше. Главная цель процедуры — приведение документации и бухучета организации в полное соответствие с существующими требованиями и нормативными актами. Восстановление бухгалтерии позволяет свести к минимуму нежелательные финансовые последствия и проблемы с контролирующими службами.

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право истребовать от плательщика необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества. Налоговый орган вправе адресовать организации запрос, на основании которого в соответствии с п. 2 ст. 75 НК она обязана в разумный срок со дня его получения направить или выдать требуемые документы должностному лицу налогового органа либо сообщить об их отсутствии.

Как правило, плательщику, не обеспечившему ведение учета в соответствии с требованиями законодательства, контролеры предлагают восстановить бухучет (учет доходов и расходов), установив срок для этого. На основании п. 27 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее — Положение и Указ соответственно), в случае, если проверяемому субъекту хозяйствования необходимо восстановить документы, затребованные для проведения плановой проверки, то по решению руководителя госоргана проведение данной проверки может быть приостановлено. При этом срок, на который приостанавливается проверка, не может превышать трех месяцев.

Что грозит недальновидным предпринимателям

Если проверкой будут установлены нарушения в ведении учета, то есть в случаях, приведенных выше, он не будет своевременно и в нужном объеме восстановлен, участь предпринимателя не назовешь завидной:

1. Неправильный бухучет автоматически связан с проблемами с ИНФС: ведь ошибки или отсутствие «первички» неминуемо повлечет за собой неверную уплату налогов или даже уклонение. А Налоговый кодекс строг к таким нарушениям: возможна административная и даже уголовная ответственность. За несвоевременное предоставление данных в налоговую или серьезных неточностей в поданной документации закон предусматривает:
   • штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб.;
   • или штраф в размере доходов за трехлетний период;
   • принудительные работы до 5 лет;
   • запрет на занятие тех или иных должностей до 3 лет;
   • ограничение или лишение свободы до 6 лет;
   • возможен арест банковских счетов и имущества фирмы.
2. Плохой учет, как и любая работа плохого качества, отрицательно сказывается на эффективности организации и ее имидже, а значит, и на партнерских отношениях.
3. Предприниматель, не имеющий системного представления о финансовой стороне деятельности своего бизнеса, утрачивает контроль не только над денежной динамикой, но и над поставками, реализацией продукции, другими активами.
4. В случае кражи доказать что-либо в судебном порядке будет нельзя, так как имущественные права не будут подкреплены документально.
5. Раз попав в поле зрения проверяющих органов, проштрафившаяся фирма останется объектом пристального внимания долгое время.

В каких случаях необходимо восстановление бухучета?

Поводом к проведению аудита для восстановления учетных данных могут стать:

• физическая утрата или порча первичных учетных документов на бумажных и/или электронных носителях, наступившая вследствие форс-мажорных обстоятельств — пожара, наводнения, кражи и т.п.;
• отсутствие по каким-либо причинам своевременного и систематического бухгалтерского учета в течение длительного, либо какого-то конкретного периода времени;
• обнаружение в данных первичных документов ошибок, недопустимых или неподтвержденных исправлений, недостоверной информации, несоответствие итогов по документальному учету фактическим данным;
• некомпетентность или заведомые действия лица, ответственного за ведение бухучета, которые привели к нарушениям в системе учета и искажению фактических данных.

Следует понимать, что это обобщающий перечень причин, которые могут стать основанием для мероприятий по восстановлению учетных данных — в каждом случае повод для проведения этой процедуры рассматривается руководителем предприятия или собственником, исходя из конкретных обстоятельств.

Когда восстановление бухгалтерского учета необходимо?

Подготовка к налоговой проверке

Налоговая проверка может затормозить всю деятельность фирмы. Контроллеры выдают запросы один за другим. Если в бухучете бардак, потребуется восстановление бухучета за год или даже за более длительный период. В противном случае:

• вы не сможете дать пояснения инспекторам;
• любая ошибка повлечет доначисления в бюджет;
• налоговики получат право посчитать налоги расчетным путем, т.е. без учета вашей реальной деятельности на основе средних показателей по региону.

В конечном итоге сумма налогов к доплате может выйти весомой. Мы часто
контактируем с налоговой, поэтому знаем, как навести бухгалтерский «порядок» к проверке максимально быстро и эффективно.

Что мы сделаем?

• оценим налоговые риски;
• проверим, подготовим или исправим наиболее важные документы;
• предложим варианты исправления ошибок в бухучете;
• приведем в порядок бухучет и отчетность.

Дополнительно мы расскажем, чего ждать от проверки и как лучше общаться с инспекторами, на какие запросы можно не отвечать и как правильно возражать, как не привлекать внимание ИФНС и избежать проверок в будущем.

Продажа бизнеса

Это вторая по популярности причина восстановления бухучета. Покупателя фирмы будет интересовать состояние вашей бухгалтерии. И неудивительно! Вместе с бизнесом к нему перейдут и налоговые риски. Состояние бухгалтерского учета может существенно повлиять на итоговую цену сделки.

Что мы сделаем?

• проведем аудит, выявим налоговые риски и предложим варианты их минимизации;
• сформируем качественную бухгалтерскую базу;
• проверим документы, необходимые для отчетности, при необходимости скорректируем их или соберем недостающие;
• сверимся с клиентами, поставщиками, налоговой инспекцией и внебюджетными фондами;
• проведем инвентаризацию имущества.

Привлечение кредита

Здесь важно продемонстрировать надежность компании. Для этого отчетность должна быть понятной и достоверной.
Что мы сделаем?

• приведем в порядок те участки учета, которые попадают в зону внимания банкиров;
• предложим наиболее выгодную учетную политику, и внесем необходимые корректировки в учет;
• подготовим расшифровки отчетности для банка;
• поможем подтвердить платежеспособность.

Смена главбуха или наведение порядка для собственного спокойствия

«Заплати налоги и спи спокойно» — гласит народная мудрость

Но еще важно быть уверенным, что в учете порядок. Особенно если ваш бухгалтер решил сменить место работы.

Что мы сделаем?

• проверим состояние учета «как есть»;
• исправим ошибки и внесем необходимые корректировки в бухучет;
• составим реестры отсутствующих первичных документов и проведем работу по их сбору;
• сформируем корректную бухгалтерскую базу;
• проведем инвентаризацию имущества и сверки с партнерами и бюджетом;
• сформируем и сдадим уточненную отчетность.

Оставьте заявку, чтобы рассчитать стоимость услуг по восстановлению бухгалтерского и налогового учета.

Как выполняются услуги по восстановлению бухучета?

Прежде всего,
специалистам предстоит предварительно
оценить состояние электронных баз
бухгалтерских документов. Исходя из
этого определяются сроки и цены услуги.
На ее стоимость влияет и наличие у
клиента специализированных программ,
количество первичных документов,
временной отрезок для проведения работ,
вид восстановления. Например, восстановление
бухгалтерского учета с нуля за долгий
период и с ограниченными сроками
обойдется дороже всего.

После согласования
стоимости и сроков, специалисты
компании-исполнителя приступают к
работе. Основной целью восстановления
учета служит создание идеального порядка
в документах организации. Процедура
минимизирует риск вероятных налоговых
и финансовых последствий, которые
неизменно появляются при некачественной
работе бухгалтерского отдела за
предыдущие периоды деятельности. В
конце своей работы специалисты
предоставляют клиенту полноценную
бухгалтерскую базу с актуальной
отчетностью и бухгалтерскими сведениями
за восстанавливаемый период времени.

Способы реализации задачи

Для выполнения восстановления бухучёта прибегают к одному из 4 доступных на данный момент вариантов. Каждый из них характеризуется определёнными преимуществами и недостатками. Первый – доверить процедуру собственным сотрудникам. Плюс данного метода в возможности сэкономить средства, поскольку исполнители находятся на фиксированной зарплате. Но минус в том, что не всегда можно надеяться на качественный результат. Если штатный бухгалтер не смог грамотно организовать ведение учёта, то вряд ли он способен компетентно его восстановить, внести корректировки.

Второй вариант выполнения процедуры – наём нового персонала. К нему можно прибегнуть, если бухгалтерия на предприятии велась самим директором или отсутствовала в принципе, а также когда уволен главный специалист. Важный плюс данного метода в экономии средств. Опять-таки, новый специалист на штатном окладе, что не требует дополнительных трат на оплату услуг. Но минус в том, что нет уверенности в компетентности сотрудника, из-за чего не получится провести полномасштабное восстановление бухгалтерского учёта.

Третий способ – передача полномочий аудитору. Но есть существенные риски. Не всегда можно быть уверенным в уровне профессионализма частного консультанта. Кроме того, обычно такие специалисты ведут дела нескольких фирм и не могут уделить достаточно времени для полного изучения данных, поэтому нет гарантии в качественном выполнении обязательств.

Четвёртый вариант – прибегнуть к услуге специализированной компании. Это лучший из всех способов. Предоставляют такие услуги аудиторские конторы, специализированные организации, консалтинговые фирмы. Большинство даёт гарантию на качество выполненных работ, заключается договор. В данной ситуации не будет лишним и обращение в юридическую компанию, поскольку может потребоваться правовая консультация по оптимизации схем налогообложения.

Выбор компании-исполнителя: рекомендации специалистов

Если обнаружено, что с бухгалтерским учетом компании есть проблемы, присутствуют пробелы в документации и отчетности и так далее. Как следствие – требуется его восстановление.

В этом случае стоит прислушаться к следующим советам специалистов:

• Заключайте договор о сотрудничестве только со специальными компаниями. Не стоит доверять процедуру восстановления «специалистам-одиночкам». Их услуги полезны чаще всего тем, кто работает по упрощенной системе налогообложения, а вот восстанавливать учет – не их профиль. Чтобы максимально обезопасить себя, нужно обращаться к профессионалам, которые обладают следующими преимуществами: заключают официальный договор, компенсируют возможные убытки, могут в дальнейшем осуществлять бухгалтерское сопровождение;
• Обращайтесь за независимыми бесплатными консультациями. Их, кстати, можно получить и бесплатно, например, если обращаться на онлайн-сервисы;
• Контролируйте ведение бухгалтерского учета в своей компании. Лучше всего это делать силами незаинтересованных специалистов со стороны. Это позволит исключить ситуацию, когда обнаруженные злоупотребления или нарушения просто замалчиваются. Использовать такой способ контроля стоит когда сам руководитель не имеет достаточных знаний в бух. учете либо ожидается проверка контролирующих органов.

Результаты и изменения

Цель восстановления бухучёта – полное воспроизведение данных по деятельности предприятия за какой-либо отрезок времени. При правильном выполнении процедуры гарантируются следующие результаты:

корректно подготовленные отчёты, в том числе и налоговые;
правильно подсчитанные суммы издержек, штрафов;
внесение актуальных записей в бухрегистры;
восстановление и грамотное оформление операций по хозяйственной деятельности

Принимается во внимание конкретный период, по которому проводятся работы;
получение подтверждения об отсутствии долга перед казной;
полный пакет бумаг с исправлениями и корректной информацией.. Стоит отметить, что полноценные результаты возможны только при профессиональном и правильном подходе

Стоит отметить, что полноценные результаты возможны только при профессиональном и правильном подходе.

Когда выполняются работы по восстановлению бухучета?

3.       Когда моей компании жизненно необходимо восстановление? 4.       Когда будет полезно провести процедуру восстановления? 5.       С чего начать восстановление учета? 6.       Процесс восстановления бухгалтерского учёта

Что значит «восстановление бухгалтерского учёта»?

Восстановление бухгалтерского учёта – приведение в соответствие учетных данных в базе и данных, представленных в налоговые органы, а так же внесение необходимых исправлений в поданные ранее декларации. Главная цель восстановления бухучёта — пересчитать уплаченные ранее налоги и выявить недоплату, чтобы исключить возможное начисление пени.

Процедура восстановления считается трудоемкой и зависит от степени «запущенности» учётов.  По этому критерию она и разделяется на виды.

Какие бывают виды восстановления бухгалтерского и налогового учёта?

1. Частичное восстановление необходимо в случае, если учет велся, но на каком-то этапе был запущен, и после аудита выявлены слабые места, которые и необходимо будет восстановить. 2. Полное восстановление предполагает комплексный набор мероприятий и ведется при утрате данных учётной базы.   

Когда моей компании жизненно необходимо восстановление за предыдущие периоды?

• Ведение налогового и бухгалтерского учетов не велось вообще, и есть пробелы в учете более 1 месяца.
• Произошла частичная или полная потеря документации в случае форс-мажоров.
• Вашему бухгалтеру не хватает опыта и профессионализма.
• Налоговые органы нашли ошибки в отчетности, и вам начислен штраф.
• Произошло умышленное искажение учетных данных, например, при увольнении сотрудник часто становится причиной утраты или изменения данных в документации.

Когда моей компании будет полезно провести процедуру восстановления?

• Идет подготовка к налоговой проверке.
• При проверке хотите быть уверенными за верное начисление и уплату налогов.
• В предыдущие периоды не вносились первичные документы и хотите минимизировать налоговые риски;
• Вы планируете автоматизировать учёт. Проверка и настройка программы 1С позволяет уменьшить время на обработку проводок и исключить возможные ошибки в декларации. 

С чего начать восстановление учета?

Нужно собрать и отсортировать все документы, которые удалось найти в компании. Получить учетную базу от предыдущего бухгалтера и обратиться к нам за помощью. Мы проведем бесплатный экспресс-аудит вашего ранее проводимого учёта, и подберем оптимальный вариант восстановления бухгалтерского и налогового учётов.

Процесс восстановления бухгалтерского учёта.

1.       Для начала запрашиваем акты сверки у контролирующих органов. 

2.       Сравниваем данные, полученные из налоговой, с данными из учетной базы. 

3.       Выявляем причины расхождений и составляем анализ поданных ранее деклараций. 

4.       Заключаем договор с техническим заданием, описывающим состав работ по восстановлению учета и его сроки. 

5.       Приводим учетную базу данных к фактической действительности. 

6.       Формируем корректировочные декларации с доплатами налоговой, возвратом денег или взаиморасчетом на налоги по текущему периоду.

7.       Составляем отчет по техническому заданию, который принимается заказчиком.

8.       Радуемся вместе с заказчиком, что наш клиент избежит проблем с налогами 

С чего начинать процедуру восстановления в разных ситуациях

1. Если учет не велся вообще

Сначала восстанавливают количественный учет, полностью либо выборочно. Обычно это имеет отношение к торговым фирмам, складам, оптовым базам и подобному.

Проводится инвентаризации, составляются акты по их результатам. Часто это позволяет обнаружить не просто нарушения, но и хищения товаров.

Чтобы избежать сговора между проверяемыми лицами, стоит привлекать к инвентаризации ревизоров со стороны.

2. Если уволился бухгалтер

Для начала проводят инвентаризацию основных средств и устанавливают, все ли объекты фактически в наличии.

Затем проводят инвентаризацию ТМЦ, на всех складах и в подразделениях компании. Осуществляют ее прямым пересчетом. Причем это делают вместе с лицами, которые несут материальную ответственность.

Чтобы восстановить все расчеты с контрагентами, нужно обратиться в банковскую организацию, которая обслуживает компанию. Архив банка предоставит копии необходимых выписок.

Затем при необходимости нужно обратиться в ПФР, ФСС и другие органы, для получения необходимой информации.

3. Если документация утеряна

Процедура восстановления будет начинаться аналогично другим ситуациям, то есть с инвентаризации.

Затем по ее итогам составляется заключение или акт. Конечно, если документы отсутствуют частично – вариант более приемлемый для компании.

Иногда бывает достаточно побеседовать с работниками бухгалтерии и других финансовых служб компании. Многие из них делают по несколько копий всех документов, что может очень сильно помочь в сложившейся ситуации.

Процедура восстановления бухучета

Какое бы восстановление ни потребовалось организации, целесообразно производить его по определенному алгоритму, позволяющему не упустить важных моментов и достичь намеченной цели в кратчайший срок.

СПРАВКА! Опыт показывает, что бухучет можно восстановить за срок от нескольких недель до нескольких месяцев.

Поэтапный алгоритм восстановления бухучета

1 этап: предварительный аудит. Прежде чем приступать, нужно изучить поле деятельности. Проводится «диагностика» текущего состояния бухгалтерских документов путем комплексного анализа ведущейся (или не ведущейся) деятельности по бухгалтерскому и налоговому учету на фирме. Результатом этого этапа станет перечень ошибок, нуждающихся в исправлении.

2 этап: определение объема необходимых работ. Ставятся конкретные задачи и распределяются по времени, отведенному на восстановление. Если для проведения процедуры приглашена другая организация, согласовываются оргвопросы, касающиеся порядка и места работы с документацией.

3 этап: составление плана. Конкретное планирование необходимых действий с указанием конечных этапов. Лучше, если это сделано максимально подробно. Для сторонних организаций этот этап будет называться «составление техзадания».

4 этап: реконструкция. Создание заново или корректировка первичной документации, а на их основе создание актуальных регистров бухгалтерского учета

Важно, чтобы восстанавливаемый период корректно «стыковался» с предшествующим и последующим

5 этап: формирование новой отчетности. Воссозданную документацию нужно сверить с партнерами, поскольку остатки на счетах и некоторые другие данные должны полностью совпадать. После этого можно формировать корректные отчеты, которые можно без опасений предъявлять в налоговую.

6 этап: профилактика и рекомендации

Выявленные нарушения станут основой для формирования будущей стратегии бухучета: важно не допустить такой ситуации в будущем, научившись на собственных ошибках. Внутреннее восстановление позволит сделать выводы из сложившейся ситуации, а сторонняя организация в обязательном порядке даст комплекс практических советов и конкретных пропозиций

Этапы восстановления

При восстановлении бухучета возникают определенные трудности. Для проведения этой работы требуются значительные затраты времени, и как правило, восстановление бухгалтерского учета и отчетности повлечет корректировку или доначисление налогов, начисленных и уплаченных ранее, размер которых может быть и незначителен, но его сложно определить заранее (к тому же это зависит и от наличия первичных документов).

Время, которое потребуется на выполнение работ по восстановлению бухучета и подготовке отчетности, зависит от периода простоя бухгалтерского подразделения. Например, квартальный отчет специализированная компания может восстановить за 2–3 недели активной работы при наличии всей необходимой документации (тарифы на восстановление бухучета). Если речь идет о годовом периоде, работы могут затянуться на 2–3 месяца. Удлинение срока обсуждается отдельно, если понадобится проводить дополнительные сверки с налоговыми органами, сопоставлять данные, частично или полностью выверять бухгалтерскую документацию.

На первом этапе необходимо провести инвентаризацию товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ) и сопоставить данные бухгалтерского учета и фактического наличия имущества организации. Это позволит восстановить количественный учет.

На втором этапе собирается, сортируется, обрабатывается и анализируется имеющаяся в организации бухгалтерская документация, а также электронная база данных. На этом этапе можно сменить несколько бухгалтеров и бухгалтерских фирм, которые берутся за восстановление учета компании и бросают его на полпути. Причиной тому служат несколько моментов, которые не позволяют бухгалтерам довести это «гиблое дело» до конца.

Во-первых, на момент начала работ по восстановлению учета может иметься не вся первичная документация. Поэтому для того чтобы выяснить, какие же документы должны быть отражены в учете, необходимо сделать сверки расчетов с контрагентами.

Во-вторых, бывает так, что провести восстановление учета невозможно без бухгалтерской программы, настроенной в соответствии с особенностями организации. Руководству придется вызывать программистов и настраивать бухгалтерскую программу в соответствии с особенностями работы компании.

Итак, особое внимание необходимо уделить вопросам сверки финансовых документов с поставщиками и покупателями предприятия. Тесное взаимодействие с партнерами позволяет быстро и точно восстановить необходимую документацию

Параллельно с этим проводятся сверки с инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, РУП «Белгосстрах». Здесь также могут возникнуть проблемы: не все контрагенты (особенно госпредприятия) идут навстречу организациям, восстанавливающим бухучет, поднимают документы из архивов, тратят время еще и на отправку их по факсу.

На третьем этапе — после того, как основные данные бухучета будут восстановлены, — подготовленные бухгалтерские и налоговые отчетности за оговоренные периоды сдаются в налоговую инспекцию, уплачиваются недоимки по налогам.

На четвертом, заключительном, этапе предприятию следует обратиться в аудиторскую компанию для получения независимой аудиторской оценки. При этом проверку должен выполнять специалист, не участвовавший в первоначальном восстановлении бухучета. По итогам аудита указываются замечания и рекомендации по дальнейшему ведению бухгалтерского учета.

Отметим, что для восстановления бухучета лучше всего воспользоваться услугами специализированных фирм. При этом по окончании всех процедур необходимо потребовать от компании отчет и акт приема-передачи выполненных работ. Если компания передает документацию аудитору, то также обязательно составляется акт приема-передачи документов.